Luksemburgas finanšu kontrolakciju sabiedrības SOPARFI ceļvedis

Uzziniet, kāpēc Luksemburgas holdinga un finanšu sabiedrība SOPARFI (société de participations financières ) ir interesants ieguldījumu instruments.

Luksemburga īsumā

Luksemburga, kas atrodas Eiropas centrā, ir Eiropas Savienības (kuras dibinātāja ir Luksemburga) ģeogrāfiskais un juridiskais centrs. Luksemburgai ir augsta politiskās, sociālās un fiskālās stabilitātes pakāpe, par ko liecina visu lielāko kredītreitingu aģentūru piešķirtie AAA kredītreitingi.

Dažādo iedzīvotāju daudzveidības dēļ Luksemburgā ir izveidojies plašs kompetentu un daudzvalodu finanšu pakalpojumu speciālistu sektors. Lielhercogistē plaši runā angliski, franciski un vāciski, kas vairo Luksemburgas kā finanšu centra reputāciju.

Luksemburgas finanšu centrs piedāvā plašu finanšu pakalpojumu klāstu, kas saista investorus un tirgus visā pasaulē.

Luksemburga ir nozīmīgākais ieguldījumu fondu centrs Eiropā un otrais lielākais pasaulē. Tāpēc to izvēlas lielākie privātā kapitāla uzņēmumi.

SOPARFI kā Luksemburgas ieguldījumu instrumenti

Luksemburgā ir vairāki ieguldījumu instrumenti. To veido vairāki regulēti un nereģistrēti ieguldījumu fondi, vērtspapīrošanas instrumenti, partnerības un SOPARFI.

SOPARFI nozīmē SOciété de PARticipations FInancières. SOPARFI ir nereglamentētas un ar nodokļiem pilnībā apliktas uzņēmējdarbības organizācijas, kuru korporatīvais mērķis ir turēšana un ar to saistītais finansējums. Atkarībā no akcionāra īpašajām prasībām SOPARFI bieži tiek veidotas kā sabiedrības ar ierobežotu atbildību (société à responsabilité limitée, S.à r.l.), akciju sabiedrības (société anonyme, S.A.) vai komandītsabiedrības (société en commandite par actions, S.C.A.).

SOPARFI ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa par dividendēm, kapitāla pieaugumu un neto bagātību no kvalificētiem ieguldījumiem. Turklāt dividendes, kas tiek nosūtītas uz ārvalstīm tiesīgiem akcionāriem, ir atbrīvotas no Luksemburgas dividenžu nodokļa, kas ieturēts pie ieturējuma. Turklāt SOPARFI ir pilnīga piekļuve Luksemburgas plašajam nodokļu dubultās uzlikšanas līgumu un ES direktīvu tīklam.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa režīms

Luksemburgas rezidentu korporācijas (piemēram, SOPARFI) par saviem starptautiskajiem ieņēmumiem maksā Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodokli (saskaņā ar piemērojamiem nodokļu dubultās uzlikšanas līgumiem un atbrīvojumiem).

Uzņēmumu ienākuma nodoklis un pašvaldību uzņēmumu ienākuma nodoklis

SOPARFI piemēro 17 procentu uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) un 7 procentu solidaritātes piemaksu nodarbinātības fondam. Turklāt Luksemburga uzliek pašvaldību uzņēmējdarbības nodokli (MBT) par Luksemburgas uzņēmumu tīrajiem ienākumiem, kas ir atšķirīgs atkarībā no pašvaldības. Luksemburgas pilsētā MBT likme ir noteikta 6,75 % apmērā. Tādējādi kopējā kombinētā neto ienākuma nodokļa un TIN likme 2021. gadā Luksemburgas pilsētā uzbūvētajām SOPARFI ir 24,94 %.

Neto īpašuma nodoklis un minimālais neto īpašuma nodoklis

Luksemburga uzņēmumiem uzliek ikgadēju neto bagātības nodokli (turpmāk tekstā – “NWT”), pamatojoties uz to vienoto vērtību, kas atbilst starpībai starp aktīviem (parasti aprēķinātiem pēc to patiesās tirgus vērtības) un saistībām noteiktā datumā (principā katra gada 1. janvārī).

NĪN tiek aprēķināts pēc likmes 0,5 % apmērā no nodokļu maksātāja vienības vērtības. Šī likme tiek samazināta līdz 0,5 %, ja nodokļu maksātāja neto aktīvu daļa pārsniedz 500 000 000 euro. Turklāt Luksemburga nosaka minimālo NWT.

Uzņēmumi, kuru kopējie finanšu aktīvi, pārvedami vērtspapīri un naudas noguldījumi pārsniedz:

• 90 % no to kopējās bilances un
• 350 000 EUR apmērā tiks piemērota minimālā vienreizējā NWT 4 815 EUR apmērā. Uzņēmumiem, kas neatbilst iepriekš minētajam kritērijam, ir jāmaksā minimālais NWT no 535 EUR līdz 32 100 EUR atkarībā no to kopējās finanšu bilances.

Tomēr iepriekšējā gadā maksājamais uzņēmumu ienākuma nodoklis samazina minimālo NWT.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)

Luksemburgā pašlaik ir četras PVN likmes:

• standarta likmi (17 %),
• starpposma likme (14%)
• samazinātā likme (8%),
• un īpaši samazināta likme (3 %)

Luksemburgā ir zemākā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) standarta likme Eiropas Savienībā. SOPARFI netiek uzskatīta par nodokļa maksātāju pievienotās vērtības nodokļa (PVN) vajadzībām, ja tās darbība aprobežojas ar līdzdalības turēšanu citās firmās. Tādējādi SOPARFI kontrolakciju sabiedrība nebūs vajadzīga, lai reģistrētos PVN maksātāju reģistrā Luksemburgā.

Ja SOPARFI papildus turēšanas darbībai sniedz arī citus pakalpojumus, tai atsevišķi jānosaka tās PVN statuss, lai noteiktu, vai ir nepieciešama PVN reģistrācija un vai priekšnodoklis var tikt atgūts.

Atbrīvojuma no dalības režīms

Ienākošās dividendes un likvidācijas ieņēmumi

Saskaņā ar Luksemburgas līdzdalības atbrīvojuma shēmu dividendes un likvidācijas peļņa, ko SOPARFI saņem no meitasuzņēmuma, ir atbrīvotas no UIN un MBT, ja ir izpildītas šādas prasības.

Par izplatīšanu atbildīgajam meitasuzņēmumam jābūt:

• ES Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas 2011/96/ES (“MPS”) 2. pantā minētās struktūras;
• Luksemburgā reģistrēta sabiedrība ar ierobežotu atbildību; vai
• Uzņēmums nerezidents, kam jāmaksā nodoklis, kas ir līdzvērtīgs Luksemburgas nodoklim.
• SOPARFI jābūt vismaz 10 % meitasuzņēmuma akciju (vai arī akcijām, kuru iegādes vērtība ir vismaz EUR 1 200 000); un
• SOPARFI ir jāsaglabā kvalificēta dalība vismaz 12 mēnešus bez pārtraukuma.

Kapitāla pieaugums

Ja izmaksas, kas saistītas ar ienākumiem, kuri atbrīvoti no nodokļiem, pārsniedz ienākumus, kas gūti no dalības attiecīgajā gadā, pārsniegums ir atskaitāms no nodokļiem. Citos gadījumos ar neapliekamo ienākumu saistīto izmaksu atskaitīšana saskaņā ar līdzdalības atbrīvojuma režīmu tiek noraidīta tajā gadā, kad dividendes tiek sadalītas un saņemtas (dividenžu atgūšanas noteikums).

Ja ir izpildītas šādas prasības, SOPARFI kapitāla pieaugums, ko tā guvusi, pārdodot meitasuzņēmuma akcijas, ir atbrīvots no Luksemburgas UIN un MBT:

• Meitasuzņēmumam jāatbilst prasībām par ienākošajām dividendēm
• Luksemburgas SOPARFI līdzdalībai jābūt vismaz 10 % (vai līdzdalībai ar pirkuma cenu vismaz 6 000 000 EUR); un
• SOPARFI ir bijusi šāda atbilstīga līdzdalība vismaz 12 mēnešus.

Atbrīvojums neattiecas uz to saistīto izmaksu un vērtības korekciju skaitu, kas samazinājušas kārtējā vai iepriekšējo gadu nodokļu rezultātu (kapitāla pieauguma atgūšanas noteikums).

Neto bagātības nodoklis

SOPARFI līdzdalību izslēdz no 0,5 % NWT, ja ir izpildītas šādas prasības:

• meitasuzņēmumam jāatbilst tām pašām prasībām, kas attiecas uz atbrīvojumu no ieplūstošo dividenžu nodokļa; un
• SOPARFI pieder vismaz 10 % meitasuzņēmuma akciju (vai akcija, kuras iegādes vērtība ir vismaz EUR 1 200 000).

Minimālais turēšanas laiks saskaņā ar NWT līdzdalības atbrīvojuma sistēmu nav nepieciešams.

Noteikumi par dividenžu līdzdalības atbrīvojuma režīma ļaunprātīgas izmantošanas novēršanu

Luksemburga ir iekļāvusi hibrīda un vispārējo ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumu (GAAR) savos iekšzemes līdzdalības atbrīvojuma noteikumos saistībā ar atjaunināto Eiropas Savienības Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvu (“PSD GAAR”).

Tā rezultātā:

• Atbrīvojums no dalības neattiecas uz dividendēm/peļņas sadali, kas meitasuzņēmumā ir atskaitāma no nodokļiem; un
• Dividendēm/peļņas sadalei nevar piemērot atbrīvojumu no līdzdalības nodokļa, ja tās ir vienošanās vai vairāku vienošanos rezultāts, kas ieviestas ar galveno mērķi iegūt nodokļu priekšrocības, kas ir pretrunā ar atbrīvojuma no līdzdalības nodokļa režīma priekšmetu vai mērķi un nav patiesas, ņemot vērā visus attiecīgos faktus un apstākļus.

Jāuzsver arī, ka PSD GAAR attiecas tikai uz atbrīvojumiem attiecībā uz ienākošajām un izejošajām dividendēm, nevis kapitāla pieauguma vai NWT atbrīvojumiem.

Nodokļi, kas ieturēti pie ieturējuma

Izejošās dividendes

Dividendes, ko SOPARFI izmaksā akcionāram rezidentam vai nerezidentam, tiek apliktas ar 15% ieturējuma nodokli. Saskaņā ar attiecīgajiem nodokļu dubultās uzlikšanas līgumiem var piemērot atbrīvojumus vai zemākas likmes. Luksemburgas līdzdalības atbrīvojuma sistēma ļauj 100% atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa, ja SOPARFI pieder:

• uzņēmums (vai tā pastāvīgā pārstāvniecība (“PSE”)), kas uzskaitīts MPD 2. pantā, vai
• Luksemburgā reģistrēta sabiedrība ar ierobežotu atbildību, vai
• uzņēmums nerezidents (vai tā pastāvīgā pārstāvniecība), kas ir pilnībā pakļauts nodoklim, kurš ir pielīdzināms Luksemburgas UIN, un kas ir rezidents valstī, ar kuru Luksemburga ir noslēgusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, vai
• Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) dalībvalsts (izņemot Luksemburgu); un
• tās korporatīvajam akcionāram ir bijusi vismaz 10% līdzdalība SOPARFI kapitālā (vai iegādes izmaksas ir vismaz EUR 1 200 000) vismaz 12 mēnešus nepārtraukti.

Saskaņā ar PSD GAAR atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa var noraidīt.

Interese

SOPARFI veiktie procentu maksājumi parasti ir atbrīvoti no ieturējuma nodokļa. Tomēr 15 % ieturējuma nodoklis var tikt piemērots procentiem, kas tiek maksāti par peļņas dalības obligācijām vai procentu maksājumiem, kuri nav veikti saskaņā ar nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem.

Likvidācijas process

Par SOPARFI pilnīgu vai daļēju likvidāciju netiek piemērots ieturējuma nodoklis neatkarīgi no tās akcionāra nodokļu rezidences/nodokļu maksātāja statusa.

Autoratlīdzības

No autoratlīdzības maksājumiem, ko veic SOPARFI, ieturējuma nodoklis netiek ieturēts.

Ar finansēm saistītas darbības

Luksemburgas SOPARFI ir raksturīgi ne tikai veikt kontrolakciju operācijas, bet arī iesaistīties grupas finansēšanā. Luksemburga ir pilnībā iestrādājusi ESAO nodokļu paraugkonvencijas koncepciju par nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem savos nodokļu tiesību aktos.

Luksemburgas nodokļu iestādes (“LTA”) 2016. gada 27. decembrī izdeva apkārtrakstu L.I.R. Nr. 56/1 – 56bis/1 (“Apkārtraksts”), kas attiecas uz visām struktūrām, kuras iesaistās grupas iekšējās finansēšanas operācijās. Apkārtrakstā ir ievērotas ESAO transfertcenu noteikšanas pamatnostādnes:

SOPARFI ar finansēšanas darbību, kas ietilpst apkārtraksta darbības jomā, teorētiski būs:

• sasniegt nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem atbilstošu peļņas normu šādām grupas iekšējām finansēšanas darbībām (ja tiek izmantota nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem atbilstoša koncepcija, tad būs nepieciešams salīdzināmības pētījums);
• ir pietiekams pašu kapitāls, lai uzņemtos ar finansēšanas operācijām saistītos riskus; un
• ir pietiekami saturīga, lai ierobežotu ar tās darbībām saistītos apdraudējumus.

SOPARFI, uz kurām attiecas apkārtraksts, ir jāizstrādā un jāuztur kārtībā attiecīga transfertcenu dokumentācija.

Dubultnodokļu līguma tīkls

Līdz 2021. gada beigām Luksemburgā būs spēkā vairāk nekā 80 DTT, un patlaban notiek sarunas par papildu DTT.

Turklāt Luksemburga ir parakstījusi ESAO daudzpusējo konvenciju (MLI).

Andora Barbadosa Bulgārija Kipra	Austrija Beļģija Kanāda Dānija	Armēnija Botsvāna Ķīna Igaunija	Azerbaidžāna Brazīlija Horvātija Somija	Bahreina Bruneja Čehu Republika Francija
Gruzija	Vācija	Grieķija	Gērnsija	Honkonga
Ungārija	Islande	cilvēka sala	Indija	Indonēzija
Īrija	Izraēla	Itālija	Japāna	Jersey
Kazahstāna	Kuveita	Latvija	Lihtenšteina	Lietuva
Maķedonija	Malaizija	Malta	Maurīcija	Meksika
Moldova	Monako	Mongolija	Maroka	Nīderlande

 

Norvēģija	Panama	Polija	Portugāle	Katara
Rumānija	Krievija	Sanmarīno	Saūda Arābija	Senegāla
Sebia	Seišelu salas	Singapūra	Slovākija	Slovēnija
Dienvidāfrika	Dienvidkoreja	Spānija	Šrilanka	Zviedrija
Šveice	Taivāna	Tadžikistāna	Taizeme	Trinidāda un Tobāgo
Tunisija	Turcija	Ukraina	Apvienotie Arābu Emirāti
Apvienotā Karaliste	Urugvaja	Amerikas Savienotās Valstis	Uzbekistāna	Vjetnama

Vispārīgi

Saskaņā ar Luksemburgas nodokļu tiesību aktiem uzņēmumu (piemēram, SOPARFI) uzskata par Luksemburgas rezidentu, ja tā juridiskā adrese vai centrālā vadība atrodas Luksemburgā. Luksemburgas nodokļu iestādes (LTA) pēc vienkārša pieprasījuma var izsniegt SOPARFI rezidences apliecības (iekšzemes un DTT vajadzībām), ja SOPARFI ir labā stāvoklī.

Luksemburgas nodokļu tiesību aktos nav noteikti īpaši satura kritēriji attiecībā uz vienībām, uz kurām attiecas apkārtraksts. No otras puses, citās valstīs var būt īpaši satura kritēriji, lai nodrošinātu priekšrocības, ko sniedz līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, Eiropas Savienības (ES) regula vai īpašs atbrīvojums saskaņā ar valsts nodokļu tiesību aktiem. Tādējādi, saglabājot pietiekamu būtības apjomu, vajadzētu samazināt risku, ka ārvalstu nodokļu iestādes atteiksies piemērot SOPARFI līgumiskas priekšrocības, atbilstību ES direktīvām vai citas iekšzemes priekšrocības/atbrīvojumus.

Runājot par būtību, vissvarīgākais faktors ir nodrošināt, ka SOPARFI tiek veiksmīgi pārvaldīta un svarīgākie lēmumi tiek pieņemti Luksemburgā.

Grupas finansēšanas uzņēmumi: Īpaši noteikumi par būtību

Saskaņā ar apkārtrakstu SOPARFI, kas piedalās grupas iekšējos finansēšanas darījumos, skaidri jāievēro šādas būtiskas prasības:

• Lielākajai daļai valdes locekļu, direktoru vai vadītāju, kas ir pilnvaroti uzņemties saistības SOPARFI, jābūt Luksemburgas rezidentiem (personīgi vai profesionāli);
• Tai ir jāpieņem nozīmīgi vadības lēmumi
• SOPARFI jābūt kompetentiem cilvēkiem, kas var kontrolēt veiktos finansēšanas darījumus. Tomēr SOPARFI var izmantot ārpakalpojumus, kas būtiski neietekmē riska pārvaldību; un
• SOPARFI nevar būt nodokļu rezidents nevienā citā valstī, izņemot Luksemburgu.

BEPS pasākumi

ESAO ir izstrādājusi 15 rīcības plānus, lai cīnītos pret starptautisko korporāciju nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas novirzīšanas (BEPS) metodēm. Vairāk nekā 135 valstis un jurisdikcijas sadarbojas, lai izstrādātu pasākumus cīņai pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, stiprinātu starptautisko nodokļu noteikumu saskaņotību un izveidotu pārredzamāku nodokļu vidi.

Luksemburga ir bijusi pioniere ar BEPS saistītās politikas pieņemšanā, nodrošinot nodokļu vidi, kas pilnībā atbilst ESAO normām.

Daudzpusējs instruments

Luksemburga ir parakstījusi ESAO Daudzpusējo konvenciju par tirdzniecību un attīstību (“MLI”). MLI Luksemburgā stājās spēkā 2019. gada 1. augustā. Luksemburga, tāpat kā citas valstis, ir izvēlējusies “galvenā mērķa testu” (“PPT”), saskaņā ar kuru līguma priekšrocību var atteikt, ja tas bija viens no galvenajiem vienošanās vai darījuma mērķiem, kas radīja šādu priekšrocību.

Norādījumi par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas

2016. gada 12. jūlija Direktīva (ES) 2016/1164 (“ATAD 1”) un 2017. gada 29. maija Direktīva (ES) 2017/952 (“ATAD 2”) tika apstiprinātas ES līmenī, lai īstenotu konkrētus BEPS pasākumus saistībā ar procentu atskaitījumu ierobežošanas noteikumiem, kontrolētiem ārvalstu uzņēmumiem, vispārējiem ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumiem un hibrīda neatbilstības noteikumiem. ATAD 1 un ATAD 2 tika iekļautas Luksemburgas tiesību aktos un stājās spēkā attiecīgi 2019. gada 1. janvārī un 2020. gada 1. janvārī.

SOPARFI būtiski ATAD pasākumi ir šādi:

• Procenti Ierobežojums Noteikums

Procentu atskaitīšanas ierobežojuma noteikums (“IDLR”) ierobežo SOPARFI pārmērīgo aizņemšanās izmaksu3 (ja tādas ir) atskaitīšanu līdz lielākajam no šiem lielumiem – 3 miljoniem EUR vai 30 % no SOPARFI EBIDTA. IDLR neietekmē SOPARFI procentu atskaitīšanas iespējas, ja tā galvenokārt gūst ar nodokļiem neapliekamus ienākumus (atbrīvotas dividendes vai kapitāla pieaugumu saskaņā ar līdzdalības atbrīvojumu).

Turklāt, ja SOPARFI ir iesaistīta grupas iekšējā finansēšanā, IDLR nevajadzētu ietekmēt SOPARFI procentu atskaitīšanas iespējas.

• Ārvalstu Kontrolētā Uzņēmums Noteikumi

Kontrolētu ārvalstu uzņēmumu (CFC) tiesību aktu galvenais mērķis ir novērst nodokļu maksātāju peļņas pārvietošanu uz valstīm ar zemiem nodokļiem. SOPARFI meitasuzņēmums vai pastāvīgā pārstāvniecība (NPL) var kvalificēties kā CFC. KĀS nesadalīto peļņu, kas gūta krāpniecisku vienošanos rezultātā, var iekļaut SOPARFI nodokļa bāzē, ja:

• SOPARFI kopā ar saistītiem uzņēmumiem tieši vai netieši pieder vairāk nekā 50 % ārvalstu uzņēmuma balsstiesību, kapitāla vai peļņas (“kontroles tests”); un
• Uz ārvalstu uzņēmumu attiecas efektīvā nodokļa likme, kas ir mazāka par 50 % no Luksemburgā maksājamā Luksemburgas NKI (“Efektīvā nodokļa tests”).

Meitasuzņēmumi vai pastāvīgie uzņēmumi, kuru grāmatvedības peļņa ir mazāka par i) 750 000 EUR vai (ii) 10 % no to taksācijas perioda darbības izdevumiem tiek izslēgti no CFC prasībām.

Nodokļu iestādes var pieprasīt Luksemburgas nodokļu maksātājam iesniegt dokumentāciju, kas apliecina, ka ir samaksāti CFC nodokļi un veikti maksājumi.

• Pret hibrīdiem noteikumi

Pret hibrīdregulējums ir vērsts pret daudziem hibrīdneatbilstību veidiem, kas izmanto atšķirības starp nodokļu režīmiem. Hibrīdneatbilstības var rasties, ja divas (vai vairākas) valstis nodokļu vajadzībām atšķirīgi traktē uzņēmumu, finanšu instrumentu vai uzņēmuma pastāvīgo pārstāvniecību, kā rezultātā rodas tā sauktās atskaitīšanas/neiekļaušanas vai dubultās atskaitīšanas sekas.

Hibrīdneatbilstības noteikumu piemērojamība ir aptuveni ierobežota līdz neatbilstībām, kas rodas starp:

• saistītie uzņēmumi (kā definēts antihibrīda noteikumos).
• priekšā birojs un tā PE,
• divi vai vairāki PE no vienas organizācijas, vai
• kā daļa no strukturētas vienošanās.

Luksemburga var būt spiesta atteikties atskaitīt maksājumus, izmaksas vai zaudējumus, iekļaut maksājumus kā ar nodokli apliekamus ienākumus vai atteikt nodokļu dubultās uzlikšanas atvieglojumus, lai kompensētu šīs neatbilstības.

• 
  Noteikumi
  
  
  
  vietnē
  
  
  
  Obligāti
  
  
  
  Atklāšana
  

Ar Luksemburgas 2020. gada 25. marta tiesību aktiem (“DAC6 likums”) tika īstenota ES 2018. gada 25. maija Direktīva 2018/822 par obligāto automātisko informācijas apmaiņu nodokļu jomā attiecībā uz paziņojamiem pārrobežu darījumiem (“DAC6”).

DAC6 likums nosaka, ka starpniekiem un noteiktos gadījumos arī nodokļu maksātājam ir pienākums paziņot LTA par iespējami nodokļu ziņā agresīviem pārrobežu darījumiem. Par pārrobežu nolīgumu var ziņot, ja tas atbilst kādai no DAC6 likuma preču zīmēm.

Juridiski priviliģēti starpnieki (piemēram, advokāti, revidenti un grāmatveži) ir atbrīvoti no DAC 6 noteiktajiem ziņošanas pienākumiem.

Luksemburgas nodokļu iestādes (LTA) nekavējoties nosūtīs informāciju citām ES dalībvalstīm. Par DAC6 likuma neievērošanu var tikt piemērots sods līdz pat 250 000 EUR.

SOPARFI rūpīgi jāuzrauga, vai par visiem darījumiem, kuros tās iesaistās, ir jāziņo saskaņā ar DAC 6 likumu.

Nodokļi



atbilstība



a



SOPARFI

• Nodokļu deklarāciju iesniegšana

SOPARFI ir jāiesniedz gada nodokļu deklarācijas par uzņēmumu ienākuma nodokli, uzņēmumu ienākuma nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli. Uzņēmumu ienākuma nodokļa (CIT, MBT un NWT) deklarācijas par konkrēto finanšu gadu (“T gads”) jāiesniedz tiešsaistē līdz nākamā kalendārā gada (“T+1 gads”) 31. maijam. SOPARFI var būt nepieciešams pagarinājums uzņēmējdarbības nodokļu deklarāciju iesniegšanai.

Par uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju novēlotu iesniegšanu var tikt uzlikts naudas sods. SOPARFI, kas apzināti iesniedz nepatiesu vai nepilnīgu uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju vai apzināti neiesniedz tiešo nodokļu deklarācijas, var tikt sodītas ar papildu sodiem.

• CIT, MBT un NWT avansa maksājumi

SOPARFI ir jāveic avansa maksājumi atkarībā no jaunākā nodokļu aprēķina (vai aprēķinātās ar nodokli apliekamās peļņas par attiecīgo gadu).

Pirmajos uzņēmuma nodokļu maksātāja pastāvēšanas gados avansa maksājumi bieži vien netiek pieprasīti.

Avansa nodokļu maksājumiem ir jāievēro šādi termiņi:

CIT: 10. martā, 10. jūnijā, 10. septembrī un 10. decembrī; un

NWT un MBT: 10. februārī, 10. maijā, 10. augustā un 10. novembrī.

Katra avansa maksājuma summu var mainīt, ja SOPARFI iesniedz pamatotu prasību. Par laikus nenomaksātiem nodokļu avansa maksājumiem tiek aprēķināti mēneša procenti 0,6 procentu apmērā (par nenomaksāto atlikumu).

• Nodokļu novērtējumi

Galīgos nodokļu aprēķinus par uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijām LTA izsniedz piecus gadus pēc fiskālā gada beigām.

Patiesībā LTA sniedz nodokļu aprēķinu (pašnovērtējuma paziņojumu), pamatojoties uz nodokļu deklarācijām, nevērtējot pašus dokumentus. Šis paziņojums par pašnovērtējumu nav galīgs, un LTA ir tiesības novērtēt deklarāciju jebkurā brīdī līdz piektā gada beigām pēc attiecīgā fiskālā gada. Pēc iesniegto nodokļu deklarāciju pārbaudes, ja nepieciešams, tās var sniegt galīgo nodokļu aprēķinu. Ja līdz piecu gadu termiņa beigām netiek iesniegts papildu vai galīgais nodokļu aprēķins, pašnovērtējuma paziņojums galu galā kļūst galīgs.

• Noilguma termiņš

Luksemburgas valsts tiesību aktos ir noteikts noilguma termiņš, kas aizliedz iekasēt jebkādus nodokļus (tostarp soda naudas, kavējuma procentus u. c.) pēc piektā gada pēc attiecīgā taksācijas perioda. Šo termiņu var pagarināt līdz 10 gadiem, ja SOPARFI nav iesniedzis deklarāciju vai ir iesniedzis nepilnīgu vai nepareizu deklarāciju (ar vai bez krāpnieciska nolūka).