Avropanın mərkəzində yerləşən Lüksemburq Avropa İttifaqında (təsisçi üzvü olduğu) coğrafi və hüquqi mərkəz rolunu oynayır. Lüksemburq yüksək dərəcədə siyasi, sosial və fiskal sabitliyə malikdir, bunu bütün əsas kredit reytinq agentliklərinin AAA kredit reytinqləri göstərir.

Lüksemburq şaxələndirilmiş əhalisinə görə səriştəli və çoxdilli maliyyə xidməti mütəxəssislərinin böyük bir sektorunu yaratmışdır. Böyük Hersoqluqda ingilis, fransız və alman dilləri geniş şəkildə danışılır, bu da Lüksemburqun maliyyə mərkəzi kimi reputasiyasını artırır.

Lüksemburq maliyyə mərkəzi bütün dünyada investorları və bazarları birləşdirən geniş çeşiddə maliyyə xidmətləri təqdim edir.

Lüksemburq Avropanın ən əhəmiyyətli investisiya fondları mərkəzi və dünyanın ikinci ən böyük investisiya mərkəzidir. Nəticədə, o, ən yaxşı özəl kapital şirkətləri üçün üstünlük verilən saytdır.

SOPARFI-lər Lüksemburqun investisiya vasitələri kimi

Lüksemburqun bir neçə investisiya aləti var. O, bir neçə tənzimlənən və qeydiyyatdan keçməmiş investisiya fondlarını, sekyuritizasiya vasitələrini, tərəfdaşlıqları və SOPARFI -dan ibarətdir.

SOPARFI SOciété de PARticipations FInancières deməkdir . SOPARFI-lar korporativ məqsədi holdinq və əlaqəli maliyyə olan tənzimlənməmiş və tam vergiyə cəlb olunan biznes təşkilatlarıdır. Səhmdarın unikal tələblərindən asılı olaraq, SOPARFI-lər çox vaxt özəl məhdud şirkətlər (société à responsabilité limitée, S.à rl), ictimai məhdud korporasiyalar (société anonyme, SA) və ya səhmlərlə məhdudlaşan tərəfdaşlıqlar (société en commandite par actions) kimi formalaşır. , SCA).

SOPARFI-lar dividendlər, kapital gəlirləri və ixtisaslı investisiyalar üzrə xalis sərvət üzrə korporativ gəlir vergisindən azaddırlar. Bundan əlavə, hüququ olan səhmdarlara xaricə göndərilən dividendlər Lüksemburq dividend vergisindən azaddır. Bundan əlavə, SOPARFI-ların Lüksemburqun geniş ikiqat vergi müqavilələri və Aİ direktivləri şəbəkəsinə tam çıxışı var.

Korporativ vergitutma rejimi

Lüksemburq rezident korporasiyaları (məsələn, SOPARFI-lər) beynəlxalq gəlirlərinə görə Lüksemburq korporativ vergilərinə cavabdehdirlər (tətbiq olunan ikiqat vergi müqavilələri və azadolmaları şərti ilə).

Korporativ Gəlir Vergisi və Bələdiyyə Biznes Vergisi

SOPARFI-lara 17 faiz korporativ gəlir vergisi (CIT) və məşğulluq fondu üçün 7 faiz həmrəylik əlavəsi ödənilir. Bundan əlavə, Lüksemburq Lüksemburq müəssisələrinin xalis gəlirinə bələdiyyələrə görə dəyişən bələdiyyə biznes vergisi (MBT) qoyur. Lüksemburq şəhərində MBT dərəcəsi 6,75 faiz səviyyəsində müəyyən edilmişdir. Buna görə də, 2021-ci ildə Lüksemburq şəhərində tikilmiş SOPARFI-lar üçün məcmu CIT və MBT dərəcəsi 24,94 faiz təşkil edir.

Xalis sərvət vergisi və minimum xalis sərvət vergisi

Lüksemburq müəssisələrin vahid dəyərinə əsasən illik xalis sərvət vergisini (“NWT”) qoyur və bu, aktivlər (adətən ədalətli bazar dəyəri ilə hesablanır) və müəyyən bir tarixə (prinsip olaraq, yanvarın 1-nə) öhdəliklər arasındakı fərqə uyğun gəlir. hər il).

NWT vergi ödəyicisinin unitar dəyərinin 0,5% dərəcəsi ilə qiymətləndirilir. Vergi ödəyicisinin xalis aktivlərinin €500,000,000-dan çox hissəsi üçün bu dərəcə 0,5%-ə endirilir. Üstəlik, Lüksemburq minimum NWT tətbiq edir.

Məcmu maliyyə aktivləri, köçürülə bilən qiymətli kağızları və nağd depozitləri aşağıdakılardan artıq olan şirkətlər:

Onların ümumi balansının 90%-i və
350,000 avro minimum 4,815 avroluq birdəfəlik NWT-ə tabe olacaq. Yuxarıda qeyd olunan meyara nail olmayan şirkətlər ümumi maliyyə hesabatından asılı olaraq 535 Avro ilə 32.100 Avro arasında dəyişən minimum NWT ödəməli olacaqlar.

Bununla belə, əvvəlki ildə ödənilməli olan Korporativ Gəlir Vergisi minimum NWT-ni azaldır.

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV)

Lüksemburqda indi dörd ƏDV dərəcəsi var:

standart dərəcə (17%),
vasitəçilik dərəcəsi (14%)
endirim dərəcəsi (8%),
və super aşağı nisbət (3%)

Lüksemburq Avropa İttifaqında ən aşağı standart Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV) dərəcəsinə malikdir. SOPARFI, əməliyyatları digər firmalarda iştiraka sahib olmaq ilə məhdudlaşdırıldığı müddətcə, Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV) məqsədləri üçün vergi tutulan şəxs hesab edilmir. Nəticədə, Lüksemburqda ƏDV üçün qeydiyyatdan keçmək üçün SOPARFI holdinq şirkətinə ehtiyac olmayacaq.

SOPARFI holdinq fəaliyyətinə əlavə olaraq digər xidmətlər göstərdikdə, ƏDV qeydiyyatının tələb edilib-edilmədiyini və daxil edilmiş ƏDV-nin bərpa oluna biləcəyini müəyyən etmək üçün fərdi qaydada ƏDV statusunu müəyyən etməlidir.

İştirak azadlığı rejimi

Daxil olan dividendlər və ləğvetmə gəlirləri

Lüksemburqun iştirakdan azad olma sxeminə uyğun olaraq, aşağıdakı tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə SOPARFI-nin törəmə müəssisədən aldığı dividendlər və ləğvetmə mənfəəti CIT və MBT-dən azaddır.

Paylanmaya cavabdeh olan törəmə şirkət aşağıdakılardan ibarət olmalıdır:

2011/96/EU (“PSD”) nömrəli Aİ Əsas-Törəmə Direktivinin 2-ci Maddəsində göstərilən qurumlar;
Lüksemburqda yerləşən məhdud məsuliyyətli korporasiya; və ya
Lüksemburqa ekvivalent vergiyə cəlb olunan qeyri-rezident şirkət
SOPARFI törəmə müəssisədə ən azı 10 faiz paya (və ya alternativ olaraq ən azı 1,200,000 avro dəyərində alış dəyəri olan paya) malik olmalıdır; və
SOPARFI ən azı 12 ay fasiləsiz olaraq ixtisaslı iştirakını saxlamalıdır.

Kapital gəlirləri

Vergidən azad edilən gəlirlə bağlı xərclər müəyyən bir ildə iştirakdan əldə edilən gəlirdən artıqdırsa, artıqlıq vergidən çıxılır. Digər hallarda, dividendlərin bölüşdürüldüyü və alındığı il ərzində iştirakdan azadolma rejimi altında vergidən azad edilən gəlirlə bağlı xərclərin çıxılması rədd edilir (dividendlərin geri alınması qaydası).

Aşağıdakı tələblər yerinə yetirilərsə, SOPARFI-nin törəmə müəssisədəki səhmlərin satışından əldə etdiyi kapital gəlirləri Lüksemburq CIT və MBT-dən azaddır:

Törəmə müəssisə daxil olan dividend tələblərinə cavab verməlidir
Lüksemburq SOPARFI ən azı 10% iştiraka malik olmalıdır (və ya ən azı 6.000.000 Avro alış qiyməti ilə iştirak); və
SOPARFI ən azı 12 aydır ki, belə seçmə iştiraka malikdir.

Azadlıq cari və ya əvvəlki illər üçün vergi nəticəsini azaldan əlaqəli xərclərin və dəyər düzəlişlərinin sayına şamil edilmir (kapital gəlirlərinin geri alınması qaydası).

Net Sərvət Vergisi

Aşağıdakı tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə SOPARFI iştirakları 0,5 faiz NWT-dən çıxarılır:

törəmə müəssisə daxil olan dividenddən azad edilmə ilə eyni tələblərə cavab verməlidir; və
SOPARFI törəmə müəssisənin ən azı 10%-nə (və ya alış dəyəri ən azı 1,200,000 Avro olan paya) sahib olmalıdır.

NWT-də iştirakdan azad olma sisteminə əsasən minimum saxlama müddəti tələb olunmur.

Dividenddə iştirakdan azad olma rejimi üçün sui-istifadəyə qarşı qaydalar

Lüksemburq yenilənmiş Avropa Birliyinin Ana-Törəmə Direktivinə (“PSD GAAR”) görə daxili iştirakdan azad olma müddəalarına anti-hibrid və ümumi sui-istifadəyə qarşı qaydanı (GAAR) daxil etmişdir.

Bunun nəticəsində:

İştirak azadlığı törəmə müəssisənin əlində vergidən çıxa bilən dividendlərə/mənfəət bölgüsünə şamil edilmir; və
Dividendlər/mənfəət bölgüsü, əgər onlar iştirakdan azadolma rejiminin obyekt və ya məqsədini pozan və həqiqi olmayan vergi üstünlüyü əldə etmək üçün əsas məqsəd qoyulmuş razılaşma və ya bir sıra razılaşmaların nəticəsidirsə, iştirakdan azad olmaq üçün uyğun deyildir. bütün müvafiq faktlar və hallar nəzərə alınmaqla.

Onu da vurğulamaq lazımdır ki, PSD GAAR yalnız daxili və xarici dividend istisnalarına şamil edilir, kapital artımı və ya NWT istisnalarına deyil.

Tutma vergiləri

Çıxan Dividendlər

SOPARFI tərəfindən rezident və ya qeyri-rezident səhmdarlara ödənilən dividendlərdən 15% vergi tutulur. Müvafiq ikiqat vergi müqavilələrinə əsasən, güzəştlər və ya daha aşağı dərəcələr tətbiq oluna bilər. Lüksemburqun iştirakdan azad olma sistemi, SOPARFI-nın sahibi olduğu halda, 100% vergidən azad olmağa imkan verir:

PSD-nin 2-ci maddəsində sadalanan korporasiya (və ya onun daimi nümayəndəliyi (“PE”)) və ya
Lüksemburqda yerləşən məhdud məsuliyyətli korporasiya və ya
Lüksemburq CIT ilə müqayisə edilə bilən vergiyə tamamilə cavabdeh olan və Lüksemburqun ikiqat vergitutma müqaviləsi olan dövlətdə yaşayan qeyri-rezident şirkət (və ya onun PE-si) və ya
Avropa İqtisadi Zonasının (AİB) üzvü olan dövlət (Lüksemburqdan başqa); və
onun korporativ səhmdarı ən azı 12 ay davamlı müddət ərzində SOPARFI-nin kapitalında minimum 10% iştirak payına (və ya ən azı 1.200.000 Avro alış dəyərinə) malik olmuşdur.

PSD GAAR-a əsasən, tutulma vergisi azadlığı rədd edilə bilər.

Maraq

SOPARFI tərəfindən edilən faiz ödənişləri, ümumiyyətlə, tutulma vergisindən azaddır. Bununla belə, mənfəətdə iştirak istiqrazları/notları və ya faiz ödənişləri üzrə ödənilən faizlərə 15%-lik tutulma vergisi tətbiq oluna bilər ki, bu da hər kəsə uyğun gəlmir.

Ləğvetmə proseduru

Səhmdarının vergi rezidentliyindən/vergi statusundan asılı olmayaraq, SOPARFI-nin tam və ya qismən ləğvi zamanı heç bir vergi tutulmur.

Qonorarlar

SOPARFI tərəfindən qonorar ödənişləri üzrə heç bir vergi tutulmur.

Maliyyə ilə bağlı fəaliyyətlər

Lüksemburq SOPARFI üçün əməliyyatların aparılması ilə yanaşı, qrup maliyyələşdirməsi ilə də məşğul olmaq xarakterikdir. Lüksemburq İƏİT model vergi konvensiyasının uyğunsuzluq konsepsiyasını öz daxili vergi qanunvericiliyinə tamamilə daxil etmişdir.

Lüksemburq vergi orqanları (“LTA”) qrupdaxili maliyyələşdirmə əməliyyatları ilə məşğul olan bütün qurumlara şamil edilən 27 dekabr 2016-cı il tarixdə 56/1 – 56bis/1 saylı Circular LIR (“Təmmə”) nəşr etdi. Sirkulyar transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi üçün İƏİT-in göstərişlərinə əməl edir:

Tənzimləmənin əhatə dairəsinə daxil olan maliyyələşdirmə əməliyyatı olan SOPARFI nəzəri olaraq aşağıdakıları etməlidir:

bu cür qrupdaxili maliyyələşdirmə fəaliyyətləri üzrə hərtərəfli marjaya nail olmaq (əgər qarşılıqlı əlaqə konsepsiyası istifadə olunarsa, onda müqayisəlilik araşdırması tələb olunacaq);
maliyyələşdirmə əməliyyatları ilə bağlı riskləri daşımaq üçün adekvat kapitala malik olmaq; və
fəaliyyəti ilə bağlı təhlükələri məhdudlaşdırmaq üçün kifayət qədər maddəyə malikdir.

Tənzimləməyə tabe olan SOPARFI-lər müvafiq transfer qiymətləri sənədlərini hazırlamalı və saxlamalıdırlar.

İkiqat Vergi Müqaviləsi Şəbəkəsi

2021-ci ilin sonuna qədər Lüksemburqda 80-dən çox DTT qüvvədə olacaq və əlavə DTT-lər hazırda müzakirə olunur.

Bundan əlavə, Lüksemburq İƏİT-in Çoxtərəfli Konvensiyasını (MLI) imzalamışdır.

Andorra Barbados Bolqarıstan Kipr	Avstriya Belçika Kanada Danimarka	Ermənistan Botsvana Çin Estoniya	Azərbaycan Braziliya Xorvatiya Finlandiya	Bəhreyn Bruney Çexiya Respublikası Fransa
Gürcüstan	Almaniya	Yunanıstan	Gernsey	Honq Konq
Macarıstan	İslandiya	İnsan adası	Hindistan	İndoneziya
İrlandiya	İsrail	İtaliya	Yaponiya	Cersi
Qazaxıstan	Küveyt	Latviya	Lixtenşteyn	Litva
Makedoniya	Malayziya	Malta	Mavrikiy	Meksika
Moldova	Monako	Monqolustan	Mərakeş	Hollandiya

Norveç	Panama	Polşa	Portuqaliya	Qətər
Rumıniya	Rusiya	San Marino	Səudiyyə Ərəbistanı	Seneqal
Sebia	Seyşel adaları	Sinqapur	Slovakiya	Sloveniya
Cənubi Afrika	Cənubi Koreya	İspaniya	Şri Lanka	İsveç
İsveçrə	Tayvan	Tacikistan	Tayland	Trinidad və Tobaqo
Tunis	Türkiyə	Ukrayna	Birləşmiş Ərəb Əmirlikləri
Birləşmiş Krallıq	Uruqvay	Amerika Birləşmiş Ştatları	Özbəkistan	Vyetnam

General

Korporasiya (məsələn, SOPARFI) Lüksemburqun vergi qanunvericiliyinə əsasən Lüksemburq rezidenti kimi qəbul edilir, əgər onun qeydiyyatdan keçmiş ofisi və ya mərkəzi rəhbərliyi Lüksemburqda yerləşir. Lüksemburq vergi orqanları (LTA) SOPARFI-nin yaxşı vəziyyətdə olması şərti ilə sadə tələb əsasında SOPARFI-ya yaşayış yeri sertifikatları (daxili və DTT məqsədləri üçün) təqdim edə bilər.

Lüksemburqun vergi qanunvericiliyi Tənzimləmənin əhatə etdiyi qurumlar üçün xüsusi məzmun meyarlarını müəyyən etmir. Digər tərəfdən, digər ölkələr ikiqat vergi müqaviləsinin, Avropa İttifaqının (Aİ) qaydalarının və ya milli vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq xüsusi azadlığın üstünlüyünü təmin etmək üçün xüsusi məzmun meyarlarına malik ola bilər. Nəticə etibarı ilə, adekvat miqdarda maddənin saxlanması xarici vergi orqanlarının müqavilə üstünlüklərini, Aİ Direktivlərinə uyğunluğu və ya digər daxili imtiyazları/istisnaları SOPARFI-ya tətbiq etməkdən imtina etmə təhlükəsini azaltmalıdır.

Söhbət mahiyyətə gəldikdə, ən mühüm amil Lüksemburqda SOPARFI-nin uğurla idarə olunmasını və mühüm qərarların qəbul edilməsini təmin etməkdir.

Qrup Maliyyələşdirmə Şirkətləri: Xüsusi Maddə Qaydaları

Tənzimləməyə əsasən, qrupdaxili maliyyələşdirmə əməliyyatlarında iştirak edən SOPARFI-lər açıq şəkildə aşağıdakı əsas tələblərə əməl etməlidirlər:

SOPARFI-ni bağlamaq səlahiyyətinə malik olan şura üzvlərinin, direktorların və ya menecerlərin əksəriyyəti Lüksemburq sakinləri olmalıdır (şəxsi və ya peşəkar);
O, mühüm idarəetmə qərarları qəbul etməlidir
SOPARFI-də həyata keçirilən maliyyələşdirmə əməliyyatlarına nəzarət edə bilən səlahiyyətli şəxslər olmalıdır. Bununla belə, SOPARFI risklərin idarə edilməsinə əhəmiyyətli təsiri olmayan əməliyyatları autsorsinq edə bilər; və
SOPARFI Lüksemburqdan başqa heç bir başqa ölkədə vergi rezidenti ola bilməz.

BEPS tədbirləri

OECD transmilli korporasiyaların vergi bazasının aşınması və mənfəətin dəyişdirilməsi (“BEPS”) üsulları ilə mübarizə üçün 15 fəaliyyət planı hazırlamışdır. 135-dən çox ölkə və yurisdiksiya vergidən yayınma ilə mübarizə, beynəlxalq vergi qaydalarının uyğunluğunu gücləndirmək və daha şəffaf vergi mühiti yaratmaq üçün addımlar hazırlamaq üçün birlikdə işləyir.

Lüksemburq OECD normalarına tamamilə uyğun gələn vergi mühitini təmin edərək, BEPS ilə bağlı siyasətlərin qəbulunda qabaqcıl olmuşdur.

Çoxtərəfli alət

Lüksemburq OECD-nin Ticarət və İnkişaf üzrə Çoxtərəfli Konvensiyasını (“MLI”) imzalayıb. MLI Lüksemburqda 1 avqust 2019-cu ildə qüvvəyə minib. Lüksemburq, digər ölkələr kimi, razılaşmanın və ya əməliyyatın əsas məqsədlərindən biri belə fayda ilə nəticələnən müqavilə üstünlüyündən imtina edilə bilən “əsas məqsəd testini” (“PPT”) seçmişdir.

Vergidən yayınma əleyhinə təlimatlar

12 iyul 2016-cı il tarixli 2016/1164 saylı Direktiv (“ATAD 1”) və 29 may 2017-ci il tarixli 2017/952 saylı Direktiv (“ATAD 2”) faizlərin azaldılmasının məhdudlaşdırılması qaydaları, nəzarət edilən xarici firmalarla bağlı xüsusi BEPS tədbirlərini həyata keçirmək üçün Aİ səviyyəsində təsdiq edilmişdir. , ümumi sui-istifadəyə qarşı qaydalar və hibrid uyğunsuzluq qaydaları. ATAD 1 və ATAD 2 Lüksemburqun daxili qanunvericiliyinə daxil edilib və müvafiq olaraq 1 yanvar 2019-cu il və 1 yanvar 2020-ci il tarixlərində qüvvəyə minib.

SOPARFI-lar üçün əsas ATAD tədbirləri aşağıdakılardır:

Maraq Məhdudiyyət Qayda

Faiz endiriminin məhdudlaşdırılması qaydası (“IDLR”) SOPARFI-nin artıq borclanma xərclərinin3 (əgər varsa) 3 milyon Avro və ya SOPARFI-nin EBIDTA-nın 30%-i qədər çıxılmasını məhdudlaşdırır. IDLR, SOPARFI-nin ilk növbədə vergidən azad edilmiş gəliri (iştirak azadlığı çərçivəsində azad edilmiş dividendlər və ya kapital gəlirləri) həyata keçirərsə, onun faizdən çıxma qabiliyyətinə təsir göstərmir.

Bundan əlavə, əgər SOPARFI qrupdaxili maliyyələşdirmədə iştirak edirsə, IDLR SOPARFI-nin faizdən çıxma imkanlarına təsir etməməlidir.

Xarici Nəzarət olunur Şirkət Qaydaları

Nəzarət olunan xarici korporasiya (“CFC”) qanunvericiliyinin əsas məqsədi vergi ödəyicilərinin gəlirlərini aşağı vergi olan ölkələrə köçürməsinin qarşısını almaqdır. SOPARFI-nin törəmə müəssisəsi və ya Daimi Müəssisəsi (PE) CFC kimi təsnif edilə bilər. Fırıldaqçı razılaşmalar nəticəsində yaranan CFC-nin bölüşdürülməmiş mənfəəti SOPARFI-nin vergi bazasına daxil edilə bilər, əgər:

SOPARFI, əlaqəli firmalarla birlikdə birbaşa və ya dolayısı ilə xarici təşkilatın səsvermə hüquqlarının, kapitalının və ya qazancının 50%-dən çoxuna malikdir (“Nəzarət Testi”); və
Xarici müəssisə Lüksemburqda ödənilməli olan Lüksemburq CIT-nin 50%-dən az effektiv vergi dərəcəsinə tabedir (“Effektiv Vergi Testi”).

-dən az mühasibat mənfəəti olan törəmə müəssisələr və ya fərdi sahibkarlar i) 750.000 avro və ya (ii) vergi dövrü üçün onların əməliyyat xərclərinin 10%-i CFC tələblərindən çıxarılır.

Vergi orqanları Lüksemburq vergi ödəyicisindən CFC vergiləri və ödənişini təsdiq edən sənədləri təqdim etməyi xahiş edə bilər.

Anti-hibrid qaydalar

Anti-hibrid qaydalar vergi rejimləri arasındakı fərqlərdən istifadə edən çoxsaylı hibrid uyğunsuzluq növlərini hədəfləyir. Hibrid uyğunsuzluqlar iki (və ya daha çox) ölkə müəssisəyə, maliyyə alətinə və ya müəssisənin Daimi Müəssisəsinə (PE) vergi məqsədləri üçün fərqli münasibət göstərdikdə baş verə bilər ki, bu da çıxılma/daxil edilməməsi və ya ikiqat çıxılma nəticələri ilə nəticələnir.

Hibrid uyğunsuzluq qaydalarının tətbiqi təxminən aşağıdakılar arasında baş verən uyğunsuzluqlarla məhdudlaşır:

əlaqəli müəssisələr (hibrid əleyhinə qaydalarda müəyyən edildiyi kimi)
qabaqcıl ofis və onun PE,
eyni təşkilatın iki və ya daha çox PE-si və ya
strukturlaşdırılmış tənzimləmənin bir hissəsi kimi.

Lüksemburq bu uyğunsuzluqları kompensasiya etmək üçün ödənişlərin, məsrəflərin və ya itkilərin tutulmasından imtina etməyə, ödənişləri vergi tutulan gəlir kimi daxil etməyə və ya ikiqat vergitutmadan azad olunmamağa məcbur edilə bilər.

Qaydalar üçün Məcburi Açıqlama

25 mart 2020-ci il tarixli Lüksemburq qanunvericiliyi (“DAC6 Qanunu”) hesabat verilməli transsərhəd razılaşmalara (“DAC6”) aid vergilər sahəsində tələb olunan avtomatik məlumat mübadiləsinə dair 25 may 2018-ci il tarixli 2018/822 saylı Aİ Direktivini həyata keçirmişdir. .

DAC6 Qanunu vasitəçilərdən və müəyyən hallarda vergi ödəyicisindən potensial vergi aqressiv transsərhəd razılaşmaları LTA-ya bildirməyi tələb edir. Transsərhəd müqavilə DAC6 Qanununun ticarət nişanlarından birinə cavab verərsə, hesabat verilə bilər.

Qanuni imtiyazlı vasitəçilər (vəkillər, auditorlar və mühasiblər kimi) DAC 6-ya uyğun olaraq hesabat vermə öhdəliklərindən azaddırlar.

Lüksemburq Vergi Orqanları (LTA) məlumatı dərhal Aİ-nin digər üzv dövlətlərinə göndərəcək. DAC6 Qanununa əməl edilməməsi 250.000 avroya qədər cərimə ilə nəticələnə bilər.

SOPARFİ-lər etdikləri hər hansı əməliyyatların DAC 6 Qanununa əsasən hesabat verilməli olub-olmadığını diqqətlə izləməlidirlər.

vergi üçün uyğunluq a SOPARFI

Vergi bəyannamələri

SOPARFI CIT, MBT və NWT üçün illik vergi bəyannamələrini təqdim etməlidir. Müəyyən bir maliyyə ili (“T ili”) üçün korporativ vergi bəyannamələri (CIT, MBT və NWT) növbəti təqvim ilinin 31 mayına qədər (“il T+1”) onlayn təqdim edilməlidir. SOPARFI-lərə biznes vergi bəyannamələrini təqdim etmək üçün uzadılma tələb oluna bilər.

Şirkət vergi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsi cərimələrə səbəb ola bilər. Qəsdən saxta və ya natamam korporativ vergi bəyannaməsi təqdim edən və ya bilə-bilə birbaşa vergi bəyannaməsini təqdim etməyən SOPARFI-ları əlavə cəzalar gözləyir.

CIT, MBT və NWT avans ödənişləri

SOPARFI ən son vergi hesablamalarından (və ya müvafiq il üçün təxmin edilən vergiyə cəlb olunan mənfəətdən) asılı olaraq avans vergi ödənişləri etməlidir.

Korporativ vergi ödəyicisinin mövcudluğunun ilk bir neçə ili ərzində tez-tez heç bir avans ödənişi tələb olunmur.

Avans vergi ödəmələri üçün aşağıdakı müddətlərə əməl edilməlidir:

CIT: 10 mart, 10 iyun, 10 sentyabr və 10 dekabr; və

NWT və MBT: 10 fevral, 10 may, 10 avqust və 10 noyabr.

SOPARFI etibarlı iddia irəli sürərsə, hər bir avans ödənişinin məbləği dəyişdirilə bilər. Vaxtında ödənilməyən vergi avansları aylıq 0,6 faiz dərəcəsi ilə (ödənilməmiş qalıqda) faizlər toplanacaq.

Vergi qiymətləndirmələri

LTA maliyyə ilinin bitməsindən beş il sonra şirkətin vergi bəyannaməsi üzrə yekun vergi hesablamalarını verir.

Əslində, LTA qeydlərin özlərini qiymətləndirmədən vergi bəyannamələrinə əsaslanan vergi hesablamalarını (özünüqiymətləndirmə bildirişi) təqdim edir. Bu özünüqiymətləndirmə bildirişi yekun deyil və LTA müvafiq maliyyə ilindən sonra beşinci ilin sonuna qədər istənilən an gəliri qiymətləndirmək hüququna malikdir. Təqdim edilmiş vergi bəyannamələrinin yoxlanılmasından sonra onlar, tələb olunarsa, yekun vergi hesablamalarını təqdim edə bilərlər. Əgər beş il başa çatana qədər heç bir əlavə və ya yekun vergi hesablaması təqdim edilməzsə, özünüqiymətləndirmə bildirişi sonda yekun olacaq.

Məhdudiyyət müddəti

Lüksemburqun daxili qanunvericiliyi müvafiq vergi dövründən sonrakı beşinci ildən sonra hər hansı vergilərin (hər hansı cərimələr, gecikmiş ödənişlərə görə faizlər və s. daxil olmaqla) yığılmasını qadağan edən məhdudiyyətlər müddətinə icazə verir. SOPARFI bəyannamə təqdim etmədikdə və ya natamam və ya yanlış bəyannamə təqdim etdikdə (fırıldaq niyyəti ilə və ya olmadan) bu müddət 10 ilə qədər uzadıla bilər.

Lüksemburq maliyyə holdinqi olan SOPARFI-nin bələdçisi

Bir sözlə Lüksemburq