Przewodnik po SOPARFI, luksemburskiej finansowej spółce holdingowej

Dowiedz się, dlaczego luksemburska spółka holdingowo-finansowa o nazwie SOPARFI (société de participations financières) jest interesującym rodzajem wehikułu inwestycyjnego.

Luksemburg w pigułce

Luksemburg, położony w centrum Europy, stanowi geograficzny i prawny punkt centralny w Unii Europejskiej (której jest członkiem założycielem). Luksemburg charakteryzuje się wysokim stopniem stabilności politycznej, społecznej i fiskalnej, na co wskazują ratingi kredytowe AAA nadane przez wszystkie najważniejsze agencje ratingowe.

Luksemburg, ze względu na zróżnicowaną populację, stworzył duży sektor kompetentnych i wielojęzycznych specjalistów w dziedzinie usług finansowych. W Wielkim Księstwie powszechnie mówi się po angielsku, francusku i niemiecku, co przyczynia się do wzrostu reputacji Luksemburga jako centrum finansowego.

Luksemburskie centrum finansowe oferuje szeroki wachlarz usług finansowych, które łączą inwestorów i rynki na całym świecie.

Luksemburg jest najważniejszym ośrodkiem funduszy inwestycyjnych w Europie i drugim co do wielkości na świecie. W związku z tym jest to preferowane miejsce dla najlepszych firm private equity.

Fundusze SOPARFI jako luksemburskie instytucje inwestycyjne

W Luksemburgu istnieje kilka instrumentów inwestycyjnych. W jego skład wchodzi kilka regulowanych i niezarejestrowanych funduszy inwestycyjnych, instytucji sekurytyzacyjnych, spółek osobowych i SPOARFI.

SOPARFI to skrót od SOciété de PARticipations FInancières. SOPARFI są nieregulowanymi i w pełni opodatkowanymi organizacjami biznesowymi, których celem korporacyjnym jest prowadzenie działalności holdingowej i powiązanej działalności finansowej. W zależności od specyficznych wymagań udziałowca, SOPARFI są często tworzone jako spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (société à responsabilité limitée, S.à r.l.), spółki akcyjne (société anonyme, S.A.) lub spółki komandytowo-akcyjne (société en commandite par actions, S.C.A.).

SOPARFI są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych od dywidend, zysków kapitałowych i majątku netto z kwalifikowanych inwestycji. Ponadto dywidendy wysyłane za granicę do uprawnionych udziałowców są zwolnione z luksemburskiego podatku u źródła od dywidend. Ponadto instytucje SOPARFI mają pełny dostęp do szerokiej sieci luksemburskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i dyrektyw UE.

System opodatkowania osób prawnych

Korporacje będące rezydentami Luksemburga (takie jak SOPARFI) podlegają luksemburskiemu podatkowi od osób prawnych od swoich międzynarodowych dochodów (z zastrzeżeniem obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i zwolnień).

Podatek dochodowy od osób prawnych i podatek komunalny od działalności gospodarczej

SOPARFI podlegają opodatkowaniu 17-procentowym podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz 7-procentowym podatkiem solidarnościowym na rzecz Funduszu Pracy. Ponadto Luksemburg nakłada gminny podatek od działalności gospodarczej (MBT) od dochodów netto przedsiębiorstw luksemburskich, który różni się w zależności od gminy. Stawka MBT w mieście Luksemburg wynosi 6,75%. W związku z tym łączna stawka CIT i MBT dla SPOARFI wybudowanych w mieście Luksemburg w 2021 roku wynosi 24,94%.

Podatek od majątku netto i minimalny podatek od majątku netto

Luksemburg nakłada na przedsiębiorstwa roczny podatek od majątku netto (“NWT”) oparty na ich wartości jednostkowej, która odpowiada różnicy między aktywami (zwykle obliczanymi według ich godziwej wartości rynkowej) a pasywami na określony dzień (zasadniczo 1 stycznia każdego roku).

W NWT stawka podatku wynosi 0,5% wartości jednostkowej podatnika. Stawka ta ulega obniżeniu do 0,5% w przypadku części aktywów netto podatnika o wartości powyżej 500 000 000 euro. Ponadto Luksemburg narzuca minimalną wartość NWT.

Firmy, których łączna wartość aktywów finansowych, zbywalnych papierów wartościowych i depozytów pieniężnych przekracza:

• 90% ich ogólnego bilansu oraz
• 350 000 EUR będzie podlegać minimalnej zryczałtowanej stawce NWT w wysokości 4 815 EUR. Przedsiębiorstwa, które nie spełnią wyżej wymienionych kryteriów, podlegają minimalnemu NWT w wysokości od 535 EUR do 32 100 EUR, w zależności od ich całkowitej sumy bilansowej.

Jednakże podatek dochodowy od osób prawnych należny w poprzednim roku zmniejsza minimalną kwotę podatku NWT.

Podatek od wartości dodanej (VAT)

W Luksemburgu obowiązują obecnie cztery stawki podatku VAT:

• standardowy wskaźnik (17%),
• stawka pośrednia (14%)
• stawka obniżona (8%),
• i stawka super obniżona (3%)

Luksemburg ma najniższą standardową stawkę podatku od wartości dodanej (VAT) w Unii Europejskiej. SOPARFI nie jest uznawane za podatnika podatku od wartości dodanej (VAT), jeśli jego działalność ogranicza się do posiadania udziałów w innych firmach. W związku z tym spółka holdingowa SOPARFI nie będzie musiała rejestrować się jako płatnik VAT w Luksemburgu.

Jeśli SPOARFI świadczy inne usługi poza działalnością holdingową, musi indywidualnie określić swój status VAT, aby ustalić, czy wymagana jest rejestracja VAT i czy można odzyskać podatek naliczony.

System zwolnień z udziałów

Przychodzące Dywidendy i wpływy z likwidacji

Zgodnie z luksemburskim systemem zwolnień z udziałów, dywidendy i zyski z likwidacji otrzymane przez SPOJF od spółki zależnej są wolne od podatku CIT i MBT, jeżeli spełnione są następujące warunki.

Spółką zależną odpowiedzialną za dystrybucję musi być:

• Podmioty określone w art. 2 dyrektywy 2011/96/UE w sprawie spółek dominujących i zależnych (” dyrektywa PSD”);
• spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Luksemburgu; lub
• Spółka nie będąca rezydentem podlega podatkowi równemu podatkowi luksemburskiemu.
• SOPARFI musi posiadać co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej (lub alternatywnie udział, którego koszt nabycia wynosi co najmniej 1 200 000 EUR); oraz
• SPOARFI musi utrzymać kwalifikowany udział w programie przez co najmniej 12 miesięcy bez przerwy.

Zyski kapitałowe

Jeśli koszty związane z dochodem zwolnionym z podatku przekroczą przychody z tytułu uczestnictwa w danym roku, nadwyżkę można odliczyć od podatku. W innych przypadkach możliwość odliczenia kosztów związanych z dochodem zwolnionym z opodatkowania na zasadach zwolnienia z udziału w zyskach jest odrzucana w roku, w którym dywidenda jest wypłacana i otrzymywana (zasada odzyskania dywidendy).

Jeżeli spełnione są następujące warunki, zyski kapitałowe uzyskane przez SPOŁEM z tytułu sprzedaży udziałów w spółce zależnej są zwolnione z luksemburskiego podatku CIT i MBT:

• Spółka zależna musi spełniać wymogi dotyczące dywidendy przychodzącej
• luksemburski SPOARFI musi posiadać udział w wysokości co najmniej 10% (lub udział o cenie zakupu co najmniej 6 000 000 EUR); oraz
• SOPARFI posiada takie kwalifikowane uczestnictwo od co najmniej 12 miesięcy.

Zwolnienie nie ma zastosowania do liczby powiązanych kosztów i korekt wartości, które obniżyły wynik podatkowy za rok bieżący lub lata poprzednie (zasada odzyskiwania zysków kapitałowych).

Podatek od majątku netto

Udziały SOPARFI są wyłączone z 0,5-procentowego NWT, jeżeli spełnione są następujące wymagania:

• spółka zależna musi spełniać te same wymogi, co w przypadku zwolnienia z opodatkowania dywidend przychodzących; oraz
• SOPARFI musi być właścicielem co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej (lub udziałów, których koszt nabycia wynosi co najmniej 1 200 000 EUR).

Minimalny czas przetrzymywania nie jest wymagany w ramach systemu zwolnień z uczestnictwa w NWT.

Przepisy o zwalczaniu nadużyć w systemie zwolnień z obowiązku uczestnictwa w dywidendzie

W związku z aktualizacją dyrektywy Unii Europejskiej w sprawie spółek dominujących i zależnych (“PSD GAAR”) Luksemburg włączył do swoich przepisów dotyczących zwolnień z udziałów w spółkach krajowych zasadę hybrydową i ogólną zasadę zwalczania nadużyć (GAAR).

W związku z tym:

• Zwolnienie z udziału nie ma zastosowania do dywidend/wypłat z zysku, które stanowią koszt uzyskania przychodu w przypadku spółki zależnej; oraz
• Dywidendy/wypłaty z zysku nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli są wynikiem porozumienia lub szeregu porozumień zawartych w celu uzyskania korzyści podatkowej, która jest sprzeczna z przedmiotem lub celem systemu zwolnień z podatku dochodowego od osób prawnych i nie jest prawdziwa w świetle wszystkich istotnych faktów i okoliczności.

Należy również podkreślić, że dyrektywa PSD GAAR ma zastosowanie wyłącznie do zwolnień dotyczących dywidend wewnętrznych i zewnętrznych, a nie do zwolnień dotyczących zysków kapitałowych lub NWT.

Podatki potrącane u źródła

Dywidendy wychodzące

Dywidendy wypłacane przez SOPARFI udziałowcowi będącemu rezydentem lub nierezydentem podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w wysokości 15%. Zgodnie z odpowiednimi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą mieć zastosowanie zwolnienia lub niższe stawki. Luksemburski system zwolnień z podatku od udziału w zyskach pozwala na zwolnienie z podatku u źródła w 100%, jeśli SOPARFI jest własnością:

• spółka (lub jej stały zakład (“PE”)) wymieniona w art. 2 PSD, lub
• spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Luksemburgu, lub
• spółka niebędąca rezydentem (lub jej zakład stały) podlegająca w całości opodatkowaniu podatkiem porównywalnym do luksemburskiego CIT i mająca siedzibę w państwie, z którym Luksemburg zawarł umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub
• państwo członkowskie Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) (inne niż Luksemburg); oraz
• jego udziałowiec korporacyjny posiadał co najmniej 10% udziałów w kapitale SPOŁEM (lub koszt nabycia w wysokości co najmniej 1 200 000 EUR) przez nieprzerwany okres co najmniej 12 miesięcy.

Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami opodatkowania osób prawnych, zwolnienie z podatku u źródła może zostać odrzucone.

Odsetki

Wypłaty odsetek dokonywane przez SOPARFI są zasadniczo zwolnione z podatku u źródła. Jednakże 15% podatek u źródła może mieć zastosowanie do odsetek wypłacanych z obligacji z prawem do udziału w zyskach lub płatności odsetkowych, które nie są dokonywane na warunkach rynkowych.

Postępowanie likwidacyjne

W przypadku całkowitej lub częściowej likwidacji SOPARFI, niezależnie od rezydencji podatkowej/ statusu podatkowego jej udziałowca, nie jest pobierany podatek u źródła.

Opłaty licencyjne

Nie ma podatku potrącanego u źródła od wypłat należności licencyjnych dokonywanych przez SOPARFI.

Działania związane z finansami

Oprócz działalności holdingowej typowe dla luksemburskiego SPOARFI jest angażowanie się w finansowanie grupowe. Luksemburg w pełni włączył do swojego krajowego prawa podatkowego koncepcję ceny rynkowej zawartą w modelowej konwencji podatkowej OECD.

Luksemburskie władze podatkowe (“LTA”) wydały 27 grudnia 2016 r. okólnik L.I.R. nr 56/1 – 56bis/1 (“Okólnik”), który dotyczy wszystkich podmiotów angażujących się w operacje finansowania wewnątrzgrupowego. Okólnik jest zgodny z wytycznymi OECD dotyczącymi cen transferowych:

Instytucja SOPARFI prowadząca operację finansowania, która wchodzi w zakres Okólnika, teoretycznie musi:

• uzyskać marżę zgodną z zasadą ceny rynkowej na tego rodzaju działaniach związanych z finansowaniem wewnątrzgrupowym (jeśli stosuje się koncepcję ceny rynkowej, konieczne będzie przeprowadzenie analizy porównawczej);
• posiadać odpowiedni kapitał własny do ponoszenia ryzyka związanego z prowadzoną przez siebie działalnością finansową; oraz
• posiada wystarczającą ilość substancji, aby ograniczyć zagrożenia związane z jego działalnością.

SOPARFI podlegające Okólnikowi muszą opracować i prowadzić odpowiednią dokumentację cen transferowych.

Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Do końca 2021 roku w Luksemburgu będzie obowiązywało ponad 80 DTT, a kolejne DTT są obecnie negocjowane.

Ponadto Luksemburg został sygnatariuszem Konwencji Wielostronnej (MLI) OECD.

Andora Barbados Bułgaria Cypr	Austria Belgia Kanada Dania	Armenia Botswana Chiny Estonia	Azerbejdżan Brazylia Chorwacja Finlandia	Bahrajn Brunei Republika Czeska Francja
Georgia	Niemcy	Grecja	Guernsey	Hongkong
Węgry	Islandia	Wyspa Man	Indie	Indonezja
Irlandia	Izrael	Włochy	Japonia	Jersey
Kazachstan	Kuwejt	Łotwa	Lichtenstein	Litwa
Macedonia	Malezja	Malta	Mauritius	Meksyk
Mołdawia	Monako	Mongolia	Maroko	Niderlandy

 

Norwegia	Panama	Polska	Portugalia	Katar
Rumunia	Rosja	San Marino	Arabia Saudyjska	Senegal
Sebia	Seszele	Singapur	Słowacja	Słowenia
Republika Południowej Afryki	Korea Południowa	Hiszpania	Sri Lanka	Szwecja
Szwajcaria	Tajwan	Tadżykistan	Tajlandia	Trynidad i Tobago
Tunezja	Turcja	Ukraina	Zjednoczone Emiraty Arabskie
Zjednoczone Królestwo	Urugwaj	Stany Zjednoczone Ameryki	Uzbekistan	Wietnam

Ogólne

Spółka (taka jak SOPARFI) jest uznawana za rezydenta luksemburskiego na mocy luksemburskiego ustawodawstwa podatkowego, jeśli jej siedziba lub centralny zarząd znajdują się w Luksemburgu. Luksemburskie władze podatkowe (LTA) mogą wydać SOPARFI certyfikat rezydencji (dla celów krajowych i DTT) na zwykłe żądanie, pod warunkiem, że SOPARFI ma dobrą sytuację finansową.

Luksemburskie prawo podatkowe nie określa szczególnych kryteriów merytorycznych dla podmiotów objętych Okólnikiem. Z drugiej strony, w innych krajach mogą obowiązywać szczególne kryteria merytoryczne zapewniające korzyści wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, rozporządzenia Unii Europejskiej (UE) lub szczególnego zwolnienia na mocy krajowych przepisów podatkowych. W rezultacie, zachowanie odpowiedniej ilości substancji powinno zmniejszyć ryzyko odmowy przez zagraniczne władze podatkowe zastosowania korzyści wynikających z traktatów, kwalifikowalności na mocy dyrektyw UE lub innych krajowych korzyści/zwolnień w odniesieniu do SPO-RFI.

Jeśli chodzi o kwestie merytoryczne, najważniejszym czynnikiem jest zapewnienie, że SOPARFI jest skutecznie zarządzany, a najważniejsze decyzje są podejmowane w Luksemburgu.

Spółki Finansujące Grupę: Szczególne Zasady Dotyczące Substancji

Zgodnie z Okólnikiem, SPOŁEMiFI uczestniczące w wewnątrzgrupowych transakcjach finansowych muszą jednoznacznie spełniać następujące wymogi merytoryczne:

• Większość członków zarządu, dyrektorów lub kierowników uprawnionych do zaciągania zobowiązań w imieniu SOPARFI musi być rezydentami Luksemburga (osobiście lub zawodowo);
• Musi on podejmować istotne decyzje dotyczące zarządzania w
• SOPARFI musi dysponować kompetentnymi osobami, które mogą kontrolować przeprowadzane transakcje finansowania. SOPARFI może jednak zlecać na zewnątrz operacje, które nie mają znaczącego wpływu na zarządzanie ryzykiem; oraz
• SOPARFI nie może być rezydentem podatkowym żadnego innego kraju z wyjątkiem Luksemburga.

Środki BEPS

OECD przygotowała 15 planów działania mających na celu zwalczanie metod erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (“BEPS”) stosowanych przez korporacje wielonarodowe. Ponad 135 krajów i jurysdykcji współpracuje nad opracowaniem działań mających na celu walkę z uchylaniem się od płacenia podatków, wzmocnienie spójności międzynarodowych przepisów podatkowych oraz stworzenie bardziej przejrzystego środowiska podatkowego.

Luksemburg był pionierem w przyjmowaniu polityki związanej z BEPS, zapewniając środowisko podatkowe całkowicie zgodne z normami OECD.

Instrument wielostronny

Luksemburg podpisał Wielostronną konwencję OECD w sprawie handlu i rozwoju (“MLI”). MLI weszła w życie w Luksemburgu 1 sierpnia 2019 r. Luksemburg, podobnie jak inne kraje, wybrał “test głównego celu” (“PPT”), zgodnie z którym można odmówić przyznania korzyści wynikającej z traktatu, jeśli był to jeden z głównych celów porozumienia lub transakcji, które przyniosły taką korzyść.

Instrukcja przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

Dyrektywa 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 roku (“ATAD 1”) oraz dyrektywa 2017/952 z dnia 29 maja 2017 roku (“ATAD 2”) zostały zatwierdzone na szczeblu UE w celu wdrożenia konkretnych środków BEPS dotyczących zasad ograniczających odliczanie odsetek, kontrolowanych firm zagranicznych, ogólnych zasad zwalczania nadużyć oraz hybrydowych zasad niedopasowania. ATAD 1 i ATAD 2 zostały włączone do ustawodawstwa krajowego Luksemburga i zaczęły obowiązywać odpowiednio od 1 stycznia 2019 r. i 1 stycznia 2020 r.

Poniżej przedstawiono podstawowe środki ATAD dla SOPARFI:

• Odsetki Przedawnienie Zasada

Zasada ograniczająca odliczanie odsetek (“IDLR”) ogranicza odliczenie nadwyżki kosztów finansowania zewnętrznego3 (jeśli taka istnieje) do kwoty 3 mln EUR lub 30% EBIDTA SOPARFI, w zależności od tego, która z tych kwot jest wyższa. IDLR nie ma wpływu na możliwość odliczenia odsetek przez SOPARFI, jeśli osiąga ona przede wszystkim dochody zwolnione z podatku (zwolnione dywidendy lub zyski kapitałowe w ramach zwolnienia z udziałów).

Ponadto, jeśli SOPARFI jest zaangażowane w finansowanie wewnątrzgrupowe, IDLR nie powinien mieć wpływu na możliwość odliczania odsetek przez SOPARFI.

• Zagranica Kontrolowany Spółka Przepisy

Podstawowym celem przepisów dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych jest uniemożliwienie podatnikom przenoszenia zysków do krajów o niskim poziomie opodatkowania. Spółka zależna lub zakład stały (PE) SOPARFI może kwalifikować się jako CFC. Niepodzielone zyski CFC wynikające z oszukańczych ustaleń mogą być włączone do podstawy opodatkowania SOPARFI, jeżeli:

• SOPARFI, wraz z firmami powiązanymi, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% praw głosu, kapitału lub zysków podmiotu zagranicznego (“Test kontroli”); oraz
• Podmiot zagraniczny podlega efektywnej stawce podatkowej wynoszącej mniej niż 50% luksemburskiego podatku CIT należnego w Luksemburgu (“Test efektywnego opodatkowania”).

Jednostki zależne lub zakłady stałe, których zyski księgowe są mniejsze niż i) 750 000 EUR lub (ii) 10% ich kosztów operacyjnych za okres podatkowy jest wyłączone z wymogów dotyczących CFC.

Organy podatkowe mogą zwrócić się do podatnika luksemburskiego o przedstawienie dokumentacji potwierdzającej wysokość podatków od CFC i ich opłacanie.

• Antyhybrydowy regulacje

Przepisy antyhybrydowe dotyczą wielu rodzajów niedopasowań hybrydowych, które wykorzystują różnice między systemami podatkowymi. Niedopasowania hybrydowe mogą wystąpić, gdy dwa (lub więcej) kraje traktują jednostkę, instrument finansowy lub stały zakład (PE) jednostki w różny sposób dla celów podatkowych, co powoduje tzw. konsekwencje odliczenia/nieuwzględnienia lub podwójnego odliczenia.

Zastosowanie hybrydowych reguł niedopasowania jest w przybliżeniu ograniczone do niedopasowań występujących między:

• przedsiębiorstwa powiązane (zgodnie z definicją zawartą w zasadach antyhybrydowych)
• Przed nami biuro i jego PE,
• dwóch lub więcej urzędników PE z tej samej organizacji, lub
• w ramach porozumienia strukturalnego.

Luksemburg może być zmuszony odmówić odliczenia płatności, kosztów lub strat, zaliczyć płatności do dochodu podlegającego opodatkowaniu lub odmówić zwolnienia z podwójnego opodatkowania w celu zrekompensowania tych niedopasowań.

• 
  Zasady
  
  
  
  dla
  
  
  
  Obowiązkowe
  
  
  
  Ujawnianie informacji
  

Luksemburskie przepisy z 25 marca 2020 r. (“Ustawa DAC6”) wdrożyły Dyrektywę UE 2018/822 z 25 maja 2018 r. w sprawie wymaganej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie podatków dotyczących porozumień transgranicznych podlegających zgłoszeniu (“DAC6”).

Ustawa DAC6 nakłada na pośredników oraz, w pewnych sytuacjach, na podatnika obowiązek zgłaszania do LTA potencjalnie agresywnych podatkowo porozumień transgranicznych. Umowa transgraniczna może podlegać zgłoszeniu, jeśli spełnia jeden ze znaków towarowych określonych w ustawie DAC6.

Pośrednicy uprzywilejowani prawnie (tacy jak adwokaci, audytorzy i księgowi) są zwolnieni z obowiązków sprawozdawczych na mocy DAC 6.

Luksemburskie władze podatkowe (LTA) niezwłocznie prześlą te informacje do innych państw członkowskich UE. Nieprzestrzeganie przepisów ustawy DAC6 może skutkować karami w wysokości do 250 000 EUR.

Instytucje SOPARFI powinny uważnie monitorować, czy jakiekolwiek transakcje, w które się angażują, podlegają zgłoszeniu na mocy ustawy DAC 6.

Podatki



zgodność dla



a



SOPARFI

• Wypełnianie deklaracji podatkowych

SOPARFI musi składać roczne zeznania podatkowe CIT, MBT i NWT. Zeznania podatkowe osób prawnych (CIT, MBT i NWT) za dany rok podatkowy (“rok T”) należy złożyć online do 31 maja następnego roku kalendarzowego (“rok T+1”). SPOARFI mogą potrzebować przedłużenia terminu na złożenie deklaracji podatkowych dotyczących działalności gospodarczej.

Nieterminowe złożenie zeznania podatkowego przez firmę może skutkować karami pieniężnymi. Instytucje SOPARFI, które celowo składają fałszywe lub niekompletne zeznania podatkowe od osób prawnych lub celowo nie składają zeznań podatkowych, mogą podlegać dalszym karom.

• Zaliczki na CIT, MBT i NWT

SOPARFI musi wpłacać zaliczki na podatek w zależności od najnowszego wymiaru podatku (lub szacowanego dochodu do opodatkowania za dany rok).

W ciągu pierwszych kilku lat istnienia podatnika podatku dochodowego od osób prawnych często nie ubiega się on o żadne zaliczki.

Przy wpłacaniu zaliczek na podatek należy przestrzegać następujących terminów:

CIT: 10 marca, 10 czerwca, 10 września i 10 grudnia; oraz

NWT i MBT: 10 lutego, 10 maja, 10 sierpnia i 10 listopada.

Wysokość każdej zaliczki może ulec zmianie w przypadku zgłoszenia przez SPOŁEM uzasadnionego roszczenia. Zaliczki na podatek, które nie zostaną zapłacone w terminie, będą oprocentowane według miesięcznej stopy 0,6% (od niezapłaconego salda).

• Oceny podatkowe

LTA wydaje ostateczny wymiar podatku na podstawie zeznań podatkowych przedsiębiorstw po upływie pięciu lat od zakończenia roku podatkowego.

W rzeczywistości LTA dokonuje wymiaru podatku (tzw. self-assessment notice) na podstawie zeznań podatkowych, nie oceniając samej dokumentacji. Niniejsze zawiadomienie o dokonaniu samooceny nie jest ostateczne, a LTA ma prawo do oceny deklaracji w dowolnym momencie do końca piątego roku po danym roku podatkowym. Po przeprowadzeniu kontroli złożonych zeznań podatkowych mogą oni, jeśli jest to wymagane, dokonać ostatecznego wymiaru podatku. Jeśli przed upływem pięciu lat nie zostanie przedstawione dodatkowe lub ostateczne rozliczenie podatkowe, zgłoszenie self-assessment staje się ostatecznie ostateczne.

• Przedawnienie

Prawo krajowe Luksemburga dopuszcza przedawnienie, które zabrania pobierania jakichkolwiek podatków (w tym kar, odsetek za zwłokę itp.) po upływie pięciu lat od właściwego okresu podatkowego. Okres ten może zostać przedłużony do 10 lat, jeśli SPOJOWNIK nie złożył deklaracji lub złożył niekompletną lub nieprawidłową deklarację (z zamiarem oszustwa lub bez).