Biuro Damalion Republika Czeska

Prowadzenie działalności gospodarczej w Republice Czeskiej

Inwestorzy zagraniczni mogą prowadzić działalność gospodarczą, która obejmuje handel, nabywanie nieruchomości i inne przepisy, które mają zastosowanie do lokalnych firm. Po czterech dekadach rządów komunistycznych, Republika Czeska powoli przekształciła się z gospodarki nakazowej w wolnorynkową, zainspirowana aksamitną rewolucją z 1989 roku. Od 1990 roku Republika Czeska jest atrakcyjnym miejscem dla inwestycji zagranicznych. Jej potencjał wzrostu wzrósł jeszcze bardziej, gdy 1 maja 2004 r. oficjalnie przystąpiła do Unii Europejskiej i zharmonizowała swoje prawo z prawem unijnym.

Zalety bezpośrednich inwestycji zagranicznych w Republice Czeskiej

• Republika Czeska jest aktywnym członkiem Unii Europejskiej.
• Posiada niezależny i silny system bankowości centralnej, który reguluje stabilną walutę.

Zapewnia to krajowi łatwy dostęp do rynków europejskich, a także pozytywne relacje z innymi krajami pozaeuropejskimi.

• Stabilny sektor finansowy, który wykazał się niezwykłą odpornością w czasie ostatniego kryzysu.
• Ogólne wydatki publiczne na kontrolowanym i zadowalającym poziomie.
• Notuje jedną z najniższych stóp bezrobocia w Europie, tworząc tym samym idealne i atrakcyjne środowisko dla inwestorów zagranicznych.
• Wieloletnia reputacja silnej produkcji przemysłowej.
• Wysokiej jakości siła robocza przy wysokich kosztach pośrednich.
• Centralne położenie w Europie

Po podjęciu ostatecznej decyzji o prowadzeniu działalności gospodarczej w Czechach, istnieje wiele spraw, którymi należy się zająć, aby z powodzeniem zbudować firmę w tym kraju. Poniżej wymieniono wszystkie wymagania, które należy spełnić przy zakładaniu firmy w Czechach.

ROZPOCZYNANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Zagraniczni inwestorzy i firmy, które chcą rozpocząć działalność gospodarczą w Republice Czeskiej, mogą wybierać spośród wielu opcji. Zgodnie z Kodeksem Cywilnym i Ustawą o Korporacjach Biznesowych, podstawowe korporacyjne formy prawne, za pośrednictwem których można prowadzić działalność gospodarczą w kraju, są następujące:

1. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest spółką, której kapitał zakładowy tworzony jest z wkładów wniesionych przez wspólników.

• Akcjonariusze odpowiadają za zobowiązania spółki tylko do wysokości nieopłaconych wkładów zarejestrowanych w Rejestrze Handlowym.
• Podstawowym dokumentem korporacyjnym czeskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest umowa spółki.
• Wymagany kapitał zakładowy musi wynosić co najmniej 1 CZK, a minimalny wkład każdego z udziałowców wynosi 1 CZK.
• Dopuszcza się wkłady rzeczowe od członków.
• Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością mogą tworzyć różne rodzaje udziałów, którym przysługują określone prawa.
• Udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w Republice Czeskiej są zbywalne zgodnie z umową o przeniesieniu udziałów, która wchodzi w życie z dniem określonym w umowie. Ograniczenia w zbywaniu akcji mogą być tworzone i zawarte w statucie spółki.
• Może być założona przez jednego założyciela. W ramach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma ograniczeń co do liczby udziałowców.
• Nazwiska akcjonariuszy są prawidłowo zarejestrowane w Rejestrze Handlowym.
• Akcjonariusze ustalają termin walnego zgromadzenia, które jest jednym z najważniejszych wydarzeń, odbywającym się raz w roku lub nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego.
• Zarządzanie należy do jednego lub kilku dyrektorów wykonawczych, mianowanych przez członków zarządu spółki.
• Utworzenie rady nadzorczej jest fakultatywne. Podobnie jak akcjonariusze, nazwiska kadry kierowniczej i członków zarządu spółki muszą być zarejestrowane w Rejestrze Handlowym.

2. Spółka Akcyjna

Spółka akcyjna jest formą prawną, w której kapitał zakładowy tworzony jest z wkładów wniesionych przez akcjonariuszy. Udziałowcy ci z reguły nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania spółki.

• Kapitał imienny dzieli się na określoną liczbę akcji.
• Podstawowym dokumentem korporacyjnym jest statut spółki.
• Może być założona przez jednego założyciela bez ograniczeń co do liczby udziałowców.
• Poza spółką akcyjną prowadzoną przez jedynego akcjonariusza, nazwiska akcjonariuszy są rejestrowane w Rejestrze Handlowym.
• Wymagany kapitał zakładowy w wysokości co najmniej 2 mln CZK lub około 78 800 EUR.
• Dopuszczalne są niepieniężne wkłady udziałowców.
• Może emitować akcje na okaziciela lub imienne i świadczone w formie (i) Świadectwo (w formie papierowej) lub (ii) forma zapisu księgowego (bez użycia papieru). Prawo Republiki Czeskiej pozwala na tworzenie różnych typów akcji z określonymi prawami.
• Akcje papierowe mogą być przenoszone po ich dostarczeniu i potwierdzeniu. W przypadku akcji niepapierowych wymagana jest rejestracja w Centralnych Depozytach Papierów Wartościowych. Wszelkie ograniczenia lub warunki przeniesienia akcji są określone w statucie spółki.
• Akcjonariusze muszą uczestniczyć w walnym zgromadzeniu, które w idealnym przypadku odbywa się co najmniej raz w roku, nie później niż sześć miesięcy przed końcem roku obrotowego.
• Spółka akcyjna o strukturze monistycznej wymaga powołania zarządu lub dyrektora zarządzającego
• Spółka akcyjna o dualistycznej strukturze, w której zarząd pełni rolę wykonawczą w działalności spółki, natomiast rola zarządcza spoczywa na barkach rady nadzorczej. Jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, każdy zarząd powinien mieć trzech członków, którzy mogą być obywatelami Czech lub obcokrajowcami. Wszyscy członkowie organów wykonawczych i nadzorczych spółki muszą być zarejestrowani w Rejestrze Handlowym.

3. Nieograniczone partnerstwo

W ramach nieograniczonej spółki osobowej powinny istnieć co najmniej dwie osoby fizyczne lub prawne, które prowadzą działalność gospodarczą, używając tej samej nazwy firmy. Wszyscy zainteresowani partnerzy przyjmą na siebie zobowiązania wspólnie, całym swoim majątkiem. Nie ma określonych wymagań co do wysokości kapitału zakładowego.

4. Spółka komandytowa

Spółka komandytowa jest tworzona przez dwie lub więcej osób fizycznych. Przynajmniej jeden ze wspólników musi być określony jako komandytariusz, który przejmie zobowiązania do wysokości niewniesionego wkładu zarejestrowanego w Rejestrze Handlowym. Przynajmniej jeden wspólnik powinien ponosić nieograniczoną odpowiedzialność za wszelkie zobowiązania spółki.

5. Oddział

• Z technicznego punktu widzenia, oddział założony w Republice Czeskiej nie będzie uznawany za niezależną osobę prawną. W związku z tym wszelkie działania podejmowane przez oddział będą interpretowane jako działania podejmowane przez firmę zagraniczną, która dokonała rejestracji oddziału.
• Kierownikiem oddziału może być obywatel Czech lub cudzoziemiec, który może kierować i nadzorować wszystkie działania związane z oddziałem.
• Dyrektor oddziału zostanie wpisany do Rejestru Handlowego.

6. Spółka europejska

• Zasadniczo spółka europejska jest podmiotem uprawnionym do prowadzenia działalności gospodarczej w całej Europie.
• Spółka europejska może być utworzona jako jedna z następujących form: (i) Połączenie dwóch lub więcej spółek akcyjnych z co najmniej dwóch różnych państw członkowskich UE, (ii) spółka holdingowa przez spółki spełniające określone warunki, (iii) jednostki zależne przedsiębiorstw spełniających określone warunki, (iv) spółka akcyjna posiadająca od co najmniej dwóch lat spółkę zależną w innym państwie członkowskim UE.
• Minimalny wymagany kapitał nie może być niższy niż 120.000 EUR.

7. Jednoosobowa działalność gospodarcza

Obywatele czescy i obcokrajowcy mogą prowadzić działalność gospodarczą w Republice Czeskiej pod własnym nazwiskiem po uzyskaniu ważnej licencji handlowej i innych ważnych zezwoleń na prowadzenie działalności gospodarczej.

ZEZWOLENIA NA PROWADZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Każdy przedsiębiorca może rozpocząć działalność po uzyskaniu niezbędnych zezwoleń i uprawnień, chyba że dana działalność gospodarcza nie wymaga uzyskania zezwolenia (np. w przypadku wynajmu nieruchomości).

• Przed rozpoczęciem działalności przedsiębiorstwo musi uzyskać licencję handlową zgodnie z ustawą o licencjach handlowych. Ustawa o licencjach handlowych określa różne rodzaje handlu, z których większość jest określana jako wolne zawody, w przypadku których do prowadzenia działalności gospodarczej nie są wymagane żadne kompetencje zawodowe.
• Przed zarejestrowaniem w Rejestrze Handlowym Republiki Czeskiej określone rodzaje działalności gospodarczej, które nie podlegają ustawie o licencjach handlowych, wymagają specjalnych zezwoleń lub pozwoleń. Dotyczy to przedsiębiorstw z sektorów: finansowego, telekomunikacyjnego, energetycznego i opieki zdrowotnej.

STOSUNKI PRACY I WARUNKI PRACY

Wszystkie czynności związane z zatrudnieniem reguluje ustawa nr 262/2006 Dz. U., Kodeks pracy. Zatrudnienie powstaje najczęściej na podstawie umowy o pracę.

Umowa o pracę może zawierać:

• Rodzaj pracy
• Miejsce lub miejsca pracy
• Data rozpoczęcia zatrudnienia

   

  1. Wszyscy pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę zobowiązani są do poddania się wstępnym badaniom lekarskim przed rozpoczęciem pracy.
  2. Okres próbny może zostać uzgodniony przez obie strony na maksymalnie trzy miesiące i do sześciu miesięcy w przypadku stanowisk kierowniczych, licząc od dnia zatrudnienia.
  3. Zatrudnienie na czas określony jest dozwolone na okres maksymalnie 36 miesięcy i może być powtórzone dwukrotnie. Zasadniczo zatrudnienie na czas określony nie może być dłuższe niż dziewięć lat. Wyjątkiem są przypadki poważnych problemów operacyjnych.
  4. Mniej nieformalne formy zatrudnienia mogą obejmować umowy oparte na wynikach pracy i umowy dotyczące konkretnych działań roboczych, jak w przypadku pracy sezonowej lub w niepełnym wymiarze godzin.

Umowa o pracę może zostać rozwiązana w następujących przypadkach:

• Umowa o rozwiązaniu umowy w formie pisemnej.
• Wypowiedzenie złożone w formie pisemnej i bezpośrednio doręczone drugiej stronie. Minimalny okres wypowiedzenia wynosi dwa miesiące i rozpoczyna się od pierwszego dnia miesiąca następującego po doręczeniu wypowiedzenia drugiej stronie.
• Pracodawca może dokonać wypowiedzenia zgodnie z przepisami Kodeksu Pracy, m.in. z przyczyn służbowych i organizacyjnych, a także z powodu naruszenia obowiązków pracowniczych.
• Pracownik może złożyć wypowiedzenie bez podania przyczyny. Okres wypowiedzenia może być przedłużony na podstawie indywidualnej pisemnej umowy pomiędzy pracodawcą a pracownikiem.
• Natychmiastowe anulowanie umowy o pracę jest dozwolone, o ile obie strony zgadzają się na natychmiastowe anulowanie zatrudnienia.
• Rezygnacja w trakcie okresu próbnego jest możliwa dla obu stron. Pracownik i pracodawca mogą rozwiązać umowę o pracę bez podania przyczyn.
• Jeżeli pracownik wyrazi zgodę na pracę po upływie ustalonego okresu, charakter zatrudnienia zostanie automatycznie zmieniony na zatrudnienie na czas nieokreślony.
• W przypadku obcokrajowców – anulowanie zezwolenia na pobyt lub wygaśnięcie zezwolenia na pracę, Niebieskiej Karty, Karty Pracownika lub deportacja.
• Śmierć pracownika

Ustawowa minimalna odprawa pieniężna przysługuje pracownikowi w przypadku rozwiązania przez pracodawcę stosunku pracy z przyczyn organizacyjnych. Z reguły odprawa powinna wynosić od jednej do trzech średnich zarobków pracownika tan i być uzależniona od długości stażu pracy.

W razie wypadku, choroby zawodowej lub zagrożenia chorobą zawodową minimalna ustawowa odprawa powinna wynosić 12-krotność średniego miesięcznego dochodu pracownika.

Inne ważne wskazówki dotyczące pracy i zatrudnienia:

• Wszyscy pracownicy mają prawo do co najmniej czterotygodniowego urlopu.
• Od 2018 roku płaca minimalna jest ustalona przez rząd czeski na poziomie 12 200 koron czeskich lub 480 euro miesięcznie, czyli 73,20 koron czeskich za godzinę.
• Praca w godzinach nadliczbowych dodaje co najmniej 25% średnich zarobków, chyba że pracodawca zgodzi się na udzielenie pracownikowi w zamian urlopu wyrównawczego.
• Wynagrodzenie może obejmować wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych. W przypadku zwykłych pracowników można uwzględnić maksymalnie 150 godzin rocznie. Z drugiej strony, kierownicy mogą mieć do 416 nadgodzin w roku kalendarzowym.
• Maksymalny czas pracy wynosi 40 godzin tygodniowo, lub mniej w szczególnych przypadkach, takich jak działalność gospodarcza w systemie dwu- lub trzyzmianowym.

Związki zawodowe

• Tworzenie związków zawodowych jest regulowane przez prawo.
• Układ zbiorowy pracy może być zawarty za pośrednictwem organizacji związkowej na czas określony lub na czas nieokreślony, w którym to przypadku można go wypowiedzieć z zachowaniem sześciomiesięcznego okresu wypowiedzenia.
• Strajki są dozwolone, ale nie tylko, w celu wsparcia negocjacji umów zbiorowych.

ZEZWOLENIA NA PRACĘ, ZEZWOLENIA NA POBYT I WIZY

• Odprawa celna osób lub towarów odbywa się w międzynarodowych portach lotniczych, ponieważ Republika Czeska nie posiada zewnętrznych granic UE.
• Pracownicy z UE, EE i Szwajcarii oraz byli członkowie ich rodzin nie potrzebują pozwolenia na pracę w Republice Czeskiej.
• Pracownicy ze wszystkich innych krajów muszą przed rozpoczęciem pracy uzyskać pozwolenie na pracę oraz pozwolenie na pobyt ze względu na zatrudnienie.
• Przepisy dotyczące długoterminowego pobytu cudzoziemców poszukujących pracy w Republice Czeskiej zostały uproszczone i dostosowane do prawa UE.
• Karta Pracownika Ministerstwa Spraw Wewnętrznych wydawana jest pracownikom na określonych stanowiskach pracy. Pracownik posiadający Kartę Pracownika nie musi już ubiegać się o indywidualne pozwolenie na pobyt.
• Obcokrajowcy mogą ubiegać się o Niebieską Kartę, która jest pozwoleniem na pobyt i pracę w jednym.
• Niebieska Karta jest zazwyczaj wydawana pracownikom z wyższym wykształceniem lub tym, którzy mają umowę o pracę na okres co najmniej jednego roku ze średnim wynagrodzeniem brutto, które jest co najmniej 1,5 razy większe od średniego wynagrodzenia w Republice Czeskiej.

WŁASNOŚĆ INTELEKTUALNA

• Republika Czeska jest członkiem Światowej Organizacji Własności Intelektualnej (WIPO), Europejskiej Organizacji Patentowej (EPO) i jest uważana za stronę porozumienia w sprawie handlowych aspektów praw własności intelektualnej (TRIPS).
• System ochrony prawnej własności intelektualnej w Republice Czeskiej jest zgodny z obowiązującymi zasadami gospodarki rynkowej i zharmonizowany z prawem UE.

FINANSE I INWESTYCJE

1. Regulacja działalności gospodarczej

Własność intelektualna, w tym znaki towarowe i prawa autorskie, jest chroniona w Republice Czeskiej na mocy ustawy o prawie autorskim.

2. Bankowość i finanse

Narodowy Bank Czech, bank centralny kraju, nadzoruje politykę pieniężną, nadzór bankowy i rynki finansowe.

• Obrót papierami wartościowymi odbywa się na Praskiej Giełdzie Papierów Wartościowych z dwoma rynkami operacyjnymi, a mianowicie SPAD dla dużych i średnich inwestorów oraz aukcje modułowe dla mniejszych inwestorów.
• Właścicielem giełdy jest CCESEG Aktiengesellschaft- Winer Borse AG.

3. Kontrole wymiany

Republika Czeska nie prowadzi kontroli dewizowej, co umożliwia swobodny przepływ środków finansowych do i z kraju. Wymagana jest sprawozdawczość statystyczna.

4. Zachęty inwestycyjne

Republika Czeska oferuje niezliczoną ilość zachęt inwestycyjnych w różnych przypadkach, takich jak:

• Ulga w podatku dochodowym
• Niektóre zwolnienia z podatku od nieruchomości
• Dotacje na zatrudnienie w celu tworzenia miejsc pracy
• Szkolenie i zatrzymywanie pracowników
• Wsparcie finansowe na nabycie aktywów

Kraj ten wydaje również dotacje na fundusze strukturalne UE i inne projekty.

RACHUNKOWOŚĆ I AUDYT

1. Ustawodawstwo w zakresie rachunkowości jest zharmonizowane z prawem UE.
2. Treść sprawozdań finansowych musi być tworzona zgodnie z czeskimi ogólnie przyjętymi standardami rachunkowości.
3. Czeska rachunkowość nieznacznie różni się od Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej.
4. Roczne sprawozdanie finansowe musi zawierać bilans, rachunek zysków i strat oraz dodatkowe informacje dodatkowe do sprawozdania finansowego.
5. W przypadku spółek posiadających obowiązkowe, zbadane sprawozdanie finansowe, wymagane jest sprawozdanie z przepływów pieniężnych oraz sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym.
6. Roczne sprawozdania finansowe są publikowane w Rejestrze Handlowym i muszą być składane wraz z deklaracją podatkową spółki w odpowiednim lokalnym urzędzie skarbowym.

Dyrektywy dotyczące rachunkowości

• Wszystkie jednostki kontrolujące są zobowiązane do sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych, jeżeli grupa przedsiębiorstw w ujęciu skonsolidowanym przekracza wartość aktywów netto w wysokości 100 mln CZK, obrót w wysokości 200 mln CZK oraz 50 pracowników.
• Mała grupa kapitałowa nie ma obowiązku sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, chyba że jest to spółka interesu publicznego.
• Spółki notowane na giełdzie zobowiązane są do stosowania MSSF w wersji zmodyfikowanej przez prawo UE.
• Podmioty są zobowiązane do prowadzenia księgowości w języku czeskim. Z drugiej strony, dokumenty księgowe mogą być tworzone w języku obcym tylko wtedy, gdy spełniony jest warunek zrozumiałości.
• Jednostki są zobowiązane do prowadzenia księgowości w koronach czeskich.

Wymogi dotyczące audytu

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, wszystkie sprawozdania finansowe, skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz raporty roczne muszą zostać zbadane przez zewnętrznego audytora z: (i) duże i średnie jednostki rachunkowe, (ii) małe jednostki rachunkowe w formie spółki akcyjnej, których poprzedni okres obrachunkowy spełniał co najmniej jedno z powyższych kryteriów:

• suma aktywów netto nie większa niż 40 milionów CZK
• obrót netto nie większy niż 80 milionów CZK rocznie
• średnia liczba pracowników nie więcej niż 50
• Jednostki mikro nie mają obowiązku poddawania swoich sprawozdań finansowych badaniu przez biegłego rewidenta.
• Nowa firma w pierwszym roku działalności może nie być poddawana audytowi, jeśli ma szansę przekształcić się w średnią lub dużą firmę.
• Firma może być poddana audytowi z innych powodów prawnych.
• Wszystkie sprawozdania finansowe są badane zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej.

Publikacja i archiwizacja

Spółki mogą publikować sprawozdania finansowe w Zbiorze Aktów Notarialnych pod Rejestrem Handlowym. Firmy poddane audytowi będą publikowane w formie raportu rocznego zawierającego sprawozdanie finansowe, sprawozdanie zarządu oraz raport biegłego rewidenta.

• Wszystkie dokumenty księgowe muszą być archiwizowane przez co najmniej pięć lat lub do 30 lat w zależności od rodzaju dokumentu.
• Niezależnie od okresu archiwizacji, dokumenty związane z podatkami muszą być dostępne dla okresów rozliczeniowych, w których okresy przedawnienia są nadal aktywne.

PRZEGLĄD SYSTEMU PODATKOWEGO REPUBLIKI CZESKIEJ

Czeska ustawa o podatku dochodowym reguluje opodatkowanie zarówno osób fizycznych, jak i firm. Lokalnie uprawniony urząd skarbowy zostanie ustalony na podstawie siedziby firmy lub miejsca zamieszkania podatnika.

Wyspecjalizowany urząd skarbowy (STO) posiada ogólnokrajową jurysdykcję dla dużych podatników, wnoszących istotny wkład do dochodów podatkowych, o obrotach przekraczających 200 mln CZK.

Harmonogram i częstotliwość kontroli podatkowej zależy od miejsca zamieszkania podatnika. Kontrole podatkowe występują zazwyczaj w mniejszych miastach i gminach.

Wszyscy podatnicy mają prawo do odwołania się od decyzji wydanych przez organy podatkowe po przeprowadzeniu kontroli podatkowej i prowadzących do zwiększenia ich zobowiązań podatkowych. Odwołania należy składać na piśmie do odpowiednich organów w terminie właściwym dla danej decyzji (30 dni). Podatnicy, którzy są niezadowoleni z decyzji odwoławczej, mogą następnie złożyć odwołanie do sądu.

RÓŻNE RODZAJE PODATKÓW W REPUBLICE CZESKIEJ

1. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT)

• Podatek dochodowy od osób prawnych pobierany według stawki ogólnej w wysokości 19%.
• Dla podstawowych funduszy inwestycyjnych stawka podatku dochodowego od osób prawnych ustalona jest na poziomie 5%.
• Fundusze emerytalne objęte są stawką podatkową w wysokości 0%.
• Dla lokalnych i zagranicznych podmiotów gospodarczych, których miejsce działalności i zarządzania znajduje się w Republice Czeskiej, dochód podlegający opodatkowaniu to światowy dochód brutto pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, pomniejszony o dochody niepodlegające opodatkowaniu oraz dopuszczalne odliczenia.
• Spółki niebędące rezydentami są opodatkowane tylko od dochodów uzyskanych w Republice Czeskiej.
• Termin składania zeznań podatkowych wynosi trzy miesiące.
• W przypadku, gdy CIT jest składany przez doradcę podatkowego lub gdy podatnik był objęty kontrolą, termin na jego złożenie wynosi sześć miesięcy.
• Zaliczki na podatek płacone co pół roku, jeżeli ostatnie znane zobowiązanie wynosi od 30.000 do 150.000 CZK (1.135 do 5.670 EUR)
• Zaliczka powinna wynosić 40% kwoty zobowiązania podatkowego.
• W przypadku, gdy ostatnie znane zobowiązanie podatkowe wynosi więcej niż 150 000 CZK, zaliczka powinna wynosić jedną czwartą poprzedniego zobowiązania podatkowego i powinna być wpłacana kwartalnie.
• Wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania i zachowania przychodu stanowią w całości koszty uzyskania przychodu, chyba że zostały wymienione w pozycjach nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu lub stanowiących koszty uzyskania przychodu jedynie do wysokości limitu określonego przepisami prawa.
• Wydatki poniesione na inicjatywy badawczo-rozwojowe mogą być odliczane od podstawy opodatkowania odpowiednio do wysokości 100% i 110% całkowitego wydatku.
• Koszty badań i rozwoju można odliczyć dwukrotnie, ponieważ koszty projektów badawczo-rozwojowych mogą pozostać w kalkulacji podstawy opodatkowania przez okres do trzech lat.
• Odliczenie można uzyskać na dwa sposoby. Odliczenie z tytułu środków trwałych nabytych na cele kształcenia zawodowego może być dokonane dwukrotnie poprzez (i) amortyzacja składnika aktywów, która zmniejsza podstawę opodatkowania oraz (ii) odliczenie w wysokości do 110% całkowitej wartości aktywów w roku nabycia.
• Firmy, które oferują kształcenie zawodowe, mogą odliczyć do 200 CZK za godzinę działalności edukacyjnej.
• Straty podatkowe powstałe po 1993 r. są przenoszone na okres pięciu lat.
• Od lipca 2020 r. straty podatkowe są przenoszone na dwa lata wstecz. Maksymalna kwota, o którą można się ubiegać to 30 milionów koron.

Zwolnienia podatkowe

• Dywidendy wypłacane przez spółkę zależną z CZ lub państwa członkowskiego UE na rzecz spółki dominującej z CZ lub innego państwa członkowskiego UE.
• Przychody z tytułu sprzedaży udziałów w jednostce zależnej
• Dywidendy i dochody uzyskane ze sprzedaży udziałów w spółce zależnej, jeżeli stroną jest podmiot niebędący członkiem UE, będący rezydentem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w wysokości nie niższej niż 12%.

Inwestorzy zagraniczni mogą ubiegać się o odstępstwa od tej zasady pod następującymi kluczowymi warunkami:

• Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej przez co najmniej 12 miesięcy z rzędu.
• Dochód jest zwolniony z podatku, jeśli jest wypłacany do Szwajcarii, Norwegii, Liechtensteinu i Islandii, jak również.

Zachęty

Zachęty inwestycyjne są dostępne zarówno dla lokalnych mieszkańców, jak i inwestorów zagranicznych w następujących kategoriach:

• Centra technologiczne
• Przemysł wytwórczy
• Dostawcy usług wspierających biznes, takich jak centra rozwoju oprogramowania, centra usług wspólnych, zakłady naprawcze zaawansowanych technologii, centra obsługi telefonicznej i centra danych.

Zachęty inwestycyjne mogą być udzielane w następujących formach, gdy spełnione są wszystkie wymagania:

• Ulga w podatku dochodowym przez okres do 10 lat
• Pomoc finansowa na tworzenie nowych miejsc pracy
• Wsparcie finansowe na szkolenia i przekwalifikowanie nowych pracowników
• Pomoc finansowa dla strategicznych inwestycji w centra technologiczne i firmy produkcyjne.
• Przekazywanie gruntów publicznych po idealnych cenach.
• Zwolnienie z podatku od nieruchomości na okres pięciu lat.

2. Podatek potrącany u źródła

• Od dywidend wypłacanych rezydentom i nierezydentom pobierany jest 15% podatek u źródła.
• Zgodnie z unijną dyrektywą parent-subsidiary, dywidendy wypłacane przez spółkę zależną do spółki dominującej będą zwolnione z opodatkowania, jeśli spółka dominująca posiada co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej przez 12 nieprzerwanych miesięcy.
• Dywidendy wypłacane przez spółkę zależną w Republice Czeskiej na rzecz spółki dominującej z siedzibą w Islandii, Norwegii, Szwajcarii i Liechtensteinie będą zwolnione z opodatkowania.
• Stawka podatku u źródła w wysokości 35% jest stosowana w przypadkach, gdy dywidendy są wypłacane do innych jurysdykcji poza UE i EOG.

Odsetki

• Odsetki wypłacane nierezydentom podlegają 15% podatkowi potrącanemu u źródła.
• Zwolnienie stosowane w przypadku odsetek płaconych przez lokalnego rezydenta na rzecz firmy mającej stałe miejsce zamieszkania w UE, Szwajcarii, Norwegii, Islandii i Liechtensteinie.
• Podatnicy z UE i EOG mogą składać zeznania podatkowe w celu zmniejszenia kosztów związanych z zapłatą odsetek.
• Stawka 35% ma zastosowanie, gdy odsetki są wypłacane innym państwom członkowskim UE lub EOG, z którymi CZ nie zawarły umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Opłaty licencyjne

• Tantiemy wypłacane nierezydentom podlegają 15% podatkowi potrącanemu u źródła.
• Zwolnienie stosowane w przypadku należności licencyjnych płaconych przez lokalnego rezydenta na rzecz spółki mającej stałe miejsce zamieszkania w UE, Szwajcarii, Norwegii, Islandii i Liechtensteinie.
• Podatnicy z UE i EOG mogą składać zeznania podatkowe w celu zmniejszenia kosztów związanych z opłatami licencyjnymi.
• Stawka 35% ma zastosowanie, gdy należności licencyjne są wypłacane innym państwom członkowskim UE lub EOG, z którymi CZ nie zawarły umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

3. Zasady przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

Cienka kapitalizacja

• Jeżeli odbiorcą pożyczki jest bank lub towarzystwo ubezpieczeniowe, nie mogą one odliczać kosztów odsetek od całkowitej kwoty pożyczki, gdy symulacja pożyczek w danym okresie podatkowym wynosi sześciokrotność kapitału własnego.

Nadmierne koszty finansowania zewnętrznego

• Możliwość odliczenia od podatku do wysokości ustalonego wcześniej limitu. Limit ustalony na 30% zysku podatkowego przed opodatkowaniem, odsetkami, amortyzacją lub do 80 mln CZK.
• Zmniejszenie podstawy opodatkowania (różnicy między przychodami a kosztami) jest dopuszczalne w okresie podatkowym, w którym podatnik nie spełnia limitu nadmiernych kosztów finansowania zewnętrznego.

Kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne

• Określając podstawę opodatkowania kontrolowanej spółki zagranicznej, spółka kontrolująca musi brać pod uwagę osiągane przychody, w tym takie przychody, jak dochody z dywidend, opłaty licencyjne, dochody ze sprzedaży udziałów własnościowych, dochody ze sprzedaży towarów i świadczenia usług od lub do podmiotów powiązanych z niewielką lub żadną wartością dodaną, ubezpieczenia, bankowość i inne usługi finansowe.
• Włączone dochody są włączane do podstawy opodatkowania kontrolującego przedsiębiorstwa proporcjonalnie do kapitału zakładowego kontrolowanego przedsiębiorstwa zagranicznego. Zasadniczo nie dokonuje się korekty podstawy opodatkowania spółki dominującej, jeżeli korekta ta skutkowałaby obniżeniem podstawy opodatkowania.

DAC6

Republika Czeska wprowadziła unijne wytyczne DAC VI, które określają porozumienia transgraniczne potencjalnie prowadzące do korzyści podatkowych, które z kolei muszą być zgłaszane organom podatkowym.

Ceny transferowe

Ceny transferowe mają zastosowanie do lokalnych i zagranicznych podmiotów powiązanych. Strony są w bezpośrednim lub pośrednim związku, jeżeli jedna ze stron posiada 25% udziału w kapitale lub w prawach głosu. Strony mogą być również powiązane, jeżeli ta sama osoba uczestniczy w zarządzaniu i kontroli obu stron. W przypadku, gdy ceny transakcyjne pomiędzy podmiotami powiązanymi różnią się od cen rynkowych, a różnica ta nie jest uzasadniona, podstawa opodatkowania zostanie automatycznie skorygowana o tę różnicę.

ELEMENTY PODATKÓW MIĘDZYNARODOWYCH

• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Zniesienie podwójnego opodatkowania, kredyt lub zwolnienie są dostępne w ramach niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Niewykorzystana część zagranicznego podatku będzie zaliczona do kosztów podatkowych w następnym okresie podatkowym.

STAWKI PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ

• Stawka podstawowa podatku od towarów i usług na poziomie 21%.
• Obniżona stawka VAT w wysokości 15% jest stosowana dla zakładów produkujących żywność i napoje bezalkoholowe, specjalne produkty ochrony zdrowia oraz produkty farmaceutyczne.
• Obniżony VAT w wysokości 10% dotyczy leków, szczepionek, książek, cen wody i kanalizacji, transportu publicznego, usług gastronomicznych, zakwaterowania w hotelach, imprez sportowych i kulturalnych, fryzjerstwa i drobnych napraw.
• Podatnikiem jest każdy podmiot prawny lub osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w CZ.
• Zdarzenia podlegające opodatkowaniu mogą obejmować (i) dostawa towarów i świadczenie usług w związku z działalnością gospodarczą w Republice Czeskiej, (ii) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Republiki Czeskiej z innego państwa członkowskiego UE, oraz (iii) towary przywożone do Republiki Czeskiej.
• Podstawą opodatkowania jest całkowita wartość wynagrodzenia pobieranego za dostawę, bez podatku VAT, ale z uwzględnieniem wszelkich podatków akcyzowych, jak również innych podatków i opłat.
• Okres podatkowy może być miesięczny lub kwartalny i uzależniony od obrotów za poprzednie 12 miesięcy z rzędu. Obowiązkowym okresem podatkowym dla nowych podatników VAT jest miesiąc kalendarzowy.
• Od 2016 roku podatnicy VAT są zobowiązani do składania informacji podsumowującej, która zawiera szczegóły transakcji podlegających opodatkowaniu VAT w Republice Czeskiej oraz transakcji dla wnioskowanych odliczeń VAT naliczonego.
• Próg dla obowiązkowej rejestracji VAT dla każdego podatnika z siedzibą, miejscem prowadzenia działalności lub stałym miejscem prowadzenia działalności w Republice Czeskiej jest obrót w wysokości 1 miliona CZK za poprzednie 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych. Obowiązuje również dobrowolny podatek VAT.
• Zagraniczny podatnik prowadzący sprzedaż na odległość (wysyłkową) w Republice Czeskiej do jakiegokolwiek niezarejestrowanego podatnika VAT w Republice Czeskiej musi zarejestrować podatek VAT w Republice Czeskiej dla towarów i dostaw, które osiągają 1,14 mln CZK lub 43 110 EUR w roku kalendarzowym.
• Próg VAT od 1 lipca 2021 r. będzie wynosił 10.000 EUR dla wszystkich sprzedaży na odległość, w tym usług cyfrowych na rzecz osób niebędących podatnikami. One-Stop-Shop single EU Vat jest również opcja dla tego typu transakcji.
• Podatnicy muszą zarejestrować się jako osoby zidentyfikowane w następujących przypadkach: (i) zakup usług od osób fizycznych lub podmiotów mających siedzibę poza Republiką Czeską, ale posiadających ośrodek zaopatrzenia w Republice Czeskiej, (ii) świadczenie usług z węzłem dostawy w innym państwie członkowskim UE, (iii) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów z innego państwa członkowskiego UE.
• Rejestracja grupowa VAT musi być stosowana w przypadku podatników, którzy mają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Republiki Czeskiej i są powiązani ekonomicznie, finansowo i organizacyjnie, będą uważani za jednego podatnika.

INNE PODATKI

• W Republice Czeskiej nie ma podatku od wartości netto. .
• Podatek od nieruchomości obejmuje podatki od gruntów, budynków i mieszkań. Wysokość podatku od nieruchomości zależy od głównego przeznaczenia gruntu, budynku lub mieszkania, a także od lokalizacji. Podstawowe stawki podatku od nieruchomości mogą zostać dostosowane na poziomie gminy.
• Stawka podatku od przeniesienia własności nieruchomości ustalona na poziomie 4%.
• Podatek drogowy jest naliczany od pojazdów mechanicznych i przyczep zarejestrowanych w Republice Czeskiej i używanych do celów służbowych. Niezależnie od przeznaczenia, pojazdy o masie przekraczającej 3,5 tony będą podlegały opodatkowaniu.
• Podatek akcyzowy zostanie nałożony na olej mineralny, energię elektryczną, węgiel, gaz ziemny, piwo, wino i wyroby tytoniowe.
• Towary importowane z krajów nie należących do UE podlegają odprawie celnej przywozowej.

Aby usprawnić i uprościć proces rejestracji działalności gospodarczej w Republice Czeskiej, zalecamy zagranicznym inwestorom nawiązanie współpracy z doświadczoną i kompetentną firmą doradczą. W Damalion’s świadczymy szeroki zakres profesjonalnych usług we wszystkich aspektach
zakładanie i rozwój firm w Czechach
w tym doradztwo prawne, doradztwo księgowe, doradztwo finansowe, zarządzanie przedsiębiorstwem, audyt, doradztwo podatkowe, doradztwo personalne, rekrutacja i wiele innych.
Skontaktuj się z nami już dziś
i pozwól, aby nasi eksperci Damalion pomogli Ci sprostać wyzwaniom związanym z założeniem firmy w Czechach.

Skontaktuj się z nami teraz, aby zarejestrować swoją firmę w Republice Czeskiej

Nasz Damalion Czechy Desk odpowie Ci w krótkim czasie. Proszę wypełnić ten formularz, aby opisać swoje potrzeby