SOPARFI, Luxemburgin rahoitushallintayhtiön opas

Tutustu siihen, miksi luxemburgilainen holding- ja rahoitusyhtiö SOPARFI (société de participations financières) on mielenkiintoinen sijoitusmuoto.

Luxemburg pähkinänkuoressa

Luxemburg sijaitsee keskellä Eurooppaa, ja se toimii maantieteellisenä ja oikeudellisena keskipisteenä Euroopan unionissa (jonka perustajajäsen se on). Luxemburgin poliittinen, sosiaalinen ja finanssipoliittinen vakaus on korkea, mistä ovat osoituksena kaikkien suurimpien luottoluokituslaitosten AAA-luottoluokitukset.

Luxemburg on luonut laajan sektorin osaavia ja monikielisiä rahoituspalvelujen ammattilaisia, koska sen väestö on monipuolista. Suurherttuakunnassa puhutaan laajalti englantia, ranskaa ja saksaa, mikä lisää Luxemburgin mainetta rahoituskeskuksena.

Luxemburgin rahoituskeskus tarjoaa monenlaisia rahoituspalveluja, jotka yhdistävät sijoittajat ja markkinat ympäri maailmaa.

Luxemburg on Euroopan merkittävin sijoitusrahastojen keskus ja maailman toiseksi suurin. Tämän vuoksi se on parhaiden pääomasijoitusyhtiöiden suosima paikka.

SOPARFI-rahastot luxemburgilaisina sijoitusvälineinä

Luxemburgissa on useita sijoitusvälineitä. Siihen kuuluu useita säänneltyjä ja rekisteröimättömiä sijoitusrahastoja, arvopaperistamisvälineitä, henkilöyhtiöitä ja SOPARFI-rahastoja.

SOPARFI on lyhenne sanoista SOciété de PARticipations FInancières. SOPARFI:t ovat sääntelemättömiä ja täysin verovelvollisia liiketoimintaorganisaatioita, joiden yritystoiminnan tarkoituksena on holding- ja liitännäisrahoitus. Osakkeenomistajan yksilöllisistä vaatimuksista riippuen SOPARFI-yhtiöt perustetaan usein yksityisiksi osakeyhtiöiksi (société à responsabilité limitée, S.à r.l.), julkisiksi osakeyhtiöiksi (société anonyme, S.A.) tai kommandiittiyhtiöiksi (société en commandite par actions, S.C.A.).

SOPARFI-yhtiöt ovat vapaita yhteisöverosta osinkojen, pääomavoittojen ja hyväksyttyjen sijoitusten nettovarallisuuden osalta. Lisäksi vaatimukset täyttäville osakkeenomistajille ulkomaille lähetetyt osingot on vapautettu Luxemburgin lähdeverosta. Lisäksi SOPARFI-yrityksillä on täysi pääsy Luxemburgin laajaan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjen sopimusten ja EU:n direktiivien verkostoon.

Yritysverotusjärjestelmä

Luxemburgissa asuvat yritykset (kuten SOPARFI-yhtiöt) ovat velvollisia maksamaan Luxemburgin yhtiöveroa kansainvälisistä tuloistaan (sovellettavien kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjen sopimusten ja vapautusten mukaisesti).

Yhteisövero ja kunnallinen elinkeinovero

SOPARFI-yrityksiltä peritään 17 prosentin yhteisövero ja 7 prosentin solidaarisuuslisä työllisyysrahastolle. Lisäksi Luxemburg perii luxemburgilaisten yritysten nettotulosta kunnallisen elinkeinoveron, joka vaihtelee kunnittain. Luxemburgin MBT-kanta on 6,75 prosenttia. Näin ollen Luxemburgin kaupunkiin vuonna 2021 rakennettavien SOPARFI-yritysten yhteenlaskettu yhdistetty arvokuljetus- ja MBT-kanta on 24,94 prosenttia.

Nettovarallisuusvero ja nettovarallisuuden vähimmäisvero

Luxemburg perii yrityksiltä vuosittain nettovarallisuusveroa, joka perustuu yritysten yksikköarvoon, joka vastaa varojen (jotka yleensä lasketaan käypään markkina-arvoon) ja velkojen erotusta tiettynä päivänä (periaatteessa kunkin vuoden tammikuun 1. päivänä).

NWT:n veroprosentti on 0,5 prosenttia verovelvollisen yksikköarvosta. Tämä verokanta laskee 0,5 prosenttiin, jos verovelvollisen nettovarallisuuden osuus on yli 500 000 000 euroa. Lisäksi Luxemburgissa on voimassa NWT:n vähimmäismäärä.

Yritykset, joiden yhteenlasketut rahoitusvarat, siirtokelpoiset arvopaperit ja käteistalletukset ylittävät:

• 90 prosenttia niiden kokonaistaseesta ja
• 350 000 euron suuruisen summan osalta kertakorvauksen NWT on vähintään 4 815 euroa. Yritykset, jotka eivät täytä edellä mainittua kriteeriä, joutuvat maksamaan NWT:tä, jonka vähimmäismäärä on 535 eurosta 32 100 euroon riippuen niiden koko taseesta.

Edellisenä vuonna maksettava yhtiövero kuitenkin vähentää NWT:n vähimmäismäärää.

Arvonlisävero (alv)

Luxemburgissa on nyt neljä arvonlisäverokantaa:

• tavanomainen osuus (17 %),
• välityskorko (14 %)
• alennettu verokanta (8 %),
• ja superalennettu korko (3 %).

Luxemburgissa on Euroopan unionin alhaisin yleinen arvonlisäverokanta. SOPARFI-yhtiötä ei pidetä arvonlisäverovelvollisena niin kauan kuin sen toiminta rajoittuu omistusosuuteen muissa yrityksissä. Näin ollen SOPARFI-holdingyhtiön ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi Luxemburgissa.

Kun SOPARFI tarjoaa holding-toimintansa lisäksi muita palveluja, sen on määriteltävä arvonlisäverostatuksensa erikseen sen määrittämiseksi, onko arvonlisäverorekisteröinti tarpeen ja voidaanko tuotantopanoksiin sisältyvä arvonlisävero palauttaa.

Osallistumisvapautusjärjestelmä

Saapuvat osingot ja selvitystulot

Luxemburgin osallistumisvapautusjärjestelmän mukaan SOPARFI-yrityksen tytäryrityksestä saamat osingot ja selvitystilasta saadut voitot ovat vapaita CIT:stä ja MBT:stä, jos seuraavat edellytykset täyttyvät.

Jakelusta vastaavan tytäryhtiön on oltava:

• EU:n emo- ja tytäryhtiödirektiivin 2011/96/EU (“PSD”) 2 artiklassa määritellyt yhteisöt;
• Luxemburgiin sijoittautunut osakeyhtiö; tai
• Ulkomailla asuva yritys, joka on velvollinen maksamaan Luxemburgin veroa vastaavan veron
• SOPARFI:lla on oltava vähintään 10 prosentin omistusosuus tytäryhtiöstä (tai vaihtoehtoisesti omistusosuus, jonka hankintameno on vähintään 1 200 000 euroa); ja
• SOPARFI:n on säilytettävä kelpoisuusehdot täyttävä osallistuminen vähintään 12 kuukauden ajan keskeytyksettä.

Pääomavoitot

Jos verovapaisiin tuloihin liittyvät kustannukset ovat suuremmat kuin osallistumisesta saadut tulot tiettynä vuonna, ylimenevä osa on vähennyskelpoinen. Muissa tapauksissa verovapaisiin tuloihin liittyvien kustannusten vähennyskelpoisuus osinkovapautusjärjestelmässä hylätään sinä vuonna, jona osinko jaetaan ja vastaanotetaan (osinkojen takaisinperintää koskeva sääntö).

Jos seuraavat edellytykset täyttyvät, SOPARFI-yrityksen tytäryhtiön osakkeiden myynnistä saamat myyntivoitot vapautetaan Luxemburgin verovapaudesta ja MBT:stä:

• Tytäryhtiön on täytettävä osingonjakoa koskevat vaatimukset.
• Luxemburgin SOPARFI:lla on oltava vähintään 10 prosentin omistusosuus (tai omistusosuus, jonka ostohinta on vähintään 6 000 000 euroa); ja
• SOPARFI on osallistunut vähintään 12 kuukauden ajan.

Vapautus ei koske sellaisten liitännäiskustannusten ja arvonoikaisujen määrää, jotka ovat pienentäneet kuluvan tai aikaisempien vuosien verotulosta (myyntivoittojen takaisinperintäsääntö).

Nettovarallisuusvero

SOPARFI-osuudet jätetään 0,5 prosentin NWT:n ulkopuolelle, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:

• tytäryhtiön on täytettävä samat vaatimukset kuin maahan suuntautuvia osinkoja koskevan vapautuksen osalta; ja
• SOPARFI:n on omistettava vähintään 10 prosenttia tytäryhtiöstä (tai osake, jonka hankintahinta on vähintään 1 200 000 euroa).

NWT:n osallistumisvapautusjärjestelmässä ei vaadita vähimmäistalletusaikaa.

Osingonjako-osuuden vapautusjärjestelmää koskevat väärinkäytön vastaiset säännökset

Luxemburg on sisällyttänyt kotimaista osakkuutta koskeviin poikkeussäännöksiinsä hybridisäännön ja yleisen väärinkäytön vastaisen säännön (GAAR) Euroopan unionin päivitetyn emo-tytäryhtiödirektiivin (“PSD GAAR”) vuoksi.

Tämän seurauksena:

• Osallistumisvapautusta ei sovelleta osinkoihin/voitonjakoon, jotka ovat tytäryhtiön verotuksessa vähennyskelpoisia; ja
• Osinkoja/voittojen jakamista ei voida vapauttaa verovapautuksesta, jos ne ovat tulosta järjestelystä tai järjestelyjen sarjasta, jonka ensisijaisena tavoitteena on saada veroetu, joka on vastoin verovapautusjärjestelmän tavoitetta tai tarkoitusta ja joka ei ole aito kaikki asiaankuuluvat tosiseikat ja olosuhteet huomioon ottaen.

On myös korostettava, että PSD GAAR koskee vain osinkojen verovapautuksia, ei pääomavoittoja tai NWT-vapautuksia.

Lähdeverot

Lähtevät osingot

SOPARFI-yhtiön kotimaiselle tai ulkomaiselle osakkeenomistajalle maksamista osingoista peritään 15 prosentin lähdevero. Asianomaisten kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjen sopimusten nojalla voidaan soveltaa vapautuksia tai alhaisempia verokantoja. Luxemburgin osallistumisvapautusjärjestelmä mahdollistaa 100 prosentin vapautuksen lähdeverosta, jos SOPARFI:n omistaa:

• maksupalveludirektiivin 2 artiklassa lueteltu yritys (tai sen kiinteä toimipaikka), tai
• Luxemburgiin sijoittautunut osakeyhtiö, tai
• ulkomailla asuva yhtiö (tai sen kiinteä toimipaikka), joka on kokonaisuudessaan verovelvollinen Luxemburgin veronkantoon verrattavasta verosta ja joka asuu valtiossa, jonka kanssa Luxemburgilla on kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehty sopimus, tai
• Euroopan talousalueen (ETA) jäsenvaltio (muu kuin Luxemburg); ja
• sen yritysosakkaalla on ollut vähintään 10 prosentin omistusosuus SOPARFI:n pääomasta (tai vähintään 1 200 000 euron hankintameno) yhtäjaksoisesti vähintään 12 kuukauden ajan.

PSD GAAR:n nojalla lähdeverovapautus voidaan hylätä.

Kiinnostuksen kohde

SOPARFI:n maksamat korot on yleensä vapautettu lähdeverosta. 15 prosentin lähdeveroa voidaan kuitenkin soveltaa voitto-osuusvelkakirjoista tai -obligaatioista maksettuihin korkoihin tai korkomaksuihin, jotka eivät ole markkinaehtoisia.

Selvitysmenettely

SOPARFI-yhtiön täydellisestä tai osittaisesta selvitystilaan asettamisesta ei peritä lähdeveroa osakkeenomistajan verotuksellisesta asuinpaikasta/verotusasemasta riippumatta.

Rojaltit

SOPARFI:n maksamista rojalteista ei peritä lähdeveroa.

Rahoitukseen liittyvä toiminta

Holding-toiminnan lisäksi on tyypillistä, että luxemburgilainen SOPARFI harjoittaa konsernirahoitusta. Luxemburg on sisällyttänyt OECD:n malliverosopimuksen markkinaehtoperiaatteen täysin kansalliseen verolainsäädäntöönsä.

Luxemburgin veroviranomaiset (“LTA”) julkaisivat 27. joulukuuta 2016 kiertokirjeen L.I.R. n° 56/1 – 56bis/1 (“kiertokirje”), jota sovelletaan kaikkiin konsernin sisäisiä rahoitustoimia harjoittaviin yhteisöihin. Kiertokirjeessä noudatetaan OECD:n siirtohinnoitteluohjeita:

SOPARFI:n, jonka rahoitustoiminta kuuluu kiertokirjeen soveltamisalaan, on teoriassa:

• saavuttaa markkinaehtoinen marginaali tällaisessa konsernin sisäisessä rahoitustoiminnassa (jos markkinaehtoisen toiminnan käsitettä käytetään, tarvitaan vertailukelpoisuustutkimus);
• sillä on riittävästi omaa pääomaa rahoitustoimintaan liittyvien riskien kantamiseen; ja
• on riittävästi ainetta sen toimintaan liittyvien vaarojen rajoittamiseksi.

Kiertokirjeen soveltamisalaan kuuluvien SOPARFI-yritysten on laadittava ja ylläpidettävä asianmukaisia siirtohinnoittelupapereita.

Kaksinkertaisen verotuksen sopimusverkosto

Vuoden 2021 loppuun mennessä Luxemburgissa on voimassa yli 80 digitaalista transmissioteknologiaa koskevaa sopimusta, ja parhaillaan neuvotellaan uusista transmissioteknologioista.

Lisäksi Luxemburg on allekirjoittanut OECD:n monenvälisen yleissopimuksen (MLI).

Andorra Barbados Bulgaria Kypros	Itävalta Belgia Kanada Tanska	Armenia Botswana Kiina Viro	Azerbaidžan Brasilia Kroatia Suomi	Bahrain Brunei Tšekin tasavalta Ranska
Georgia	Saksa	Kreikka	Guernsey	Hong Kong
Unkari	Islanti	Mansaari	Intia	Indonesia
Irlanti	Israel	Italia	Japani	Jersey
Kazakstan	Kuwait	Latvia	Lichtenstein	Liettua
Makedonia	Malesia	Malta	Mauritius	Meksiko
Moldova	Monaco	Mongolia	Marokko	Alankomaat

 

Norja	Panama	Puola	Portugali	Qatar
Romania	Venäjä	San Marino	Saudi-Arabia	Senegal
Sebia	Seychellit	Singapore	Slovakia	Slovenia
Etelä-Afrikka	Etelä-Korea	Espanja	Sri Lanka	Ruotsi
Sveitsi	Taiwan	Tadžikistan	Thaimaa	Trinidad ja Tobago
Tunisia	Turkki	Ukraina	Yhdistyneet arabiemiirikunnat
Yhdistynyt kuningaskunta	Uruguay	Yhdysvallat	Uzbekistan	Vietnam

Yleistä

Yhtiö (kuten SOPARFI) katsotaan Luxemburgin verolainsäädännön mukaan Luxemburgissa asuvaksi, jos sen sääntömääräinen kotipaikka tai keskushallinto sijaitsee Luxemburgissa. Luxemburgin veroviranomaiset (LTA) voivat antaa SOPARFI:lle kotimaassa ja DTT:ssä käytettävät asuinpaikkatodistukset yksinkertaisella pyynnöllä edellyttäen, että SOPARFI on hyvässä kunnossa.

Luxemburgin verolainsäädännössä ei määritellä erityisiä sisältövaatimuksia kiertokirjeen soveltamisalaan kuuluville yhteisöille. Toisaalta toisilla mailla voi olla erityisiä sisällöllisiä kriteerejä, joiden perusteella ne voivat hyötyä kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdystä sopimuksesta, Euroopan unionin (EU) asetuksesta tai kansallisen verolainsäädännön mukaisesta erityisestä vapautuksesta. Näin ollen riittävän substanssin säilyttäminen vähentänee vaaraa siitä, että ulkomaiset veroviranomaiset kieltäytyvät soveltamasta SOPARFI-verojärjestelmään sopimuksesta johtuvia etuja, EU:n direktiivien mukaista tukikelpoisuutta tai muita kansallisia etuja/vapautuksia.

Sisällön osalta tärkeintä on varmistaa, että SOPARFI-ohjelmaa hallinnoidaan menestyksekkäästi ja että kriittiset päätökset tehdään Luxemburgissa.

Konsernirahoitusyhtiöt: Erityiset substanssisäännöt

Yleiskirjeen mukaan konsernin sisäisiin rahoitustransaktioihin osallistuvien SOPARFI-yritysten on nimenomaisesti noudatettava seuraavia olennaisia vaatimuksia:

• Hallituksen jäsenten, johtajien tai johtajien, joilla on valtuudet sitoa SOPARFI:a, enemmistön on oltava Luxemburgissa asuvia (henkilökohtaisesti tai ammatillisesti);
• Sen on tehtävä merkittäviä hallinnollisia päätöksiä
• SOPARFI:lla on oltava päteviä henkilöitä, jotka voivat valvoa toteutettavia rahoitustapahtumia. SOPARFI voi kuitenkin ulkoistaa toimintoja, joilla ei ole merkittävää vaikutusta riskienhallintaan; ja
• SOPARFI ei voi olla verovelvollinen missään muussa maassa kuin Luxemburgissa.

BEPS-toimenpiteet

OECD on laatinut 15 toimintasuunnitelmaa monikansallisten yritysten veropohjan heikkenemisen ja voitonsiirron (“BEPS”) torjumiseksi. Yli 135 valtiota ja lainkäyttöaluetta työskentelee yhdessä kehittääkseen toimia veronkierron torjumiseksi, kansainvälisten verosäännösten johdonmukaisuuden vahvistamiseksi ja avoimemman verotusympäristön luomiseksi.

Luxemburg on ollut edelläkävijä BEPS:ään liittyvien politiikkojen käyttöönotossa, ja sen verotusympäristö on täysin OECD:n normien mukainen.

Monenvälinen väline

Luxemburg on allekirjoittanut OECD:n monenvälisen kauppa- ja kehityssopimuksen (MLI). MLI tuli voimaan Luxemburgissa 1. elokuuta 2019. Luxemburg on muiden maiden tavoin valinnut “päätarkoitustestin” (“PPT”), jonka mukaan sopimuksesta saatava etu voidaan evätä, jos se oli yksi järjestelyn tai liiketoimen tärkeimmistä tavoitteista, joka johti kyseiseen etuun.

Veronkierron vastaiset ohjeet

EU:n tasolla hyväksyttiin 12. heinäkuuta 2016 annettu direktiivi 2016/1164 (“ATAD 1”) ja 29. toukokuuta 2017 annettu direktiivi 2017/952 (“ATAD 2”), joilla pannaan täytäntöön erityiset BEPS-toimenpiteet, jotka liittyvät korkovähennysrajoituksia koskeviin sääntöihin, valvottaviin ulkomaisiin yrityksiin, yleisiin väärinkäytösten vastaisiin sääntöihin ja hybrideihin epäsuhtaisiin sääntöihin. ATAD 1 ja ATAD 2 sisällytettiin Luxemburgin kansalliseen lainsäädäntöön, ja ne tulivat voimaan 1. tammikuuta 2019 ja 1. tammikuuta 2020.

Seuraavassa on lueteltu SOPARFI:n keskeiset ATAD-toimenpiteet:

• Korko Rajoitus Sääntö

Korkovähennysrajoitussäännön (IDLR) mukaan SOPARFI:n ylimääräiset vieraan pääoman menot3 (jos niitä on) voidaan vähentää enintään 3 miljoonaa euroa tai 30 prosenttia SOPARFI:n EBIDTA:sta sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. IDLR ei vaikuta SOPARFI:n korkovähennyskykyyn, jos se saa pääasiassa verovapaita tuloja (verovapaita osinkoja tai osinkovapautuksen mukaisia pääomavoittoja).

Jos SOPARFI osallistuu konsernin sisäiseen rahoitukseen, IDLR:n ei pitäisi myöskään vaikuttaa SOPARFI:n korkovähennysoikeuteen.

• Ulkomaat Valvottu Yritys Regulations

Ulkomaisia yhtiöitä koskevan lainsäädännön ensisijaisena tavoitteena on estää veronmaksajia siirtämästä tulojaan alhaisen verotuksen maihin. SOPARFI:n tytäryhtiö tai pysyvä toimipaikka voi olla CFC. CFC:n jakamattomat voitot, jotka johtuvat petollisista järjestelyistä, voidaan sisällyttää SOPARFI:n veropohjaan, jos:

• SOPARFI omistaa suoraan tai välillisesti yhdessä sidosyritysten kanssa yli 50 prosenttia ulkomaisen yhteisön äänimäärästä, pääomasta tai tuloksesta (“määräysvaltatesti”); ja
• Ulkomaiseen yksikköön sovelletaan efektiivistä verokantaa, joka on alle 50 prosenttia Luxemburgissa maksettavasta Luxemburgin verokannasta (“efektiivisen verokannan testi”).

Tytäryhtiöt tai kiinteät toimipaikat, joiden kirjanpidollinen voitto on vähemmän kuin i) 750 000 euroa tai (ii) 10 prosenttia niiden verokauden toimintakuluista jätetään CFC-vaatimusten ulkopuolelle.

Veroviranomaiset voivat pyytää luxemburgilaista verovelvollista toimittamaan asiakirjat, jotka todistavat CFC-verot ja niiden maksamisen.

• Antihybridit asetukset

Hybridien vastaiset säännökset kohdistuvat useisiin erilaisiin hybridien epäsuhtaisuuksiin, joissa hyödynnetään verojärjestelmien välisiä eroja. Hybridi-epätasapainoa voi esiintyä, kun kaksi (tai useampi) maata kohtelee yhteisöä, rahoitusvälinettä tai yhteisön kiinteää toimipaikkaa verotuksessa eri tavoin, mikä johtaa niin sanottuihin vähennyksen tai vähennyskelvottomuuden tai kaksinkertaisen vähennyksen seurauksiin.

Hybridien yhteensopimattomuussääntöjen soveltuvuus rajoittuu karkeasti ottaen yhteensopimattomuuksiin, jotka esiintyvät seuraavien välillä:

• etuyhteydessä olevat liiketoiminnot (hybridien vastaisissa säännöissä määritellyllä tavalla)
• toimiston ja sen PE:n edessä,
• kaksi tai useampi PE samasta organisaatiosta, tai
• osana strukturoitua järjestelyä.

Luxemburg voi joutua kieltäytymään maksujen, kustannusten tai tappioiden vähentämisestä, sisällyttämään maksut verotettavaan tuloon tai epäämään kaksinkertaisen verotuksen huojennuksen näiden epäsuhtien kompensoimiseksi.

• 
  Säännöt
  
  
  
  osoitteessa
  
  
  
  Pakolliset
  
  
  
  Tiedonantovelvollisuus
  

Luxemburgin 25. maaliskuuta 2020 annetulla lainsäädännöllä (“DAC6-laki”) pantiin täytäntöön 25. toukokuuta 2018 annettu EU:n direktiivi 2018/822, joka koskee ilmoitusvelvollisia rajatylittäviä järjestelyjä koskevaa vaadittua automaattista tietojenvaihtoa verojen alalla (“DAC6”).

DAC6-laissa edellytetään, että välittäjät ja tietyissä tilanteissa verovelvollinen ilmoittavat mahdollisesti veroa aggressiivisesti rasittavista rajatylittävistä järjestelyistä LTA:lle. Rajat ylittävä sopimus voi olla ilmoitusvelvollinen, jos se täyttää jonkin DAC6-lain tunnusmerkin.

Oikeudellisesti etuoikeutetut välittäjät (kuten asianajajat, tilintarkastajat ja kirjanpitäjät) eivät ole velvollisia raportoimaan DAC 6:n mukaisesti.

Luxemburgin veroviranomaiset (LTA) lähettävät tiedot välittömästi muille EU:n jäsenvaltioille. DAC6-lain noudattamatta jättäminen voi johtaa jopa 250 000 euron seuraamuksiin.

SOPARFI:iden olisi seurattava huolellisesti, ovatko niiden toteuttamat liiketoimet DAC 6 -lain mukaan raportoitavia.

Vero



sääntöjen noudattaminen



a



SOPARFI

• Veroilmoitukset

SOPARFI:n on annettava vuosittain veroilmoitus arvokuljetuksista, MBT:stä ja NWT:stä. Yritysveroilmoitukset (CIT, MBT ja NWT) tietystä verovuodesta (“vuosi T”) on toimitettava verkossa viimeistään seuraavan kalenterivuoden (“vuosi T+1”) 31. toukokuuta. SOPARFI-yritykset saattavat tarvita pidennystä elinkeinoveroilmoitusten jättämiseen.

Yritysveroilmoituksen myöhästyminen voi johtaa sakkoihin. SOPARFI-yrityksille, jotka tarkoituksellisesti antavat väärän tai epätäydellisen yhtiöveroilmoituksen tai jättävät tahallaan antamatta välittömiä veroilmoituksia, voidaan määrätä lisärangaistuksia.

• CIT-, MBT- ja NWT-ennakkomaksut

SOPARFI-yrityksen on maksettava veroennakkoa viimeisimmän veroarvion (tai vastaavan vuoden arvioidun verotettavan tulon) mukaan.

Yritysverovelvollisen ensimmäisten vuosien aikana ennakkomaksuja ei useinkaan haeta.

Seuraavia määräaikoja on noudatettava veroennakoiden maksamisessa:

Arvokuljetukset: 10. maaliskuuta, 10. kesäkuuta, 10. syyskuuta ja 10. joulukuuta; ja

NWT ja MBT: 10. helmikuuta, 10. toukokuuta, 10. elokuuta ja 10. marraskuuta.

Kunkin ennakkomaksun määrää voidaan muuttaa, jos SOPARFI esittää pätevän vaatimuksen. Ajoissa maksamatta jääneille veroennakoille kertyy 0,6 prosentin kuukausittainen korko (maksamattomasta saldosta).

• Veroarvioinnit

LTA antaa lopulliset verotuspäätökset yritysten veroilmoituksista viisi vuotta verovuoden päättymisen jälkeen.

Todellisuudessa LTA antaa veroilmoituksiin perustuvan veroarvion (itsearviointipäätöksen) arvioimatta itse kirjanpitoa. Tämä itsearviointi-ilmoitus ei ole lopullinen, ja LTA:lla on oikeus arvioida ilmoitusta milloin tahansa kyseistä verovuotta seuraavan viidennen vuoden loppuun asti. Tarkastettuaan toimitetut veroilmoitukset ne voivat tarvittaessa antaa lopullisen veroarvion. Jos lisä- tai lopullista verotusta ei toimiteta ennen viiden vuoden päättymistä, itsearviointi-ilmoituksesta tulee lopulta lopullinen.

• Vanhentumisaika

Luxemburgin kansallinen lainsäädäntö sallii vanhentumisajan, joka estää verojen perimisen (mukaan lukien mahdolliset sakot, viivästyskorot ja niin edelleen) viidennen vuoden jälkeen asianomaisesta verokaudesta. Tätä määräaikaa voidaan pidentää 10 vuoteen, jos SOPARFI-yritys on jättänyt antamatta ilmoituksen tai antanut puutteellisen tai virheellisen ilmoituksen (petostarkoituksessa tai ilman petostarkoitusta).