Convenção
entre o Grão-Ducado do Luxemburgo e a Região Administrativa Especial de Hong Kong de
a República Popular da China para evitar a dupla tributação e
a Prevenção da Evasão Fiscal em matéria de Impostos sobre o Rendimento e sobre o Capital

 

O Governo do Grão-Ducado do Luxemburgo e o Governo da Região Administrativa Especial de Hong Kong Região Administrativa Especial de Hong Kong da República Popular da China;

Desejando celebrar uma Convenção para evitar a dupla tributação e prevenir a evasão fiscal no que diz respeito aos impostos sobre o rendimento e sobre o capital;

ACORDARAM NO SEGUINTE

Artigo 1.

Pessoas abrangidas

A presente Convenção aplica-se às pessoas que sejam residentes de uma ou de ambas as Partes Contratantes.

Artigo 2.

Impostos Cobertos

1. A presente Convenção aplica-se aos impostos sobre o rendimento e sobre o capital impostos em nome de uma Parte Contratante ou da sua Parte ou das suas autoridades locais, independentemente do sistema de cobrança.

 

2. A expressão “imposto sobre o rendimento e o capital” significa um imposto sobre o rendimento total, sobre o capital total ou sobre elementos do rendimento Os impostos sobre o rendimento e o capital incluem os impostos sobre o rendimento total, sobre o capital total ou sobre elementos do rendimento ou do capital, incluindo os impostos sobre as mais-valias decorrentes da alienação de bens móveis ou imóveis, os impostos sobre o património, os impostos sobre o montante total dos salários pagos pelas empresas, bem como os impostos sobre as mais-valias. impostos sobre ganhos de capital.

 

3. Os impostos existentes aos quais a Convenção se aplica são:

(a) em relação à Região Administrativa Especial de Hong Kong:

(i) o imposto sobre os lucros;

(ii) o imposto sobre a folha de pagamento; e

(iii) imposto predial;

quer sejam ou não cobrados no decurso da tributação individual;

b) No que respeita ao Grão-Ducado do Luxemburgo:

(i) o imposto de renda pessoal;

(ii) o imposto sobre o rendimento das comunidades;

(iii) o imposto sobre a fortuna; e

(iv) o imposto municipal sobre negócios.

4. A Convenção aplica-se igualmente a quaisquer impostos idênticos ou substancialmente semelhantes que sejam aplicados após a data da assinatura da data de assinatura da Convenção e que sejam adicionais ou substituam os impostos existentes, bem como a outros impostos referidos nos n.ºs 1 e 2 do presente artigo que possam ser impostos no futuro por uma Parte Contratante. As autoridades competentes das Partes Contratantes devem informar-se mutuamente sobre alterações significativas na sua legislação fiscal.

 

5. Os impostos existentes, bem como os impostos introduzidos após a assinatura da Convenção, são, como o contexto o exige, doravante designados por “imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong” ou “imposto do Luxemburgo”.

 

Artigo 3.

Definições Gerais

1. Para os fins desta Convenção, a menos que o contexto exija o contrário

(a)

(i) o termo “Região Administrativa Especial de Hong Kong” significa todo o território ao qual se aplicam as leis fiscais da Região Administrativa Especial de Hong Kong

(ii) “Luxemburgo” significa o Grão-Ducado do Luxemburgo e, quando utilizado no sentido geográfico, o território do Grão-Ducado do Luxemburgo;

(b) os termos “atividade”, em relação a uma empresa, e “negócios” incluem o exercício de profissões ou outras atividades de natureza independente

(c) “pessoa colectiva” significa qualquer pessoa colectiva ou qualquer entidade que seja tratada como pessoa colectiva para efeitos fiscais;

d) O termo “autoridade competente” significa:

(i) em relação à Região Administrativa Especial de Hong Kong, o Comissário da Receita Federal ou o seu representante autorizado;

(ii) no caso do Luxemburgo, o Ministro das Finanças ou o seu representante autorizado;

(e) o termo “Parte Contratante” ou “Parte” significa, conforme o contexto, a Região Administrativa Especial de Hong Kong ou Luxemburgo;

(f) o termo “empresa” significa a realização de qualquer negócio ou actividade;

(g) Os termos “empresa de uma Parte Contratante” e “empresa da outra Parte Contratante” significam, respectivamente, uma empresa realizada por um residente de uma Parte Contratante e uma empresa realizada por um residente da outra Parte Contratante por um residente da outra Parte Contratante;

h) O termo “tráfego internacional” significa qualquer transporte efectuado por um navio ou aeronave operado por uma empresa de uma Parte Contratante, excepto quando o navio ou aeronave é operado apenas entre pontos da outra Parte Contratante;

(i) o termo “nacional”, em relação ao Luxemburgo, significa

(i) qualquer pessoa singular nacional do Luxemburgo; e

(ii) qualquer pessoa colectiva, sociedade ou associação constituída em conformidade com as leis em vigor no Luxemburgo

j) O termo “pessoa” inclui pessoas físicas, empresas, sociedades e quaisquer outros organismos de pessoas e, em relação à Região Administrativa Especial de Hong Kong, também inclui um trust;

(k) “imposto” significa, como o contexto exige, imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong ou imposto luxemburguês.

 

2. Nesta Convenção, os termos “imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong” e “imposto do Luxemburgo” não incluem penalidades ou juros cobrados de acordo com as leis de qualquer uma das Partes Contratantes em relação aos impostos a que as Partes Contratantes em relação aos impostos aos quais a Convenção se aplica nos termos do artigo 2.

 

3. No que respeita à aplicação da Convenção em qualquer momento por uma Parte Contratante, qualquer termo não definido na Convenção que nela tenha sido definido terá, salvo se o contexto exigir o contrário, o significado que lhe é atribuído nessa altura pela legislação dessa Parte relativamente aos impostos dessa Parte no que respeita aos impostos a que a Convenção se aplica, prevalecendo o significado atribuído a esse termo pela legislação fiscal dessa Parte. a lei fiscal dessa Parte prevalecerá sobre o significado dado a esse termo ou expressão ao abrigo de outras leis dessa Parte.

 

Artigo 4

Residente

1. Para efeitos da presente Convenção, o termo “residente de uma Parte Contratante” significa

(a) com respeito à Região Administrativa Especial de Hong Kong,

(i) qualquer indivíduo que seja normalmente residente na Região Administrativa Especial de Hong Kong

(ii) qualquer indivíduo que permaneça na Região Administrativa Especial de Hong Kong por mais de 180 dias num ano fiscal ou por mais de 300 dias em dois anos fiscais consecutivos, um dos quais é o ano fiscal relevante;

(iii) uma empresa constituída na Região Administrativa Especial de Hong Kong ou, se constituída fora da Região Administrativa Especial de Hong Kong, que é regularmente dirigida ou controlada na Região Administrativa Especial de Hong Kong Região Administrativa Especial de Hong Kong;

(iv) qualquer outra pessoa incorporada sob as leis da Região Administrativa Especial de Hong Kong ou, se incorporada fora da Região Administrativa Especial de Hong Kong, que seja regularmente dirigida ou controlada na Região Administrativa Especial de Hong Kong;

b) No que respeita ao Luxemburgo, qualquer pessoa que, nos termos da legislação luxemburguesa, esteja sujeita a imposto no Luxemburgo em virtude do seu domicílio, residência, local de direcção ou qualquer outro critério de natureza semelhante. No entanto, esta expressão não inclui pessoas que estão sujeitas a impostos no Luxemburgo apenas sobre rendimentos provenientes de fontes no Luxemburgo ou sobre activos nele localizados no Luxemburgo;

c) No caso de qualquer das Partes Contratantes, o Governo dessa Parte e as suas autoridades locais.

2. Quando, nos termos do disposto no n.º 1, um indivíduo for residente de ambas as Partes Contratantes

(a) tal pessoa será considerada como residente apenas da Parte em que tem residência permanente apenas da Parte com a qual as relações pessoais e económicas da pessoa são mais estreitas (centro de interesses vitais);

(b) se a Parte na qual o centro de interesses vitais da pessoa está localizado não puder ser determinada, ou se a pessoa não tiver uma base permanente em qualquer das Partes, a pessoa será tratada como residente apenas da Parte na qual a pessoa é da Parte na qual a pessoa está normalmente presente;

c) Se a pessoa estiver normalmente presente em ambas as Partes ou não estiver normalmente presente em qualquer das Partes, a pessoa será considerada como residente apenas da Parte em que tem o direito de residência (para efeitos do direito de residência (no caso da Região Administrativa Especial de Hong Kong) ou cuja nacionalidade tem (no caso do Luxemburgo);

d) Se essa pessoa tiver o direito de residência na Região Administrativa Especial de Hong Kong e também possuir a nacionalidade luxemburguesa, ou se essa pessoa não tiver o direito de residência na Região Administrativa Especial de Hong Kong e não possuir a nacionalidade luxemburguesa, as autoridades competentes das Partes Contratantes decidirão a questão de comum acordo.

 

3. Quando, nos termos do disposto no parágrafo 1, uma pessoa que não seja um indivíduo for residente de ambas as Partes, será considerada como residente apenas da Parte em que se encontra o seu local de direcção efectiva.

 

Artigo 5

Estabelecimento Permanente

1. Para os fins desta Convenção, o termo “estabelecimento permanente” significa um local fixo de negócios através do qual os negócios de uma empresa são total ou parcialmente realizados.

 

2. O termo “estabelecimento permanente” inclui, em particular:

(a) um local de gestão,

(b) uma filial,

(c) um escritório,

d) Uma fábrica,

(e) um workshop, e

(f) uma mina, poço de petróleo ou gás, pedreira ou outro local de extracção de recursos naturais.

 

3. O termo “estabelecimento permanente” também inclui:

a) Um local de construção ou montagem ou actividades de supervisão, mas apenas quando tal local ou actividades tiverem uma duração superior a 6 meses

(b) a prestação de serviços, incluindo serviços de consultoria, por uma empresa agindo directamente ou através de empregados ou outro pessoal contratado pela empresa para esse fim, mas apenas quando tais actividades dessa natureza continuarem (para o mesmo projecto ou um projecto relacionado) no território de uma Parte por um período ou períodos que totalizem mais de 180 dias em qualquer período de 12 meses.

 

4. Não obstante as disposições anteriores deste artigo, o termo “estabelecimento estável” não inclui

a) A utilização das instalações é feita exclusivamente com a finalidade de armazenar, exibir ou entregar mercadorias ou mercadorias pertencentes à empresa;

(b) as mercadorias ou mercadorias pertencentes à empresa são armazenadas com o único propósito de armazenamento, exibição ou fornecimento

c) As mercadorias pertencentes à empresa são armazenadas exclusivamente com a finalidade de serem processadas por outra empresa;

d) Um local de negócio fixo é utilizado exclusivamente para a aquisição de bens ou recolha de informações, para a empresa;

e) Um local fixo de actividade é utilizado exclusivamente para o exercício de qualquer outra actividade de carácter preparatório ou auxiliar da empresa;

f) Um local de actividade fixo seja utilizado exclusivamente para o exercício das actividades referidas nas alíneas a) a e), desde que a actividade global do local de actividade fixo resultante dessa combinação continue a ter um carácter preparatório ou auxiliar.

 

5. Não obstante o disposto nos nºs 1 e 2, quando uma pessoa – que não seja um agente com estatuto independente a quem se aplica o nº 6 – actua numa Parte Contratante para uma empresa de outra Parte Contratante, considera-se que essa empresa tem um estabelecimento permanente na primeira Parte Contratante mencionada

a) Tenha e exerça habitualmente nessa primeira Parte Contratante a autoridade de celebrar contratos em nome da empresa, salvo se as actividades dessa pessoa se limitarem às enumeradas no n.º 4 que, se exercidas através de um estabelecimento estável, não qualificariam esse estabelecimento estável como estabelecimento estável nos termos do disposto nesse número; ou

(b) não tendo tal autoridade, mantém habitualmente na primeira parte mencionada um estoque de mercadorias ou mercadorias das quais faz regularmente entregas de mercadorias ou mercadorias em nome da empresa.

 

6. Uma empresa não será considerada como tendo um estabelecimento permanente numa Parte Contratante pelo simples facto de aí exercer a sua actividade através de um corretor, agente de comissões gerais ou qualquer outro agente com estatuto de independência, desde que essas pessoas actuem no decurso normal da sua actividade.

 

7. O facto de uma empresa residente numa Parte Contratante controlar ou ser controlada por uma empresa residente na outra Parte Contratante ou que exerça actividades nessa outra Parte Contratante (quer através de um estabelecimento permanente ou não) não deve

estabelecimento estável ou não) não deve, por si só, constituir uma das sociedades um estabelecimento estável da outra.

 

Artigo 6.

Rendimentos de Imóveis

1. Os rendimentos obtidos por um residente numa Parte Contratante a partir de bens imóveis (incluindo rendimentos provenientes da agricultura ou da silvicultura) situados na outra Parte serão tratados como rendimentos provenientes de um estabelecimento permanente de actividades agrícolas ou florestais) situado na outra Parte Contratante podem ser tributados nessa outra Parte.

 

2. O termo “bem imóvel” tem o significado que lhe é atribuído pela lei da Parte Contratante em que se situa o bem em questão. O termo inclui, em qualquer caso, a propriedade acessória de bens imóveis, gado e equipamentos utilizados na agricultura e na silvicultura, aos quais as disposições do direito privado relativas à propriedade fundiária, ao usufruto de bens imóveis e aos direitos sobre bens imóveis e aos direitos a pagamentos variáveis ou fixos para a exploração ou concessão de jazidas, pedreiras, nascentes e outros recursos naturais; os navios e aeronaves não são e as aeronaves não são consideradas como bens imóveis.

 

3. Todos os bens ou direitos referidos no n.º 2 devem ser considerados como estando localizados no local onde a terra, terra de madeira em pé, madeira em pé, depósitos minerais, pedreiras, nascentes ou recursos naturais, conforme o caso, ou no local onde a sua exploração ou exploração possa ter lugar.

 

4. O disposto no n.º 1 é aplicável aos rendimentos provenientes da exploração directa, arrendamento ou locação financeira, e a qualquer outra forma de exploração de bens imóveis.

 

5. O disposto nos n.ºs 1 e 4 aplica-se igualmente aos rendimentos provenientes dos bens imóveis de um empresa.

 

Artigo 7.

Lucros empresariais

1. Os lucros de uma empresa de uma Parte Contratante só serão tributáveis nessa Parte, a menos que a empresa exerce a sua actividade na outra Parte Contratante através de um estabelecimento permanente aí situado. localizado ali. Se a empresa exercer a sua actividade desta forma, os lucros da empresa podem ser tributados na outra Parte, mas apenas na medida em que sejam atribuíveis a esse estabelecimento estável.

 

2. Sem prejuízo do disposto no parágrafo 3, quando uma empresa de uma Parte Contratante desenvolve actividades na outra Parte Contratante através de um estabelecimento permanente situado nessa Parte Contratante, devem ser atribuídos em cada Parte Contratante a essa Parte Contratante permanente, devem ser atribuídos a esse estabelecimento permanente os lucros que poderia esperar obter se fosse uma empresa separada que desenvolvesse as mesmas actividades, uma empresa separada que desenvolvesse as mesmas actividades ou actividades semelhantes nas mesmas condições ou em condições semelhantes e que lidasse de forma totalmente independente com a empresa de que faz parte. as mesmas actividades ou actividades semelhantes, nas mesmas condições ou em condições semelhantes, e lidando de forma totalmente independente com a empresa da qual é um estabelecimento permanente.

 

3. Na determinação dos lucros de um estabelecimento estável, serão permitidas como deduções as despesas incorridas para fins de estabelecimento estável, incluindo despesas executivas e administrativas gerais incorridas, quer na Parte em que se encontra situado esse estabelecimento estável, quer em qualquer outro lugar.

 

4. Se for habitual numa Parte Contratante determinar os lucros atribuíveis a um estabelecimento estável com base numa repartição dos lucros totais da empresa pelas suas várias partes, ou com base em qualquer outra que possa ser prescrita pela lei dessa Parte, nada no n.º 2 impedirá essa Parte Contratante de determinar os lucros tributáveis de acordo com a repartição em uso ou outro método; tal repartição ou método adoptado deve, no entanto, ser de molde a produzir um resultado coerente com os princípios contidas neste artigo.

 

5. Nenhum lucro pode ser atribuído a um estabelecimento estável pelo facto de este apenas ter adquirido bens ou mercadorias para a empresa.

 

6. Para os efeitos dos números anteriores, os lucros a atribuir ao estabelecimento estável são determinados anualmente pelo mesmo método, salvo se houver uma boa e suficiente razão em contrário.

 

7. Quando os lucros incluem itens de renda que são tratados separadamente em outros artigos deste

Convenção, as disposições desses artigos não são afectadas pelas disposições do presente artigo.

 

Artigo 8

Navegação Marítima e Aérea

1. Os lucros obtidos por uma empresa de uma Parte Contratante com a operação de navios ou aeronaves em tráfego internacional não serão tributáveis ou as aeronaves em tráfego internacional serão tributáveis apenas nessa Parte.

 

2. O disposto no n.º 1 aplica-se igualmente aos lucros decorrentes da participação num agrupamento, numa operação conjunta ou numa agência operacional internacional.

 

3. Para os fins deste artigo, os lucros da operação de navios ou aeronaves no tráfego internacional incluem, mas não estão limitados a

(a) rendimentos e receitas brutas da exploração de navios ou aeronaves em tráfego internacional para o transporte de pessoas, gado, bens, correio ou mercadorias, incluindo:

i) Rendimentos provenientes do afretamento em casco nu de navios ou aviões, quando esse afretamento for acessório à operação de navios ou aviões no tráfego internacional;

(ii) receitas provenientes da venda de bilhetes e da prestação de serviços relacionados com esse transporte, quer em nome da própria empresa ou de qualquer outra empresa, desde que, no caso da prestação de serviços, essa prestação seja acessória à operação, no tráfego internacional de navios ou aeronaves;

(b) juros sobre fundos directamente relacionados com a operação de navios ou aeronaves no tráfego internacional;

c) Os lucros do aluguer de contentores pela empresa, quando esse aluguer for acessório à operação de navios ou aeronaves em tráfego internacional.

Artigo 9

Empresas associadas

1. Onde

(a) uma empresa de uma Parte Contratante participe directa ou indirectamente na gestão, controlo ou capital de uma empresa da outra Parte Contratante, ou

b) As mesmas pessoas participam directa ou indirectamente na gestão, controlo ou capital de uma empresa de uma parte contratante e de uma empresa da outra parte contratante e, em qualquer dos casos, as duas empresas estão vinculadas nas suas relações comerciais ou financeiras por condições acordadas ou impostas que diferem das que seriam acordadas entre empresas independentes, lucros que, se não fossem essas condições, teriam revertido a favor de uma das empresas, mas que na realidade não o foram devido a essas condições, podem ser incluídos nos lucros dessa empresa e tributados em conformidade.

 

2. Quando uma Parte Contratante inclui nos lucros de uma empresa dessa Parte – e os impostos correspondentes – os lucros sobre os quais uma empresa dessa Parte lucros sobre os quais uma empresa da outra Parte Contratante tenha sido tributada nessa outra Parte, e os lucros dessa Parte, e os lucros assim incluídos, são lucros que teriam sido acumulados para a empresa da primeira Parte se as condições acordadas entre as duas empresas tivessem sido as que teriam sido acordadas entre empresas independentes, a outra Parte procederá a um ajustamento adequado ao montante do imposto aí imposto sobre esses lucros. Ao determinar essa adaptação, devem ser tidas em conta as outras disposições da presente Convenção e, se necessário, as autoridades competentes das Partes Contratantes devem consultar-se mutuamente.

 

Artigo 10.

Dividendos

1. Os dividendos pagos por uma empresa residente numa Parte Contratante a um residente da outra Parte Contratante podem ser tributados nessa outra Parte.

 

2. No entanto, tais dividendos também podem ser tributados na Parte Contratante de que a sociedade que paga os dividendos é residente, e de acordo com as leis dessa Parte, mas se o beneficiário efectivo dos dividendos for um residente da outra Parte Contratante, o imposto assim cobrado não deve exceder

(a) 0 por cento do valor bruto dos dividendos, se o beneficiário efetivo for uma empresa (que não seja uma sociedade) que detenha diretamente pelo menos 10 por cento do capital da empresa que paga os dividendos ou uma participação com um preço de aquisição de pelo menos 1.200.000 euros na empresa que paga os dividendos;

(b) 10% do valor bruto dos dividendos, em todos os outros casos.

As autoridades competentes das Partes Contratantes determinam, de comum acordo, o modo de aplicação destas limitações.

Este parágrafo não afecta a tributação da sociedade sobre os lucros a partir dos quais os dividendos são pagos.

 

3. O termo “dividendos” utilizado neste artigo significa os rendimentos de acções, acções de gozo ou acções de warrants, acções mineiras, acções de fundador ou outras acções com lucros, com excepção dos créditos, bem como os rendimentos de outras acções sujeitas ao mesmo tratamento fiscal que os rendimentos de acções ao abrigo das leis da Parte de que a sociedade distribuidora é residente, e no caso do Luxemburgo, as acções recebidas em resultado de uma empresa comercial, industrial, mineira ou artesanal, pelo financiador remunerado proporcionalmente ao lucro, bem como os pagamentos em atraso e os juros das obrigações quando é concedido um direito para estes títulos à atribuição, para além dos juros fixos, de um juro adicional que varia de acordo com o montante do lucro distribuído.

 

4. O disposto nos nºs 1 e 2 não se aplica quando o beneficiário efectivo dos dividendos, sendo residente numa Parte Contratante, exerce a sua actividade na outra Parte Contratante de que a sociedade que paga os dividendos é residente, uma actividade comercial através de um estabelecimento estável aí situado, e a participação relativamente à qual os dividendos são pagos está efectivamente ligada a esse estabelecimento estável. Nesse caso, é aplicável o disposto no artigo 7.o .

 

5. Quando uma sociedade residente numa Parte Contratante obtém lucros ou rendimentos da outra Parte Contratante, essa outra Parte não pode impor qualquer imposto sobre os dividendos pagos pela sociedade, excepto na medida em que tais dividendos sejam pagos a um residente dessa outra Parte ou na medida em que a participação relativamente à qual os dividendos são pagos esteja efectivamente ligada aos dividendos esteja efectivamente ligada a um estabelecimento estável situado nessa outra Parte, nem impor qualquer imposto sobre os lucros não distribuídos da empresa, mesmo que os dividendos pagos ou os lucros não distribuídos, se os dividendos pagos ou os lucros não distribuídos consistirem total ou parcialmente em lucros ou rendimentos provenientes dessa outra Parte.

 

Artigo 11.

Interesse

 

1. Os juros que surjam numa Parte Contratante e sejam pagos a um residente da outra Parte Contratante só serão tributáveis nessa outra Parte se esse residente for o beneficiário efectivo e só serão tributados nessa outra Parte, se esse residente for o beneficiário efectivo.

2. O termo “juros” utilizado neste artigo significa rendimentos de créditos de qualquer tipo, quer estejam ou não garantidos por hipoteca ou por uma cláusula de participação nos lucros do devedor e, em particular, os rendimentos de fundos e obrigações públicas, incluindo prémios e prémios associados a esses títulos. No entanto, o termo “juros” não inclui os rendimentos referidos no artigo 10º. As penalidades por atraso de pagamento não são consideradas juros para efeitos do presente considerado como interesse na acepção deste artigo.

3. O disposto no nº 1 não se aplica quando o beneficiário efectivo dos juros, sendo residente numa Parte Contratante, exerce as suas actividades na outra Parte Contratante em que os juros são gerados através de um estabelecimento permanente situado nessa Parte Contratante, e o crédito em relação ao qual os juros são pagos está efectivamente ligado efetivamente ligado a ela. Nesse caso, é aplicável o disposto no artigo 7.o .

4. Quando, em virtude de uma relação especial entre o devedor e o beneficiário efectivo ou entre ambos e com terceiros, o montante dos juros exceder, por qualquer razão, o que teria sido acordado entre o devedor e o beneficiário efectivo na ausência de tal relação, as disposições deste último só se aplicam a este último montante. Nesse caso, a parte excedente dos pagamentos permanecerá tributável nos termos das leis de cada Parte Contratante e tendo em conta as outras disposições da presente Convenção.

 

Artigo 12º.

Royalties

1. Os royalties que surjam numa Parte Contratante e pagos a um residente da outra Parte Contratante podem ser tributados nessa outra Parte.

 

2. Contudo, tais royalties também podem ser tributados na Parte Contratante em que se originam e de acordo com as leis dessa Parte, mas se o beneficiário efetivo dos royalties for um residente dessa Parte, os royalties podem ser tributados nessa Parte. Contudo, tais royalties também podem ser tributados na Parte Contratante em que se originam e de acordo com as leis dessa Parte, mas se o beneficiário efectivo dos royalties for um residente da outra Parte Contratante, o imposto assim cobrado não deve exceder 3% do montante bruto dos royalties. As autoridades competentes das Partes Contratantes resolverão, de comum acordo, o modo de aplicação desta limitação.

 

3. O termo “royalties” utilizado neste artigo significa a remuneração de qualquer tipo paga pela utilização ou concessão, ou o direito de utilização, de quaisquer direitos de autor de obras literárias, artísticas ou científicas, incluindo filmes cinematográficos, ou filmes ou cassetes utilizados para radiodifusão sonora ou televisiva, de uma patente, de um

marca, desenho ou modelo, plano secreto, fórmula ou processo, ou remuneração pelo uso de qualquer uma das anteriores ou remuneração pelo uso ou direito de uso de equipamento industrial, comercial ou científico ou por informações relativas à experiência industrial, comercial ou científica.

 

4. O disposto nos nºs 1 e 2 não se aplica quando o beneficiário efectivo dos royalties, sendo residente numa Parte Contratante, exerce as suas actividades na outra Parte Contratante de onde os royalties provêm através de uma actividade através de um estabelecimento permanente aí situado, e o direito ou os bens relativamente aos quais os royalties são pagos estão efectivamente ligados a esse estabelecimento permanente. Nesse caso, é aplicável o disposto no artigo 7.o .

 

5. Os royalties serão considerados como surgindo em uma Parte Contratante quando o pagador é residente dessa Parte. No entanto, quando o pagador dos royalties, residente ou não numa Parte Contratante, tiver, numa Parte Contratante, um estabelecimento permanente em relação ao qual a obrigação que deu origem ao pagamento dos royalties tenha sido incorrida e que suporte as despesas de tais royalties, esses royalties serão considerados como surgindo na Parte em que o estabelecimento permanente está situado.

 

6. Quando, em virtude de uma relação especial entre o pagador e o beneficiário efectivo ou entre ambos e o montante dos royalties exceder, por qualquer razão, o montante que teria sido acordado pelo devedor e o beneficiário efectivo na ausência dessa relação, o disposto neste artigo aplica-se apenas a este último montante. Nesse caso, a parte excedente dos pagamentos permanecerá tributável nos termos das leis de cada Parte Contratante e tendo em conta as outras disposições da presente Convenção.

 

Artigo 13º.

Ganhos de Capital

1. Os ganhos obtidos por um residente de uma Parte Contratante com a alienação de um bem imóvel referido no artigo 6º e situado na outra Parte Contratante podem ser tributados nessa outra Parte.

 

2. Os ganhos provenientes da alienação de bens móveis que fazem parte dos bens comerciais de um estabelecimento estável que uma empresa de uma Parte Contratante possui de uma Parte Contratante na outra Parte Contratante, incluindo tais ganhos provenientes da alienação desse estabelecimento estável (sozinho ou com esse estabelecimento estável (sozinho ou com toda a empresa) podem ser tributados nessa outra Parte.

 

3. Os ganhos derivados por uma empresa de uma Parte Contratante da alienação de navios ou aeronaves operados em tráfego internacional, ou de bens móveis utilizados na operação de tais navios ou aeronaves, serão tributáveis apenas nessa Parte.

 

4. Os ganhos obtidos por um residente de uma Parte Contratante com a alienação de acções de uma sociedade que directa ou indirectamente obtenham mais de 50% dos seus rendimentos da exploração da sociedade são tributáveis apenas nessa Parte. mais de 50% do seu valor de bens imóveis situados na outra Parte Contratante podem ser tributados nessa outra Parte. tributável nessa outra Parte. No entanto, este parágrafo não se aplica aos ganhos decorrentes da alienação de acções:

a) Que estejam cotadas em uma bolsa de valores aceita entre as partes; ou

(b) que sejam alienadas ou trocadas em conexão com uma reorganização societária, fusão, cisão ou operação similar; ou

(c) numa sociedade que deriva mais de 50 por cento do seu valor de bens imóveis em que

 

5. Os ganhos decorrentes da alienação de quaisquer outros bens que não os referidos nos nºs 1, 2, 3 e 4 serão tributários e só podem ser obtidos na Parte Contratante de que o cedente seja residente.

 

Artigo 14º.

Rendimento do trabalho

1. Sem prejuízo do disposto nos artigos 15º, 17º e 18º, os salários, remunerações e outras remunerações similares auferidas por um residente de uma Parte Contratante relativamente a um emprego só serão tributáveis nessa Parte, excepto se o emprego for exercido na outra Parte Contratante. Se o emprego for exercido nessa Parte, a remuneração recebida a respeito desse emprego pode ser tributada nessa outra Parte.

 

2. Não obstante o disposto no nº 1, a remuneração auferida por um residente de uma Parte Contratante relativamente a um emprego exercido na outra Parte Contratante só será tributável na primeira Parte Contratante se

(a) o destinatário esteja presente na outra Parte durante um período ou períodos que não excedam 183 dias no total, em qualquer período de doze meses com início ou fim no ano fiscal em questão, e

(b) a remuneração é paga por ou em nome de um empregador que não seja residente da outra Parte, e

(c) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente que o empregador tenha na outra parte.

 

3. Não obstante as disposições anteriores do presente artigo, a remuneração derivada de um emprego a bordo de um navio ou de uma aeronave operada no tráfego internacional por uma empresa de uma Parte Contratante será tributável apenas nessa Parte.

 

Artigo 15

Honorários dos diretores

Os honorários dos administradores e outros pagamentos similares recebidos por um residente de uma Parte Contratante na sua qualidade de membro do conselho de administração de uma empresa de uma Parte Contratante só podem ser tributados nessa Parte como membro do conselho de administração ou do conselho fiscal de uma empresa que seja residente da outra Parte Contratante.

 

Artigo 16.

Artistas e Desportistas

1. Não obstante o disposto nos artigos 7º e 14º, os rendimentos derivados por um residente de uma Parte Contratante das suas actividades pessoais como animador, tal como um artista, exercidas no outro artista da Parte Contratante, tal como um teatro, filme, artista de rádio ou televisão, ou um músico, ou como um atleta, podem ser tributados nessa outra Parte.

 

2. Quando os rendimentos das actividades que um animador ou desportista exerce pessoalmente e nessa qualidade são atribuídos não ao próprio animador ou desportista, mas a outra pessoa, esses rendimentos podem ser tributados, não obstante o disposto nos artigos 7º e 14º, esses rendimentos podem ser tributados na Parte Contratante em que as actividades do animador ou desportista são exercidas.

Artigo 17º.

Pensões e Alimentações

1. Sem prejuízo do disposto no nº 2 do artigo 18º, as pensões e outras remunerações similares (incluindo um pagamento único) pagas a um artista ou (incluindo um pagamento único) pagas a um residente de uma Parte Contratante relativamente a emprego anterior ou independente são tributáveis apenas nessa Parte. actividade independente, será tributável apenas nessa Parte.

 

2. Não obstante o disposto no nº 1, as pensões e outras remunerações similares (incluindo o montante fixo

(a) um regime público que faz parte do sistema de segurança social de uma Parte Contratante, ou

(b) um plano em que os indivíduos participam para receber benefícios de aposentadoria e que é reconhecido para fins fiscais em uma Parte Contratante, ou

(c) a legislação de segurança social de uma Parte Contratante, só será tributável nessa Parte Contratante.

 

3. As pensões de alimentos e outros pagamentos de alimentos pagos por um residente de uma Parte Contratante a um residente da outra Parte Contratante serão tributáveis apenas nessa Parte. da outra Parte Contratante só serão tributáveis nessa Parte na medida em que não sejam dedutíveis para o pagador. deduzido a favor do devedor na primeira parte.

 

Artigo 18º.

Escritórios Públicos

1. a) Os salários, remunerações e outras remunerações similares, com excepção das pensões, pagos pelo Governo de uma Parte Contratante ou por uma sua autoridade local a um indivíduo relativamente aos serviços prestados a essa Parte ou autoridade serão tributáveis apenas nessa Parte.

(b) Contudo, tais salários, ordenados e outras remunerações similares só serão tributáveis na outra Parte Contratante se os serviços forem prestados nessa Parte e se o indivíduo for um residente dessa Parte que

i) no caso da Região Administrativa Especial de Hong Kong, tem o direito de residência na mesma e, no caso do Luxemburgo, tem a nacionalidade do Luxemburgo

Ou

(ii) não se tenha tornado residente dessa Parte com o único propósito de prestar os serviços.

 

2. Pensões (incluindo montantes fixos) pagas pelo Governo de uma Parte Contratante ou por um dos seus A Parte ou uma autoridade local da mesma, quer directamente quer a partir de fundos estabelecidos ou contribuídos por eles, a um indivíduo, relativamente aos serviços prestados a essa Parte ou autoridade local, será tributável apenas nessa Parte.

 

3. As disposições dos artigos 14º, 15º, 16º e 17º aplicam-se aos salários, remunerações, pensões (incluindo sob a forma de uma quantia fixa) e outros benefícios pagos a pessoas singulares, os rendimentos tributáveis da Parte ou localidade devem ser tributados nessa Parte. actividade comercial desenvolvida pelo Governo de uma Parte Contratante ou por uma autoridade local da mesma.

 

Artigo 19º.

Estudantes

As quantias que um estudante que é, ou imediatamente antes de visitar uma Parte Contratante, era residente da outra Parte Contratante, podem ser-lhe pagas em relação à outra Parte Contratante e que está hospedado na primeira Parte com o único propósito de prosseguir seus estudos lá, recebidas para custear as despesas de manutenção ou educação do indivíduo, não serão tributáveis nessa Parte, desde que sejam provenientes de fontes externas a essa Parte.

 

Artigo 20

Outros rendimentos

1. Os itens de renda de um residente de uma Parte Contratante, onde quer que surjam, que não sejam tratados nos artigos anteriores da presente Convenção podem ser tributados nessa Parte, desde que tais itens de renda provenham de fontes externas a essa Parte. nos artigos anteriores da presente Convenção serão tributáveis apenas nessa Parte.

 

2. O disposto no nº 1 não se aplica aos rendimentos que não sejam os rendimentos de bens imóveis, tal como definidos no nº 2 do artigo 6º, sempre que o beneficiário desses rendimentos, sendo residente numa Parte Contratante, exerça a sua actividade na outra Parte Contratante através de um estabelecimento permanente situado nessa Parte Contratante e estabelecimento estável nele situado, e o direito ou os bens pelos quais os rendimentos são pagos estão efectivamente ligados a esse estabelecimento estável. Nesse caso, é aplicável o disposto no artigo 7.

 

Artigo 21

Bens

1. O capital representado por bens imóveis referidos no artigo 6º, pertencentes a um residente numa Parte Contratante e situados na outra Parte Contratante, pode ser tributado nessa outra Parte.

e situado na outra Parte Contratante pode ser tributado nessa outra Parte.

 

2. O capital representado por bens móveis que façam parte dos bens comerciais de um estabelecimento estável que uma empresa de uma Parte Contratante tenha numa Parte Contratante da outra Parte Contratante pode ser tributado nessa outra Parte.

 

3. O capital representado por navios e aeronaves operados no tráfego internacional por uma empresa de uma Parte Contratante e por bens da Parte Contratante, bem como os bens móveis utilizados na operação de tais navios ou aeronaves, será tributável apenas nessa Parte.

 

4. Todos os outros elementos do capital de um residente de uma Parte Contratante são tributáveis apenas nessa Parte.

 

Artigo 22º.

Métodos para Eliminação da Dupla Tributação

1. Sujeito às disposições da lei da Região Administrativa Especial de Hong Kong relativas à compensação com impostos da Região Administrativa Especial de Hong Kong de impostos pagos numa jurisdição fora da Região Administrativa Especial de Hong Kong (o que não afecta o princípio geral deste artigo),

o imposto luxemburguês pago ao abrigo da legislação luxemburguesa e em conformidade com a presente Convenção, quer directamente, quer através de retenção na fonte, relativamente aos rendimentos obtidos por uma pessoa residente na Região Administrativa Especial de Hong Kong a partir de fontes no Luxemburgo, será creditado contra o imposto do Especial de Hong Kong o montante assim deduzido não excederá o montante do imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong sobre esses rendimentos, desde que o montante assim deduzido não exceda o montante do imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong sobre esses rendimentos. o montante do imposto da Região Administrativa Especial de Hong Kong calculado em relação a esses rendimentos, de acordo com as leis fiscais da Região Administrativa Especial de Hong Kong.

 

2. Sem prejuízo das disposições da legislação luxemburguesa relativas à eliminação da dupla tributação, cujo princípio geral é o da eliminação da dupla tributação, deve ser evitada da seguinte forma

a) Sempre que um residente no Luxemburgo obtenha rendimentos ou possua capital que, em conformidade com o disposto na presente Convenção, possa ser tributado na Região Administrativa Especial de Hong Kong, o Luxemburgo deverá, sem prejuízo do disposto nas alíneas (b) e (c), isentar esses rendimentos ou capital do imposto, mas pode, para efeitos de cálculo do montante do imposto sobre o remanescente dos rendimentos do residente

b) Quando um residente no Luxemburgo receber elementos de rendimento que, de acordo com o disposto nos artigos 10, 12 e 16, possam ser tributados na Região Administrativa Especial de Hong Kong, o Luxemburgo permitirá uma dedução de um montante igual ao montante do imposto pago na Região Administrativa Especial de Hong Kong. Tal dedução não deve, contudo, exceder a parcela do imposto, calculada antes da dedução, correspondente a tal

c) O disposto na alínea a) não se aplica aos rendimentos recebidos ou ao capital detido por um residente no Luxemburgo, caso a Região Administrativa Especial de Hong Kong aplique as disposições da presente Convenção para isentar esses rendimentos ou capital de impostos ou aplique a esses rendimentos o disposto no n.º 2 do artigo 10º ou 12º.

 

Artigo 23º.

Não-discriminação

1. Pessoas que, em relação à Região Administrativa Especial de Hong Kong, têm o direito de residência ou foram nela incorporadas ou formadas e, no que diz respeito ao Luxemburgo, são nacionais do Luxemburgo, não serão sujeitas na outra Parte Contratante a qualquer imposto ou obrigação com ele relacionada que seja diferente ou mais onerosa do que aquela a que estão ou podem estar sujeitas as pessoas que têm o direito de residência ou que foram incorporadas ou constituídas na outra Parte ou que possam ser criadas na outra Parte (quando essa outra Parte for a Região Administrativa Especial de Hong Kong) ou os nacionais dessa outra Parte (quando essa outra Parte for o Luxemburgo) que se encontrem na mesma situação, em particular no que respeita à residência.

 

2. Os apátridas residentes numa Parte Contratante não estão sujeitos em nenhuma das Partes Contratantes a qualquer imposto ou Parte a qualquer imposto ou obrigação relacionada com o mesmo que seja diferente ou mais onerosa do que as pessoas que têm pessoas com direito de residência na Parte (quando a Parte é a Região Administrativa Especial de Hong Kong) ou (quando a Parte é a Região Administrativa Especial de Hong Kong) ou nacionais da Parte (quando a Parte é o Luxemburgo) que se encontrem na (quando a Parte é a Região Administrativa Especial de Hong Kong) que se encontrem na mesma situação, em particular no que diz respeito à residência.

 

3. A tributação de um estabelecimento permanente que uma empresa de uma Parte Contratante tenha na outra Parte Contratante não deve ser menos favorável nessa outra Parte do que a tributação das empresas dessa outra Parte que exerçam a mesma actividade.

 

4. A menos que o disposto no n.º 1 do artigo 9º, no n.º 4 do artigo 11º ou no n.º 6 do artigo 12º seja aplicável, os juros, royalties e outras despesas pagas por uma empresa de uma Parte Contratante a uma Parte Contratante a um residente da outra Parte Contratante serão, para efeitos de determinação dos lucros, dedutíveis dessa empresa, nas mesmas condições que se tivessem sido pagos a um residente da primeira Parte. Do mesmo modo, as dívidas de uma empresa de uma Parte Contratante a um residente da outra Parte Contratante serão dedutíveis, na determinação do capital tributável dessa empresa, nas mesmas condições que se tivessem sido contraídas com um residente da primeira Parte.

 

5. Empresas de uma parte contratante, cujo capital seja total ou parcialmente, directa ou indirectamente pertencentes ou controlados por um ou mais residentes da outra Parte Contratante, não serão sujeitos na primeira Parte a qualquer imposto ou Parte a qualquer outro imposto ou requisito com ele relacionado que seja diferente ou mais oneroso do que aqueles a que estão sujeitas outras empresas semelhantes da primeira Parte.

 

6. Nada neste artigo deve ser interpretado no sentido de exigir que uma Parte Contratante conceda aos residentes da outra Parte Contratante os subsídios pessoais, as franquias e as reduções para fins fiscais por causa do estado civil ou das responsabilidades familiares que concede aos seus próprios residentes.

Artigo 24º.

Procedimento de Acordo Mútuo

1. Se uma pessoa considerar que as medidas tomadas por uma ou ambas as Partes Contratantes resultam ou resultarão para ela em tributação não conforme com as disposições da presente Convenção, pode, independentemente da Convenção, essa pessoa pode, independentemente das soluções disponíveis ao abrigo da legislação interna dessas Partes, submeter o seu caso à autoridade competente da Parte Contratante de que é residente ou, se o seu caso for abrangido pelo parágrafo 1 do artigo da Parte Contratante em que tem o direito de residir ou foi incorporado ou formado (no caso da Região Administrativa Especial de Hong Kong, à autoridade competente da Parte Contratante em que é residente).

(no caso da Região Administrativa Especial de Hong Kong) ou da qual é nacional (no caso do Luxemburgo). O caso deve ser apresentado no prazo de três anos após a primeira notificação da medida que resulte em tributação não conforme com as disposições da Convenção.

 

2. A autoridade competente esforçar-se-á, se a objecção lhe parecer bem fundamentada e se ela própria não for capaz de a resolver de forma satisfatória, por uma solução satisfatória, por resolver o caso de comum acordo com a autoridade competente da outra Parte Contratante, tendo em vista para evitar impostos que não estejam em conformidade com a Convenção. O acordo será aplicado independentemente dos prazos previstos no direito interno das Partes Contratantes.

 

3. As autoridades competentes das Partes Contratantes esforçar-se-ão, de comum acordo, por resolver quaisquer dificuldades ou dúvidas que possam surgir quanto à interpretação ou aplicação da Convenção. Podem também proceder a consultas conjuntas para a eliminação da dupla tributação em casos não previstos na Convenção.

 

4. As autoridades competentes das Partes Contratantes podem comunicar directamente entre si, nomeadamente através de um comité misto composto por essas autoridades ou seus representantes, com vista a chegar a um acordo, tal como descrito nos parágrafos anteriores.

Artigo 25º.

Troca de informações

1. As autoridades competentes das Partes Contratantes trocarão as informações necessárias ao cumprimento das disposições da presente Convenção ou das leis internas das Partes Contratantes. da presente Convenção ou das leis internas das Partes Contratantes relativas aos impostos abrangidos pela Convenção, na medida em que a tributação ao abrigo da mesma não seja na medida em que a sua tributação não seja contrária à Convenção. As informações recebidas por uma parte contratante serão tratadas como secretas da mesma forma que as informações obtidos ao abrigo da legislação nacional dessa Parte e só serão divulgados a pessoas ou autoridades (incluindo tribunais e órgãos administrativos) interessadas na liquidação ou cobrança de impostos abrangidos pela Convenção ou na instauração de processos judiciais relativos a esses impostos, ou na determinação de recursos relativos a esses impostos. em relação a esses impostos. Essas pessoas ou autoridades devem utilizar essas informações apenas para esses fins. Eles podem divulgar tais informações em processos judiciais públicos ou em sentenças, incluindo, no que diz respeito à Região Administrativa Especial de Hong Kong, decisões do Conselho de Revisão. As informações não devem ser divulgadas a uma terceira jurisdição para qualquer fim sem o consentimento da Parte Contratante que forneceu originalmente as informações.

 

2. O disposto no n.º 1 não deve, em caso algum, ser interpretado como impondo a uma Parte Contratante a obrigação de

a) Tomar medidas administrativas em desacordo com a sua própria legislação ou com a legislação e a prática administrativa da outra Parte Contratante

b) Fornecer informações que não puderam ser obtidas no âmbito das suas leis ou da prática administrativa normal ou das da outra Parte Contratante;

(c) fornecer informações que revelem qualquer segredo comercial, empresarial, industrial, comercial ou profissional ou processo comercial, ou informações cuja divulgação seja contrária à ordem pública.

 

Artigo 26

Membros de Missões Governamentais

As disposições da presente Convenção não afectam os privilégios fiscais dos membros de missões governamentais, incluindo membros de missões governamentais, incluindo postos consulares, ao abrigo das regras gerais do direito internacional ou ao abrigo da lei ou das disposições de acordos especiais.

Artigo 27º.

Disposições diversas

1. As disposições da presente Convenção não afectam o direito de cada Parte Contratante de aplicar as suas leis e medidas internas no que diz respeito à evasão fiscal, quer seja ou não descrita como tal.

 

2. Todas as comunicações entre autoridades competentes relativas a matérias abrangidas pela Convenção devem ser feitas em inglês, ou, se estiverem em inglês, ou, se não estiverem em inglês, acompanhadas de uma tradução em inglês (excepto no caso de anexos fornecidos por terceiros).

 

Artigo 28º.

Entrada em Vigor

1. Cada Parte Contratante notificará a outra por escrito da conclusão dos procedimentos exigidos pela sua lei para a entrada em vigor da presente Convenção. A Convenção entra em vigor na data da recepção da última destas notificações.

 

2. As disposições da Convenção são aplicáveis

a) Na Região Administrativa Especial de Hong Kong: em relação aos impostos da Região Administrativa Especial de Hong Kong, para qualquer ano tributável com início em ou após 1 de Abril de 2008

b) No Luxemburgo:

(i) no que diz respeito aos impostos retidos na fonte, aos rendimentos atribuídos a partir de 1 de Janeiro de 2008;

(ii) em relação a outros impostos sobre o rendimento e de capital, aos impostos devidos em qualquer ano fiscal com início em ou após 1 de Janeiro de 2008.

 

Artigo 29º.

Denúncia

A presente Convenção permanecerá em vigor até ser denunciada por uma Parte Contratante. Cada Parte Contratante pode rescindir a Convenção mediante notificação escrita com pelo menos seis meses de antecedência ao final de cada ano civil que se inicie após a expiração de cinco anos a partir da data da sua entrada em vigor. Nesse caso, a Convenção deixará de ser aplicável:

a) Na Região Administrativa Especial de Hong Kong: em relação aos impostos da Região Administrativa Especial de Hong Kong, para qualquer ano tributável com início em ou após o primeiro dia de Abril do ano civil seguinte ao ano em que a notificação é feita;

b) No Luxemburgo:

(i) em relação aos impostos retidos na fonte, aos rendimentos atribuídos a partir de 1 de Janeiro do ano civil imediatamente a seguir ao ano em que a notificação é feita;

(ii) relativamente a outros impostos sobre o rendimento e impostos de capital, aos impostos a pagar por qualquer ano fiscal com início em ou após 1 de Janeiro do ano civil imediatamente a seguir ao ano em que a notificação é feita.

 

EM TESTEMUNHO DO QUE, os abaixo assinados, devidamente autorizados para tal, executaram o presente Acordo.

 

FEITO em duplicado em Hong Kong, neste 2º dia de Novembro de 2007, nas línguas inglesa e francesa, sendo ambos os textos igualmente autênticos.