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Hacer negocios en la República Checa

Los inversores extranjeros están autorizados a realizar actividades empresariales que incluyen el comercio, la adquisición de bienes inmuebles y otras disposiciones aplicables a las empresas locales. Tras cuatro décadas de régimen comunista, la República Checa se transformó lentamente de una economía dirigida a una economía de libre mercado inspirada en su Revolución de Terciopelo de 1989. Desde 1990, la República Checa es un lugar atractivo para las inversiones extranjeras. Su potencial de crecimiento creció aún más cuando se adhirió oficialmente y armonizó sus leyes con las de la Unión Europea el 1 de mayo de 2004.

Las ventajas de las inversiones extranjeras directas en la República Checa

• La República Checa es un miembro activo de la Unión Europea.
• Tiene un sistema bancario central independiente y fuerte que regula una moneda estable.

Garantiza al país un fácil acceso a los mercados europeos, así como interrelaciones positivas con otros países fuera de Europa.

• Un sector financiero estable que demostró su increíble resistencia en medio de la reciente crisis.
• Gasto público global en un nivel controlado y satisfactorio.
• Registra una de las tasas de desempleo más bajas de Europa, creando así un entorno ideal y atractivo para los inversores extranjeros.
• Una larga reputación de fuerte producción industrial.
• Mano de obra de calidad con un alto coste intermedio.
• Ubicación central en Europa

Una vez que se haya decidido finalmente a hacer negocios en la República Checa, hay muchas cosas de las que tiene que ocuparse para crear con éxito una empresa en el país. A continuación se enumeran todos los requisitos que hay que cumplir para crear una empresa en la República Checa.

ESTABLECER UNA PRESENCIA COMERCIAL

Los inversores y las empresas extranjeras que deseen crear una presencia empresarial en la República Checa pueden elegir entre una gran cantidad de opciones. De acuerdo con el Código Civil y la Ley de Sociedades Mercantiles, las principales formas jurídicas societarias a través de las cuales se puede operar en el país son las siguientes:

1. Sociedad de Responsabilidad Limitada

Una sociedad de responsabilidad limitada es una sociedad cuyo capital social está formado por las aportaciones de los accionistas.

• Los accionistas sólo responderán de las obligaciones de su empresa hasta el importe de sus aportaciones impagadas inscritas en el Registro Mercantil.
• El principal documento corporativo de una sociedad de responsabilidad limitada de la República Checa son sus estatutos.
• El capital social debe ser de al menos 1 CZK, mientras que la aportación mínima de cualquier accionista es de 1 CZK.
• Se permiten las contribuciones en especie de los miembros.
• Las sociedades de responsabilidad limitada pueden crear diferentes tipos de acciones con derechos específicos aplicables.
• Las acciones de una sociedad anónima checa son transferibles según el acuerdo de transferencia de acciones, entrando en vigor en la fecha predeterminada en el acuerdo. Se pueden crear limitaciones a la transferencia de acciones e incluirlas en los estatutos de la empresa.
• Puede ser establecido por un solo fundador. En el marco de una sociedad de responsabilidad limitada no hay límite en el número de accionistas.
• Los nombres de los accionistas están debidamente inscritos en el Registro Mercantil.
• Los accionistas programan una junta general, que es uno de los eventos más importantes que debe celebrarse una vez al año o a más tardar dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio.
• La gestión recae en uno o varios directores ejecutivos, debidamente nombrados por los miembros del consejo de administración de la empresa.
• La creación de un consejo de supervisión es opcional. Al igual que los accionistas, los nombres de los ejecutivos y los miembros del consejo de administración de una empresa deben inscribirse en el Registro Mercantil.

2. Sociedad anónima

La sociedad anónima es una forma jurídica en la que el capital social está formado por las aportaciones de los accionistas. Estos accionistas no suelen ser responsables de las obligaciones de la empresa.

• El capital social se subdivide en un número determinado de acciones.
• El principal documento corporativo son sus estatutos.
• Puede ser iniciada por un solo fundador sin limitaciones en el número de accionistas.
• Aparte de una sociedad anónima por un único accionista, los nombres de los accionistas se inscriben en el Registro Mercantil.
• Se requiere un capital social de al menos 2 millones de coronas checas o aproximadamente 78.800 euros.
• Se permiten las aportaciones no monetarias de los accionistas.
• Puede emitir acciones al portador o nominativas y siempre en forma de (i) Certificado (en papel) o (ii) forma de anotación en cuenta (sin papel). La legislación de la República Checa permite constituir diferentes tipos de acciones con derechos específicos aplicables.
• Las acciones en papel se pueden transferir mediante la entrega y el endoso. En el caso de las acciones sin papel, el registro en los Depósitos Centrales de Valores es un requisito. Las limitaciones o condiciones para la transferencia de acciones se establecen en los estatutos de la empresa.
• Los accionistas deben asistir a la junta general, que idealmente tiene lugar al menos una vez al año, a más tardar seis meses antes de que finalice el ejercicio.
• Una sociedad anónima con estructura monista requiere el nombramiento de un consejo de administración o director general
• Una sociedad anónima con una estructura dual, el consejo de administración desempeña un papel ejecutivo en las operaciones de la empresa, mientras que el papel de gestión recae en el consejo de supervisión. Salvo que los estatutos estipulen otra cosa, cada junta directiva debe tener tres miembros que pueden ser ciudadanos checos o extranjeros. Todos los miembros de los órganos de dirección y supervisión de una empresa deben estar inscritos en el Registro Mercantil.

3. Asociación ilimitada

En una sociedad comanditaria, debe haber al menos dos personas físicas o jurídicas que dirijan el negocio utilizando el mismo nombre de la empresa. Todos los socios implicados asumirán las obligaciones conjuntamente con todos sus activos. No hay requisitos establecidos en términos de capital registrado.

4. Sociedad Limitada

Una sociedad limitada se crea con dos o más personas físicas. Al menos uno de los socios debe estar identificado como socio comanditario que asumirá las responsabilidades hasta el importe de la aportación no pagada, tal y como se ha inscrito en el Registro Mercantil. Al menos uno de los socios debe asumir la responsabilidad ilimitada de las deudas de la sociedad.

5. Rama

• Técnicamente, una sucursal establecida en la República Checa no se considera una entidad jurídica independiente. Por lo tanto, cualquier acción realizada por la sucursal se interpretará como una acción realizada por la empresa extranjera que registró la sucursal.
• El director de la sucursal puede ser un ciudadano checo o extranjero que puede dirigir y supervisar todas las acciones relacionadas con la sucursal.
• El jefe de la sucursal se inscribirá en el Registro Mercantil.

6. Empresa europea

• En esencia, una Sociedad Europea es una entidad autorizada a operar en toda Europa.
• Una Sociedad Europea puede constituirse como una de las siguientes: (i) Fusión entre dos o más sociedades anónimas de al menos dos Estados miembros diferentes de la UE, (ii) la sociedad de cartera por parte de las empresas que cumplen determinadas condiciones, (iii) filial de empresas que cumplen condiciones específicas, (iv) sociedad anónima con una filial en otro Estado miembro de la UE durante al menos dos años.
• El capital mínimo exigido no puede ser inferior a 120.000 euros.

7. Empresa unipersonal

Los ciudadanos checos y los extranjeros pueden operar en la República Checa con su propio nombre después de completar las licencias comerciales válidas y otros permisos comerciales cruciales.

PERMISOS COMERCIALES

Toda empresa puede iniciar su actividad después de haber obtenido los permisos y autorizaciones necesarios, a menos que la actividad comercial respectiva no requiera la expedición de un permiso (como en el caso del arrendamiento de bienes inmuebles).

• Antes de que una empresa pueda operar, debe obtener una licencia comercial de acuerdo con la Ley de Licencias Comerciales. La Ley de Licencias Comerciales estipula diferentes tipos de comercio, la mayoría de los cuales se identifican como oficios libres en los que no se necesita ninguna competencia profesional para dirigir un negocio.
• Antes de la inscripción en el Registro Mercantil de la República Checa, las actividades comerciales específicas que no estén contempladas en la Ley de Licencias Comerciales requerirán una autorización o permiso especial. Esto es aplicable a las empresas de los sectores financiero, de telecomunicaciones, energético y sanitario.

RELACIONES LABORALES Y CONDICIONES DE TRABAJO

Todas las actividades relacionadas con el empleo se rigen por la Ley nº 262/2006 del Código del Trabajo. El empleo surge, en la mayoría de los casos, sobre la base de un contrato de trabajo.

Un contrato de trabajo puede incluir:

• Tipo de trabajo
• Lugar o lugares de trabajo
• Fecha de inicio del empleo

   

  1. Todos los trabajadores con contrato de trabajo están obligados a someterse a un reconocimiento médico inicial antes de empezar a trabajar.
  2. El período de prueba puede ser acordado por ambas partes por un máximo de tres meses y hasta seis meses para los puestos de dirección, a partir de la fecha de contratación.
  3. El empleo de duración determinada se permite durante un máximo de 36 meses y puede repetirse dos veces. En esencia, el empleo de duración determinada no puede ser superior a nueve años. Hay excepciones en caso de problemas operativos graves.
  4. Los acuerdos de empleo menos informales pueden incluir acuerdos basados en el rendimiento laboral y acuerdos sobre actividades laborales específicas, como en el caso del trabajo estacional o a tiempo parcial.

El contrato de trabajo puede rescindirse en los siguientes casos:

• Acuerdo de rescisión por escrito.
• Notificación de rescisión presentada por escrito y entregada directamente a la otra parte. El plazo mínimo de preaviso es de dos meses y comienza en la primera fecha del mes siguiente a la notificación de entrega a la otra parte.
• Los empleadores pueden imponer el despido según las leyes del Código Laboral, como en el caso de razones de rendimiento y organización, así como el incumplimiento de las obligaciones.
• Los empleados pueden notificar el despido sin indicar el motivo. El periodo de preaviso puede ampliarse mediante un acuerdo individual por escrito entre el empresario y el trabajador.
• Se permite la rescisión inmediata del contrato de trabajo siempre que ambas partes estén de acuerdo en la rescisión inmediata del contrato.
• La cancelación durante el periodo de prueba es posible para ambas partes. El trabajador y el empresario pueden rescindir el contrato de trabajo sin indicar los motivos.
• Si un empleado acepta trabajar después del periodo acordado, la naturaleza del empleo se cambiará automáticamente a empleo por tiempo indefinido.
• En el caso de los extranjeros, cancelación de su permiso de residencia o expiración del permiso de trabajo, tarjeta azul, tarjeta de empleado, o deportación.
• Muerte de un empleado

La indemnización mínima legal por despido se concede al trabajador en caso de despido por parte del empresario por motivos de organización. Por regla general, la indemnización por despido debe ser de una a tres veces el salario medio del trabajador y estar basada en la duración de la relación laboral.

En caso de accidente, enfermedad profesional o amenaza de desarrollar una enfermedad profesional, la indemnización mínima legal por despido debe ser 12 veces los ingresos mensuales medios del trabajador.

Otros puntos importantes de trabajo y empleo:

• Todos los empleados tienen derecho a un mínimo de cuatro semanas de vacaciones.
• A partir de 2018, el Gobierno checo fija el salario mínimo en 12 200 coronas checas o 480 euros al mes, es decir, 73,20 coronas checas/hora.
• Las horas extraordinarias supondrán al menos un 25% de los ingresos medios, a menos que el empresario acepte conceder al trabajador un permiso compensatorio en su lugar.
• El salario puede incluir la remuneración de las horas extraordinarias. En el caso de los empleados ordinarios, se puede incluir un máximo de 150 horas al año. Por otro lado, los directivos pueden disponer de hasta 416 horas extraordinarias por año natural.
• La jornada laboral máxima es de 40 horas semanales, o menos en casos concretos, como en las operaciones empresariales de dos o tres turnos.

Sindicatos

• Las formaciones sindicales están reguladas por la ley.
• El convenio colectivo puede celebrarse a través de una organización sindical por una duración determinada o por tiempo indefinido, en cuyo caso puede rescindirse con un preaviso de seis meses.
• Las huelgas están permitidas, pero no exclusivamente, en apoyo de la negociación de los convenios colectivos.

PERMISOS DE TRABAJO, RESIDENCIA Y VISADOS

• El control aduanero de personas o mercancías se realiza en los aeropuertos internacionales, ya que la República Checa no tiene fronteras exteriores de la UE.
• Los empleados de la UE, EE y Suiza y los antiguos familiares no necesitan permiso de trabajo para obtener un empleo en la República Checa.
• Los empleados de todos los demás países deben obtener permisos de trabajo y de residencia por motivos laborales antes de poder empezar a trabajar.
• Las leyes relativas a la residencia de larga duración de los extranjeros que buscan empleo en la República Checa se racionalizan y se ajustan a la legislación de la UE.
• La tarjeta de empleado del Ministerio del Interior se expide a los empleados de determinados puestos de trabajo. Un trabajador con tarjeta de empleado ya no necesita solicitar un permiso de residencia individual.
• Los extranjeros pueden solicitar la tarjeta azul, que es un permiso de residencia y trabajo en uno.
• La tarjeta azul suele concederse a los trabajadores con estudios superiores o a los que tienen un contrato de trabajo de al menos un año con un salario bruto medio que es al menos 1,5 veces el salario medio en la República Checa.

PROPIEDAD INTELECTUAL

• La República Checa es miembro de la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI), de la Organización Europea de Patentes (OEP) y se considera parte contractual del Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio (ADPIC).
• El sistema de protección jurídica de la propiedad intelectual en la República Checa es coherente con los principios imperantes de una economía de mercado y está armonizado con la legislación de la UE.

FINANZAS E INVERSIONES

1. Regulación de las empresas

La propiedad intelectual, incluidas las marcas y los derechos de autor, está protegida en la República Checa por la Ley de Derechos de Autor.

2. Banca y Finanzas

El Banco Nacional Checo, el banco central del país, supervisa las políticas monetarias, la supervisión bancaria y los mercados financieros.

• Los valores se negocian en la Bolsa de Praga con dos mercados de operaciones, el SPAD para grandes y medianos inversores y las subastas de módulos para pequeños inversores.
• La Bolsa es propiedad de CCESEG Aktiengesellschaft- Winer Borse AG.

3. Controles de cambio

La República Checa no lleva a cabo un control de cambios, lo que permite que los fondos entren y salgan libremente del país. Los informes estadísticos son un requisito.

4. Incentivos a la inversión

La República Checa ofrece un sinfín de incentivos a la inversión en varios casos, como:

• Reducción del impuesto sobre la renta
• Algunas exenciones del impuesto sobre bienes inmuebles
• Subvenciones para la creación de empleo
• Formación y retención de los empleados
• Apoyo financiero para la adquisición de activos

El país también concede subvenciones para los Fondos Estructurales de la UE y otros proyectos.

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

1. Las legislaciones contables están armonizadas con la legislación de la UE.
2. El contenido de los estados financieros debe crearse de acuerdo con las normas contables checas generalmente aceptadas.
3. La contabilidad checa difiere ligeramente de las Normas Internacionales de Información Financiera.
4. Los estados financieros anuales deben incluir un balance, una cuenta de resultados y notas adicionales a los estados financieros.
5. Para las empresas con estados financieros auditados obligatorios, se requiere un estado de flujos de efectivo y un estado de cambios en el patrimonio neto.
6. Los estados financieros anuales se publican en el Registro Mercantil y deben presentarse junto con la declaración del impuesto de sociedades en la autoridad fiscal local correspondiente.

Directivas contables

• Toda entidad controladora está obligada a elaborar estados financieros consolidados cuando un grupo de empresas en base consolidada supera los 100 millones de coronas checas de activos netos, el volumen de negocios de 200 millones de coronas checas y 50 empleados.
• Un grupo pequeño no está obligado a elaborar estados financieros consolidados, salvo en el caso de las empresas de interés público.
• Las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a utilizar las NIIF, modificadas por la legislación de la UE.
• Las entidades están obligadas a llevar la contabilidad en lengua checa. Por otra parte, los documentos contables sólo pueden crearse utilizando una lengua extranjera si se cumple la condición de comprensibilidad.
• Las entidades están obligadas a llevar la contabilidad en coronas checas.

Requisitos de auditoría

De acuerdo con la Ley de Contabilidad, todos los estados financieros, los estados financieros consolidados y los informes anuales deben ser auditados por un auditor externo de: (i) unidades contables grandes y medianas, (ii) pequeñas unidades contables en forma de sociedad anónima, cuyo período contable anterior cumpla al menos uno de estos criterios:

• un activo neto total no superior a 40 millones de coronas checas
• un volumen de negocios neto no superior a 80 millones de coronas checas al año
• número medio de empleados no superior a 50
• Las unidades de microcontabilidad no están obligadas a auditar sus estados financieros.
• Una nueva empresa en su primer año de operaciones puede no ser auditada si es probable que se transforme en una empresa de tamaño medio o grande.
• Una empresa puede ser auditada por otros motivos legales.
• Todos los estados financieros se auditan siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría.

Publicación y archivo

Las empresas pueden publicar los estados financieros en la Colección de Escrituras del Registro Mercantil. Las empresas auditadas publicarán un informe anual con los estados financieros, el informe de gestión y el informe del auditor.

• Todos los documentos contables deben archivarse durante al menos cinco años o hasta 30 años, según el tipo de documento.
• Independientemente del periodo de archivo, los documentos relacionados con los impuestos deben estar disponibles para los periodos impositivos en los que la prescripción sigue activa.

VISIÓN GENERAL DEL SISTEMA FISCAL DE LA REPÚBLICA CHECA

La ley checa del impuesto sobre la renta regula la tributación tanto de los particulares como de las empresas. La oficina fiscal autorizada localmente se determinará en función de la sede de la empresa o por la residencia del contribuyente.

Una oficina fiscal especializada (STO) tiene jurisdicción en todo el país para los grandes contribuyentes, haciendo importantes contribuciones a los ingresos fiscales, con un volumen de negocios superior a 200 millones de coronas checas.

El calendario y la frecuencia de las auditorías fiscales dependerán del lugar de residencia del contribuyente. Las auditorías fiscales suelen producirse en las ciudades y municipios más pequeños.

Todos los contribuyentes tienen derecho a recurrir las decisiones tomadas por las autoridades fiscales tras una auditoría fiscal y que supongan un aumento de sus obligaciones fiscales. Los recursos deben presentarse por escrito ante las autoridades competentes en el plazo correspondiente a la decisión (30 días). Los contribuyentes que no estén satisfechos con la decisión de la apelación pueden entonces presentar un recurso ante los tribunales.

DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS EN LA REPÚBLICA CHECA

1. Tipos del Impuesto de Sociedades (CIT)

• El impuesto de sociedades se grava con un tipo general del 19%.
• Para los fondos de inversión básicos, el tipo del impuesto de sociedades está fijado en el 5%.
• Los fondos de pensiones están sujetos a un tipo impositivo del 0%.
• Para las entidades comerciales locales y extranjeras cuyo lugar de operaciones y gestión se encuentra en la República Checa, los ingresos sujetos a impuestos son los ingresos brutos mundiales menos los gastos deducibles, menos los ingresos no imponibles y las deducciones permitidas.
• Las empresas no residentes sólo tributan por los ingresos generados en la República Checa.
• El plazo de presentación de la declaración de la renta es de tres meses.
• En el caso de que el CIT sea presentado por un asesor fiscal o si el contribuyente fue objeto de una auditoría, el plazo de presentación es de seis meses.
• Anticipos de impuestos pagados semestralmente si la última deuda conocida está entre 30.000 y 150.000 coronas checas (1.135 y 5.670 euros)
• El anticipo debe ser del 40% de la cuota tributaria.
• En el caso de que la última deuda tributaria conocida sea superior a 150.000 CZK, el anticipo debe ser una cuarta parte de la deuda tributaria anterior y debe pagarse trimestralmente.
• Todos los gastos incurridos en la obtención y mantenimiento de la renta imponible son totalmente deducibles, salvo que figuren en las partidas no deducibles o que sólo sean deducibles hasta el límite establecido por la ley.
• Los gastos derivados de las iniciativas de investigación y desarrollo pueden deducirse de la base imponible hasta el 100% y el 110% del gasto total, respectivamente.
• Los costes de investigación y desarrollo pueden reclamarse dos veces, ya que el coste de los proyectos de investigación y desarrollo puede permanecer en el cálculo de la base imponible hasta tres años.
• La deducción puede obtenerse de dos maneras. La deducción de los activos adquiridos con fines de formación profesional puede realizarse dos veces a través de (i) la depreciación del activo que disminuye la base imponible y (ii) Deducción de hasta el 110% del valor total del activo en el año de la adquisición.
• Las empresas que ofrecen formación profesional pueden deducir hasta 200 CZK por hora de actividad educativa.
• Las pérdidas fiscales derivadas después de 1993 se arrastran durante cinco años.
• A partir de julio de 2020, las pérdidas fiscales se arrastran durante dos años. El importe máximo que se puede reclamar es de 30 millones de coronas checas.

Exenciones fiscales

• Dividendos pagados por una filial de CZ o residente de un Estado miembro de la UE a su sociedad matriz de CZ o de otro miembro de la UE.
• Ingresos por la venta de la participación en una filial
• Los dividendos y los ingresos generados por la venta de una participación en una filial si la parte es un miembro no comunitario residente de un tratado de doble imposición estarán sujetos al impuesto de sociedades no inferior al 12%.

Los inversores extranjeros pueden solicitar excepciones con las siguientes condiciones clave:

• La empresa matriz debe poseer al menos el 10% de la filial durante al menos 12 meses seguidos.
• Los ingresos están exentos de impuestos si se pagan a Suiza, Noruega, Liechtenstein e Islandia.

Incentivos

Los incentivos a la inversión están disponibles tanto para los residentes locales como para los inversores extranjeros en las siguientes categorías:

• Centros tecnológicos
• Industria manufacturera
• Proveedores de servicios de apoyo a las empresas, como centros de desarrollo de software, centros de servicios compartidos, instalaciones de reparación de alta tecnología, centros de llamadas y centros de datos.

Los incentivos a la inversión se pueden conceder de las siguientes formas cuando se cumplen todos los requisitos:

• Reducción del impuesto sobre la renta durante un máximo de 10 años
• Ayuda financiera para la creación de nuevos puestos de trabajo
• Ayuda financiera para la formación y el reciclaje de los nuevos empleados
• Ayuda financiera de inversiones estratégicas en centros tecnológicos y empresas manufactureras.
• Cesión de terrenos públicos a precios ideales.
• Exención del impuesto sobre bienes inmuebles durante cinco años.

2. Retención en la fuente

• Los dividendos pagados a residentes y no residentes están sujetos a una retención del 15%.
• En virtud de la directiva europea sobre matrices y filiales, los dividendos pagados por una filial a la empresa matriz estarán exentos de impuestos cuando la matriz posea al menos el 10% de las acciones de la filial durante 12 meses ininterrumpidos.
• Los dividendos pagados por una filial de la República Checa a una empresa matriz con sede en Islandia, Noruega, Suiza y Liechtenstein estarán exentos de impuestos.
• Se aplica un tipo de retención del 35% en los casos en que los dividendos se pagan a otras jurisdicciones fuera de la UE y el EEE.

Interés

• Los intereses pagados a los no residentes están sujetos a una retención del 15%.
• La exención se aplica cuando los intereses pagados por un residente local a una empresa con residencia permanente en la UE, Suiza, Noruega, Islandia y Liechtenstein.
• Los contribuyentes de la UE y el EEE pueden presentar la declaración de la renta para reducir los costes relacionados con el pago de intereses.
• El tipo del 35% se aplica cuando los intereses se pagan a otros Estados miembros de la UE o del EEE con los que la República Checa no ha suscrito convenios de doble imposición.

Derechos de autor

• Los cánones pagados a los no residentes están sujetos a una retención del 15%.
• La exención se aplica cuando los cánones son pagados por un residente local a una empresa con residencia permanente en la UE, Suiza, Noruega, Islandia y Liechtenstein.
• Los contribuyentes de la UE y el EEE pueden presentar la declaración de la renta para reducir los costes relacionados con los cánones.
• El tipo del 35% se aplica cuando los cánones se pagan a otros Estados miembros de la UE o del EEE con los que la República Checa no ha suscrito tratados de doble imposición.

3. Normas contra la evasión

Capitalización fina

• Si el beneficiario del préstamo es un banco o una compañía de seguros, se le prohíbe deducir los gastos de intereses del importe total del préstamo cuando el sim de los préstamos durante un período fiscal determinado asciende a seis veces el patrimonio neto.

Costes de endeudamiento excesivos

• Deducible fiscalmente hasta un límite preestablecido. Límite fijado en el 30% del beneficio fiscal antes de impuestos, intereses y amortizaciones, o hasta 80 millones de coronas checas.
• Se permite la reducción de la base imponible (diferencia entre ingresos y gastos) en el período impositivo cuando el contribuyente no cumple el límite de los costes de endeudamiento excesivos.

Empresa extranjera controlada

• A la hora de determinar la base imponible de una sociedad extranjera controlada, la sociedad controladora debe tener en cuenta los ingresos obtenidos, incluyendo la cobertura de ingresos como los ingresos por dividendos, los derechos de licencia, los ingresos por la venta de acciones de propiedad, los ingresos por la venta de bienes y la prestación de servicios de o a las filiales con poco o ningún valor añadido, los seguros, la banca y otros servicios financieros.
• Los ingresos incluidos se incluyen en la base imponible de la sociedad dominante en proporción al capital social de la sociedad extranjera controlada. Por norma, no se ejecutará la regularización de la base imponible de la sociedad dominante si la regularización da lugar a una reducción de la base imponible.

DAC6

La República Checa introdujo las directrices del CAD VI de la UE, que presenta los acuerdos transfronterizos que pueden dar lugar a ventajas fiscales, que a su vez deben comunicarse a las autoridades fiscales.

Precios de transferencia

Los precios de transferencia se aplican a las partes relacionadas locales y extranjeras. Las partes están en relación directa o indirecta si una de las partes tiene una participación del 25% en el capital o en los derechos de voto. Las partes también pueden estar relacionadas cuando la misma persona participa en la gestión y el control de ambas partes. Cuando los precios de las transacciones entre partes vinculadas son diferentes de los precios de mercado y la diferencia no está justificada, la base imponible se ajustará automáticamente por la diferencia.

ELEMENTOS FISCALES INTERNACIONALES

• Tratados de doble imposición

La eliminación de la doble imposición, el crédito o la exención están disponibles en determinados tratados de doble imposición. La parte no utilizada del impuesto extranjero se deducirá como gasto fiscal en el siguiente periodo impositivo.

TIPOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• El tipo estándar del Impuesto sobre el Valor Añadido es del 21%.
• El IVA reducido del 15% se aplica a las fábricas de alimentos y bebidas no alcohólicas, a los productos sanitarios especiales y a los productos farmacéuticos.
• El IVA reducido al 10% se aplica a los medicamentos, las vacunas, los libros, los precios del agua y el alcantarillado, el transporte público, los servicios de restauración, el alojamiento en hoteles, los eventos deportivos y culturales, la peluquería y las pequeñas reparaciones.
• El sujeto pasivo es cualquier persona jurídica o física que ejerza una actividad económica en la República Checa.
• Los hechos imponibles pueden ser (i) el suministro de bienes y la prestación de servicios en relación con una actividad económica en la República Checa, (ii) la adquisición intracomunitaria de bienes en el territorio de la República Checa procedentes de otro Estado miembro de la UE, y (iii) las mercancías importadas en la República Checa.
• La base imponible es la contraprestación total cobrada por el suministro, excluyendo el IVA pero incluyendo los impuestos especiales, así como otros impuestos y tasas.
• El periodo impositivo puede ser mensual o trimestral y en función del volumen de negocio de los 12 meses anteriores. El periodo impositivo obligatorio para los nuevos contribuyentes del IVA es el mes natural.
• Desde 2016, los contribuyentes del IVA están obligados a presentar un estado de recapitulación en el que se detallan las operaciones sujetas al IVA en la República Checa y las operaciones para las deducciones del IVA soportado solicitadas.
• El umbral para el registro obligatorio del IVA para cualquier sujeto pasivo con domicilio social, sede social o establecimiento fijo en la República Checa es el volumen de negocios de 1 millón de coronas checas durante los 12 meses naturales consecutivos anteriores. También se aplica el IVA voluntario.
• Un sujeto pasivo extranjero que realice ventas a distancia (a través de la venta por correo) en la República Checa a cualquier persona no registrada a efectos del IVA en la República Checa tiene que registrarse a efectos del IVA en la República Checa para los bienes y suministros que alcancen 1,14 millones de coronas checas o 43.110 euros en un año natural.
• El umbral del IVA desde el 1 de julio de 2021 será de 10.000 euros para todas las ventas a distancia, incluidos los servicios digitales a personas no sujetas al impuesto. La ventanilla única del IVA de la UE también es una opción para este tipo de transacciones.
• Los sujetos pasivos deben registrarse como personas identificadas en los siguientes casos: (i) compra de servicios a personas o entidades establecidas fuera de la República Checa pero con un centro de suministro en la República Checa, (ii) prestación de servicios con centro de suministro en otro estado miembro de la UE, (iii) la adquisición intracomunitaria de bienes procedentes de otro Estado miembro de la UE.
• Los registros de grupos de IVA deben aplicarse a los sujetos pasivos que tengan sede o establecimiento comercial fijo en la República Checa y que estén vinculados económica, financiera y organizativamente se considerarán un único sujeto pasivo.

OTROS IMPUESTOS

• En la República Checa no existe el impuesto sobre el patrimonio neto. .
• El impuesto sobre bienes inmuebles incluye los impuestos sobre la tierra, los edificios y los apartamentos. El importe del impuesto sobre bienes inmuebles dependerá de la finalidad principal del terreno, edificio o apartamento, así como de su ubicación. Los tipos básicos del impuesto sobre bienes inmuebles pueden ajustarse a nivel municipal.
• El tipo del impuesto sobre transmisiones patrimoniales se fija en el 4%.
• El impuesto de circulación se aplica a los vehículos de motor y a los remolques matriculados en la República Checa y utilizados por motivos profesionales. Independientemente de su finalidad, los vehículos de más de 3,5 toneladas estarán sujetos al impuesto.
• Los impuestos especiales se aplicarán a los hidrocarburos, la electricidad, el carbón, el gas natural, la cerveza, el vino y las labores del tabaco.
• Las mercancías importadas de Estados no miembros de la UE están sujetas a un despacho aduanero de importación.

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