Avrupa’nın merkezinde yer alan Lüksemburg, (kurucu üyesi olduğu) Avrupa Birliği içinde coğrafi ve yasal bir odak noktası olarak hizmet vermektedir. Lüksemburg, tüm büyük kredi derecelendirme kuruluşlarından alınan AAA kredi notlarının gösterdiği gibi, yüksek derecede siyasi, sosyal ve mali istikrara sahiptir.

Lüksemburg, çeşitlendirilmiş nüfusu nedeniyle geniş bir yetkin ve çok dilli finansal hizmet uzmanları sektörü yaratmıştır. Büyük Dükalık’ta İngilizce, Fransızca ve Almanca yaygın olarak konuşulmakta ve Lüksemburg’un bir finans merkezi olarak itibarını artırmaktadır.

Lüksemburg finans merkezi , dünyanın her yerindeki yatırımcıları ve piyasaları birbirine bağlayan çok çeşitli finansal hizmetler sunar.

Lüksemburg, Avrupa’nın en önemli yatırım fonları merkezi ve dünyanın ikinci en büyüğüdür. Sonuç olarak, en iyi özel sermaye şirketleri için tercih edilen bir sitedir.

Lüksemburg yatırım aracı olarak SOPARFI’ler

Lüksemburg’un çeşitli yatırım araçları vardır. Çeşitli düzenlenmiş ve kayıt dışı yatırım fonları, menkul kıymetleştirme araçları, ortaklıklar ve SOPARFI’lardan oluşur .

SOPARFI, SOciété de PARticipations FInancières’in kısaltmasıdır . SOPARFI’ler, kurumsal amacı holding ve ilgili finans olan, düzenlemeye tabi olmayan ve tamamen vergilendirilen ticari kuruluşlardır. Hissedarın benzersiz taleplerine bağlı olarak, SOPARFI’ler genellikle özel limited şirketler (société à responsabilité limitée, S.à rl), halka açık limited şirketler (société anonyme, SA) veya hisselerle sınırlı ortaklıklar (société en commandite par action) şeklinde kurulur. , SCA).

SOPARFI’ler, temettüler, sermaye kazançları ve nitelikli yatırımlardan elde edilen net servet üzerinden kurumlar geliri vergisinden muaftır. Ayrıca, uygun hissedarlara yurt dışına gönderilen temettüler, Lüksemburg temettü stopaj vergisinden muaftır. Ayrıca, SOPARFI’lar Lüksemburg’un geniş çifte vergi anlaşmaları ağına ve AB direktiflerine tam erişime sahiptir.

Kurumsal vergilendirme rejimi

Lüksemburg’da mukim şirketler (SOPARFI’ler gibi) uluslararası gelirleri üzerinden Lüksemburg kurumlar vergisine tabidir (geçerli çifte vergi anlaşmalarına ve muafiyetlerine tabidir).

Kurumlar Vergisi ve Belediye İşletme Vergisi

SOPARFI’ler yüzde 17 kurumlar vergisine (CIT) ve istihdam fonu için yüzde 7 dayanışma ek ücretine tabidir. Buna ek olarak, Lüksemburg, Lüksemburg işletmelerinin net gelirine belediyeye göre değişen bir belediye işletme vergisi (MBT) uygulamaktadır. Lüksemburg şehrinde MBT oranı yüzde 6.75 olarak belirlendi. Bu nedenle, 2021 yılında Lüksemburg Şehri’nde inşa edilen SOPARFI’ler için toplam kombine CIT ve MBT oranı yüzde 24,94’tür.

Net servet vergisi ve minimum net servet vergisi

Lüksemburg, işletmelere, belirli bir tarihte (prensipte, 1 Ocak’ta) varlıklar (genellikle adil piyasa değeri üzerinden hesaplanır) ve yükümlülükler arasındaki farka tekabül eden birim değerlerine dayalı olarak yıllık net servet vergisi (“NWT”) uygular. her yıl).

NWT, bir vergi mükellefinin birim değerinin % 0,5’i oranında değerlendirilir. Bu oran, bir vergi mükellefinin net varlıklarının 500.000.000 €’yu aşan bir kısmı için % 0,5’e düşürülür. Ayrıca, Lüksemburg minimum bir NWT uygular.

Toplam finansal varlıkları, devredilebilir menkul kıymetleri ve nakit mevduatları aşağıdakileri aşan şirketler:

toplam bilançolarının %90’ı ve
350.000 EUR, minimum 4.815 EUR tutarında bir toplu NWT’ye tabi olacaktır. Yukarıda belirtilen kriteri sağlayamayan şirketler, toplam mali tablolarına bağlı olarak 535 Avro ile 32,100 Avro arasında değişen minimum NWT’ye tabidir.

Ancak, önceki yılda ödenecek Kurumlar Vergisi asgari NWT’yi düşürür.

Katma değer vergisi (KDV)

Lüksemburg artık dört KDV oranına sahiptir:

standart oran (%17),
aracılık oranı (%14)
indirimli oran (%8),
ve süper azaltılmış oran (%3)

Lüksemburg, Avrupa Birliği’ndeki en düşük standart Katma Değer Vergisi (KDV) oranına sahiptir. Bir SOPARFI, faaliyetleri diğer firmalara iştirak etmekle sınırlı olduğu sürece, Katma Değer Vergisi (KDV) açısından vergiye tabi kişi olarak kabul edilmeyecektir. Sonuç olarak, Lüksemburg’da KDV’ye kaydolmak için bir SOPARFI holding şirketinin gerekli olmayacaktır.

Bir SOPARFI, holding faaliyetine ek olarak başka hizmetler sunduğunda, KDV kaydının gerekli olup olmadığını ve girdi KDV’sinin geri alınıp alınamayacağını belirlemek için KDV durumunu bireysel olarak belirlemelidir.

Katılım muafiyeti rejimi

Gelen Temettüler ve tasfiye gelirleri

Lüksemburg katılım muafiyeti planının ardından, bir SOPARFI tarafından bir yan kuruluştan alınan temettüler ve tasfiye kârları, aşağıdaki şartlar yerine getirildiği takdirde CIT ve MBT’den muaftır.

Dağıtımdan sorumlu yan kuruluş:

2011/96/EU sayılı AB Ana-Bağlı Direktifinin (“PSD”) 2. Maddesinde belirtilen kuruluşlar;
Lüksemburg merkezli bir limited şirket; veya
Lüksemburg’a eşdeğer bir vergiye tabi, yerleşik olmayan bir şirket
SOPARFI, bağlı şirkette en az yüzde 10 hisseye (veya alternatif olarak, satın alma maliyeti en az 1.200.000 EUR olan bir hisseye) sahip olmalıdır; ve
SOPARFI, kesintisiz olarak en az 12 ay boyunca nitelikli katılımı sürdürmelidir.

Sermaye kazançları

Vergiden muaf gelirle ilgili maliyetler, belirli bir yılda katılımdan elde edilen geliri aşarsa, fazlalık vergiden düşülebilir. Diğer durumlarda, katılma muafiyeti rejimi kapsamında vergiden muaf gelirle ilgili maliyetlerin indirilebilirliği, temettü dağıtıldığı ve alındığı yıl boyunca reddedilir (temettü geri alma kuralı).

Aşağıdaki gereksinimler karşılanırsa, bir SOPARFI tarafından bir bağlı ortaklıktaki hisselerin satışından elde edilen sermaye kazançları Lüksemburg CIT ve MBT’den muaftır:

Bağlı kuruluş, gelen temettü gereksinimlerini karşılamalıdır
Lüksemburg SOPARFI’nın en az %10’luk bir katılımı olmalıdır (veya satın alma fiyatı en az 6.000.000 EUR olan katılım); ve
SOPARFI, en az 12 aydır böyle bir nitelikli katılıma sahiptir.

Muafiyet, cari veya önceki yıllar için vergi sonucunu düşüren bağlantılı maliyetlerin ve değer düzeltmelerinin sayısı için geçerli değildir (sermaye kazançlarını yeniden yakalama kuralı).

Net Varlık Vergisi

Aşağıdaki gereksinimlerin karşılanması durumunda SOPARFI katılımları yüzde 0,5 NWT’den hariç tutulur:

bağlı kuruluş, gelen temettü muafiyetiyle aynı gereksinimleri karşılamalıdır; ve
SOPARFI, bağlı ortaklığın en az %10’una (veya satın alma maliyeti en az 1.200.000 Euro olan bir hisseye) sahip olmalıdır.

NWT katılım muafiyeti sistemi kapsamında bir minimum bekleme süresi gerekli değildir.

Kar payı muafiyeti rejimi için suistimalle mücadele düzenlemeleri

Lüksemburg, güncellenmiş Avrupa Birliği Ana-Bağlı Kuruluş Yönergesi (“PSD GAAR”) nedeniyle yurtiçi katılım muafiyeti hükümlerine bir hibrit ve genel kötüye kullanım önleme kuralı (GAAR) eklemiştir.

Bunun sonucu olarak:

Bağlı ortaklığın elinde vergiden düşülebilen temettüler/kar dağıtımları için katılım muafiyeti uygulanmaz; ve
Temettüler/kar dağıtımları, asıl amacı vergi avantajı elde etmek amacıyla yapılan ve katılma muafiyeti rejiminin amaç veya amacını aşan ve gerçek olmayan bir düzenleme veya bir dizi düzenlemenin sonucuysa katılma istisnası kapsamında değerlendirilmez. ilgili tüm gerçekler ve koşullar ışığında.

Ayrıca, PSD GAAR’ın sermaye kazançları veya NWT muafiyetleri için değil, yalnızca dahili ve harici temettü muafiyetleri için geçerli olduğu vurgulanmalıdır.

stopaj vergileri

Giden Temettüler

Bir SOPARFI tarafından mukim veya mukim olmayan bir hissedara ödenen temettüler, %15 oranında stopaja tabidir. İlgili çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında muafiyetler veya daha düşük oranlar geçerli olabilir. Lüksemburg katılım muafiyeti sistemi, SOPARFI’nin sahibi:

PSD’nin 2. maddesinde listelenen şirket (veya daimi kuruluşu (“PE”)), veya
Lüksemburg merkezli bir limited şirket veya
mukim olmayan bir şirket (veya onun bir PE) tamamen Lüksemburg CIT ile karşılaştırılabilir bir vergiye tabi ve Lüksemburg’un çifte vergilendirme anlaşmasına sahip olduğu bir eyalette ikamet eden veya
bir Avrupa Ekonomik Alanı (AÇA) üye devleti (Lüksemburg dışında); ve
kurumsal hissedarı, SOPARFI’nin sermayesinde en az %10’luk bir paya (veya en az 1.200.000 Euro’luk bir satın alma maliyetine) en az 12 aylık sürekli bir süre boyunca sahip olmuştur.

PSD GAAR kapsamında, stopaj vergisi muafiyeti reddedilebilir.

Faiz

SOPARFI tarafından yapılan faiz ödemeleri genellikle stopaj vergisinden muaftır. Ancak, kâra katılma bonoları/senetleri üzerinden ödenen faizler veya emsallere uygun olmayan faiz ödemeleri için %15 oranında stopaj uygulanabilir.

Tasfiye İşlemleri

Bir SOPARFI’nin tamamen veya kısmen tasfiye edilmesi durumunda, hissedarının vergi mukimliği/vergi durumu ne olursa olsun stopaj vergisi uygulanmaz.

telif hakları

SOPARFI tarafından yapılan telif ödemelerinde stopaj vergisi yoktur.

Finansla ilgili faaliyetler

Holding operasyonlarına ek olarak, bir Lüksemburglu SOPARFI’nın grup finansmanına dahil olması tipiktir. Lüksemburg, OECD modeli vergi anlaşmasının emsallere uygunluk kavramını kendi yerel vergi yasasına tamamen dahil etmiştir.

Lüksemburg vergi makamları (“LTA”), 27 Aralık 2016 tarihinde, grup içi finansman faaliyetlerinde bulunan tüm kuruluşlar için geçerli olan LIR n° 56/1 – 56bis/1 (“Genelge”) genelgesini yayınlamıştır. Genelge, transfer fiyatlandırması yönergeleri için OECD’yi takip eder:

Genelge kapsamında bir finansman operasyonuna sahip bir SOPARFI, teorik olarak şunları yapmalıdır:

bu tür grup içi finansman faaliyetlerinde emsallere uygun bir marj elde etmek (emsallere uygunluk kavramı kullanılıyorsa, o zaman bir karşılaştırılabilirlik çalışması gerekli olacaktır);
finansman faaliyetleriyle ilgili riskleri üstlenmek için yeterli öz sermayeye sahip; ve
faaliyetleriyle ilişkili tehlikeleri sınırlamak için yeterli maddeye sahip olmalıdır.

Genelgeye tabi SOPARFI’lar ilgili transfer fiyatlandırması evraklarını geliştirmeli ve muhafaza etmelidir.

Çifte Vergilendirme Anlaşması Ağı

2021’in sonunda, Lüksemburg’da 80’den fazla DTT yürürlükte olacak ve şu anda başka DTT’ler için müzakere ediliyor.

Ayrıca Lüksemburg, OECD’nin Çok Taraflı Sözleşmesi’ne (MLI) imzacı olmuştur.

Andorra Barbados Bulgaristan Kıbrıs	Avusturya Belçika Kanada Danimarka	Ermenistan Botsvana Çin Estonya	Azerbaycan Brezilya Hırvatistan Finlandiya	Bahreyn Brunei Çek Cumhuriyeti Fransa
Gürcistan	Almanya	Yunanistan	Guernsey	Hong Kong
Macaristan	İzlanda	Man Adası	Hindistan	Endonezya
İrlanda	İsrail	İtalya	Japonya	Jersey
Kazakistan	Kuveyt	Letonya	Lihtenştayn	Litvanya
Makedonya	Malezya	Malta	Mauritius	Meksika
Moldova	Monako	Moğolistan	Fas	Hollanda

Norveç	Panama	Polonya	Portekiz	Katar
Romanya	Rusya	San Marino	Suudi Arabistan	Senegal
Sebya	Seyşeller	Singapur	Slovakya	Slovenya
Güney Afrika	Güney Kore	ispanya	Sri Lanka	İsveç
İsviçre	Tayvan	Tacikistan	Tayland	Trinidad & Tobago
Tunus	Türkiye	Ukrayna	Birleşik Arap Emirlikleri
Birleşik Krallık	Uruguay	Amerika Birleşik Devletleri	Özbekistan	Vietnam

Genel

Bir şirket (SOPARFI gibi), kayıtlı ofisi veya merkezi yönetimi Lüksemburg’daysa, Lüksemburg vergi mevzuatına göre Lüksemburg’da mukim olarak kabul edilir. Lüksemburg vergi makamları (LTA), SOPARFI’nin iyi durumda olması koşuluyla, basit talep üzerine SOPARFI’ya ikamet sertifikaları (yerel ve DTT amaçları için) sağlayabilir.

Lüksemburg vergi kanunu, Genelge kapsamındaki kuruluşlar için belirli içerik kriterleri belirlememektedir. Öte yandan, diğer ülkeler, çifte vergilendirme anlaşması, Avrupa Birliği (AB) düzenlemesi veya ulusal vergi mevzuatı kapsamında belirli bir muafiyet avantajı sağlamak için belirli içerik kriterlerine sahip olabilir. Sonuç olarak, yeterli miktarda madde bulundurmak, SOPARFI’ye anlaşma avantajlarını, AB Direktifleri kapsamında uygunluğu veya diğer yerel faydaları/muafiyetleri uygulamayı reddetme tehlikesini azaltacaktır.

Özüne gelince, en önemli faktör SOPARFI’nin başarıyla yönetilmesini ve Lüksemburg’da kritik kararların alınmasını sağlamaktır.

Grup Finansman Şirketleri: Özel Madde Kuralları

Genelgeye göre, grup içi finansman işlemlerine katılan SOPARFI’lar aşağıdaki asli gerekliliklere açıkça uymak zorundadır:

SOPARFI’yi bağlama yetkisine sahip yönetim kurulu üyelerinin, yöneticilerin veya yöneticilerin çoğunluğunun (kişisel veya profesyonel olarak) Lüksemburg’da ikamet etmesi gerekir;
Önemli yönetim kararları almalıdır.
SOPARFI, yürütülen finansman işlemlerini kontrol edebilecek yetkin kişilere sahip olmalıdır. Ancak SOPARFI, risk yönetimi üzerinde önemli bir etkisi olmayan operasyonları dışarıdan temin edebilir; ve
SOPARFI, Lüksemburg dışında başka hiçbir ülkede vergi mükellefi olamaz.

BEPS Önlemleri

OECD, çok uluslu şirketlerin vergi matrahı erozyonu ve kar kaydırma (“BEPS”) yöntemleriyle mücadele etmek için 15 eylem planı hazırladı. 135’ten fazla ülke ve yargı bölgesi, vergi kaçakçılığıyla mücadele için adımlar geliştirmek, uluslararası vergi düzenlemelerinin tutarlılığını güçlendirmek ve daha şeffaf bir vergi ortamı oluşturmak için birlikte çalışıyor.

Lüksemburg, OECD normlarıyla tamamen uyumlu bir vergi ortamı sağlayarak BEPS ile ilgili politikaların benimsenmesinde öncü olmuştur.

Çok Taraflı Enstrüman

Lüksemburg, OECD’nin Ticaret ve Kalkınmaya İlişkin Çok Taraflı Sözleşmesini (“MLI”) imzalamıştır. MLI, 1 Ağustos 2019’da Lüksemburg’da yürürlüğe girdi. Lüksemburg, diğer ülkeler gibi, anlaşmanın veya işlemin bu tür bir faydayla sonuçlanan ana amaçlarından biri olması durumunda, bir anlaşma avantajının reddedilebileceği “temel amaç testini” (“PPT”) seçmiştir.

Vergiden Kaçınma Yönergeleri

12 Temmuz 2016 tarihli 2016/1164 sayılı Direktif (“ATAD 1”) ve 29 Mayıs 2017 tarihli 2017/952 sayılı Direktif (“ATAD 2”), faiz indirimi kısıtlama kuralları, kontrol edilen yabancı firmalar ile ilgili belirli BEPS önlemlerinin uygulanması için AB düzeyinde onaylanmıştır. , genel kötüye kullanım önleme kuralları ve karma uyumsuzluk kuralları. ATAD 1 ve ATAD 2, Lüksemburg iç mevzuatına dahil edildi ve sırasıyla 1 Ocak 2019 ve 1 Ocak 2020’de yürürlüğe girdi.

SOPARFI’ler için temel ATAD önlemleri şunlardır:

Faiz sınırlama Kural

Faiz kesintisi sınırlama kuralı (“IDLR”), bir SOPARFI’nin fazla borçlanma maliyetlerinin3 (varsa) 3 milyon Euro veya SOPARFI’nin FAVÖK’ünün %30’u ile sınırlandırılmasını sınırlar. IDLR, esas olarak vergiden muaf gelir elde ediyorsa (katılım muafiyeti kapsamındaki temettülerden muaf temettüler veya sermaye kazançları) bir SOPARFI’nin faiz indirim kabiliyetini etkilemez.

Ayrıca, bir SOPARFI grup içi finansmanda yer alıyorsa, IDLR, SOPARFI’nin faiz indirim yeteneklerini etkilememelidir.

Yabancı kontrollü Şirket Düzenlemeleri

Kontrollü yabancı şirketler (“CFC”) mevzuatının birincil amacı, vergi mükelleflerinin kazançlarını düşük vergili ülkelere taşımasını önlemektir. SOPARFI’nin bir yan kuruluşu veya Daimi Kuruluşu (PE), CFC olarak nitelendirilebilir. Hileli düzenlemelerden kaynaklanan bir CFC’nin dağıtılmamış kârları, aşağıdaki durumlarda SOPARFI’nin vergi matrahına dahil edilebilir:

SOPARFI, bağlantılı firmalarla birlikte, doğrudan veya dolaylı olarak yabancı bir kuruluşun oy haklarının, sermayesinin veya kazançlarının %50’sinden fazlasına sahiptir (“Kontrol Testi”); ve
Yabancı tüzel kişi, Lüksemburg’da ödenmesi gereken Lüksemburg CIT’sinin %50’sinden daha düşük bir efektif vergi oranına tabidir (“Etkili-Vergi Testi”).

Aşağıdakilerden daha az muhasebe karı olan bağlı ortaklıklar veya PE’ler i) 750.000 Euro veya (ii) Vergi dönemi için işletme giderlerinin %10’u CFC gerekliliklerinden hariç tutulur.

Vergi makamları Lüksemburg vergi mükellefinden CFC vergilerinin ve ödemelerinin kanıtını sunmasını isteyebilir.

anti-hibrit düzenlemeler

Hibrit karşıtı düzenlemeler, vergi rejimleri arasındaki farklılıklardan yararlanan çok sayıda hibrit uyumsuzluk türünü hedefler. Hibrit uyumsuzluklar, iki (veya daha fazla) ülke bir tüzel kişiye, bir finansal araca veya bir işletmenin Daimi Kuruluşuna (PE) vergi amaçları açısından farklı davrandığında ortaya çıkabilir ve sözde kesinti/dahil olmama veya çift kesinti sonuçlarıyla sonuçlanabilir.

Hibrit uyumsuzluk kurallarının uygulanabilirliği, kabaca aşağıdakiler arasında meydana gelen uyumsuzluklarla sınırlıdır:

ilgili işletmeler (hibrit karşıtı kurallarda tanımlandığı gibi)
ön ofis ve PE,
aynı kuruluştan iki veya daha fazla PE veya
yapılandırılmış bir düzenlemenin parçası olarak.

Lüksemburg, ödemelerin, maliyetlerin veya kayıpların mahsup edilmesini reddetmeye, ödemeleri vergiye tabi gelir olarak dahil etmeye veya bu uyumsuzlukları dengelemek için çifte vergilendirmeden muafiyeti reddetmeye zorlanabilir.

Tüzük için Zorunlu açıklama

25 Mart 2020 tarihli Lüksemburg mevzuatı (“DAC6 Yasası”), raporlanabilir sınır ötesi düzenlemelere (“DAC6”) ilişkin vergiler alanında gerekli otomatik bilgi alışverişine ilişkin 25 Mayıs 2018 tarihli 2018/822 sayılı AB Yönergesini uygulamıştır. .

DAC6 Yasası, aracıların ve bazı durumlarda vergi mükellefinin potansiyel olarak vergi agresif sınır ötesi düzenlemeleri LTA’ya bildirmesini gerektirir. Bir sınır ötesi anlaşma, DAC6 Yasası’nın ticari markalarından birini karşılıyorsa rapor edilebilir.

Yasal olarak ayrıcalıklı aracılar (avukatlar, denetçiler ve muhasebeciler gibi) DAC 6 kapsamında raporlama sorumluluklarından muaftır.

Lüksemburg Vergi Daireleri (LTA) bilgileri derhal diğer AB üye ülkelerine gönderecektir. DAC6 Yasasına uyulmaması, 250.000 Euro’ya kadar cezalarla sonuçlanabilir.

SOPARFI’lar, yaptıkları herhangi bir işlemin DAC 6 Yasası uyarınca rapor edilebilir olup olmadığını dikkatle izlemelidir.

Vergi uygunluk a SOPARFI

Vergi beyannamesi başvuruları

Bir SOPARFI, CIT, MBT ve NWT için yıllık vergi beyannamesi vermelidir. Belirli bir mali yıl (“T yılı”) için kurumlar vergisi beyannameleri (CIT, MBT ve NWT), bir sonraki takvim yılının (“yıl T+1”) 31 Mayıs’a kadar çevrimiçi olarak sunulmalıdır. SOPARFI’ların ticari vergi beyannamelerini dosyalamak için bir uzantıya ihtiyacı olabilir.

Şirket vergi beyannamelerinin geç teslim edilmesi para cezasına neden olabilir. Kasten yanlış veya eksik kurumlar vergisi beyannamesi veren veya kasten doğrudan vergi beyannamesi vermeyen SOPARFI’lar daha fazla ceza alabilir.

CIT, MBT ve NWT avans ödemeleri

Bir SOPARFI, en son vergi değerlendirmesine (veya ilgili yıl için tahmini vergilendirilebilir kâra) bağlı olarak geçici vergi ödemeleri yapmalıdır.

Bir kurumlar vergisi mükellefinin varlığının ilk birkaç yılında, genellikle avans ödemesi talep edilmez.

Geçici vergi ödemeleri için aşağıdaki son tarihler karşılanmalıdır:

CIT: 10 Mart, 10 Haziran, 10 Eylül ve 10 Aralık; ve

NWT ve MBT: 10 Şubat, 10 Mayıs, 10 Ağustos ve 10 Kasım.

SOPARFI geçerli bir talepte bulunursa, her avans ödemesinin miktarı değiştirilebilir. Zamanında ödenmeyen vergi avansları, aylık yüzde 0,6 oranında (ödenmemiş bakiye üzerinden) faiz biriktirecektir.

Vergi değerlendirmeleri

LTA, mali yılın bitiminden beş yıl sonra şirket vergi beyannamesi üzerinde nihai vergi değerlendirmeleri yayınlar.

Gerçekte, LTA, kayıtları değerlendirmeden vergi beyannamelerine dayalı bir vergi değerlendirmesi (bir öz değerlendirme bildirimi) sağlar. Bu öz değerlendirme bildirimi nihai değildir ve LTA, ilgili mali yılı takip eden beşinci yılın sonuna kadar herhangi bir anda iadeyi değerlendirme hakkına sahiptir. Sunulan vergi beyannamelerinin incelenmesinin ardından, gerekirse nihai bir vergi matrahı sunabilirler. Beş yılın bitiminden önce herhangi bir ek veya nihai vergi matrahı sunulmazsa, bir öz değerlendirme bildirimi sonunda nihai hale gelecektir.

Sınırlama Tüzüğü

Lüksemburg’un iç hukuku, uygun vergi döneminden sonraki beşinci yıldan sonra herhangi bir verginin (herhangi bir ceza, geç ödeme faizi vb. dahil) tahsil edilmesini yasaklayan bir zamanaşımı süresine izin verir. Bir SOPARFI’nin bir iade sunamaması veya eksik veya yanlış bir iade sunması halinde (hile amaçlı olsun veya olmasın) bu süre 10 yıla kadar uzatılabilir.

SOPARFI Rehberi, Lüksemburg finansal holding şirketi

Kısaca Lüksemburg