Damalion Switzerland skrivebord

Landets bank- og finansielle tjenesteydelser er uden tvivl dets største sektor. Det schweiziske banksystem er højt anset over hele kloden. Deres eksisterende ekspertise, politikker og pålidelighed gør Schweiz til en yderst attraktiv mulighed for både udenlandsk ejede virksomheder og private investorer. Det er ikke overraskende, at en stor procentdel af verdens rigdom forvaltes af schweizisk ejede banker.

En stærk tradition for neutralitet

Efter ødelæggelserne, der fandt sted i Frankrig i middelalderen, begyndte Schweiz at tage en stærk holdning til at forblive neutral på tværs af alle aspekter af globale anliggender. Det var først for nylig, at de brød deres neutralitet, da de håndhævede sanktioner mod russisk-ejede banker. Målet med de sanktioner, det pålagde Rusland, var at hindre landets muligheder for at finansiere dets angreb mod dets naboland, Ukraine. Ikke desto mindre forbliver den schweiziske føderation et oase af diplomati og ansees som en neutral mellemmand og vært for store internationale traktatbevægelser.

Råvarehandel

Schweiz betragtes som et førende handelsknudepunkt for råvarer med mere end 900 handelsselskaber, hvor størstedelen opererer i byerne Genève, Lugano og Zug. Reguleringsorganer har indført strenge bestemmelser for aktiviteter i råvarehandelssektoren. Regeringen støtter fuldt ud handelssektorens innovative globale reforminitiativer. Derudover deltager landet aktivt i bestræbelserne på at fremme fair trade-politikker og bæredygtig produktion.

Dominerende industrier i Schweiz

De bedste industrier i Schweiz omfatter fremstilling af medicinsk udstyr, kemikalier, farmaceutiske produkter, maskiner, elektronik, højteknologiske produkter samt tjenester, herunder forsikring, internationale organisationer og turisme.

Begrænsninger for internationale investeringer, kontrol og ejerskab

Schweiz kræver investorer i visse regulerede sektorer, såsom bank, trafik, fast ejendom, forsvar, forsikring og medier. Ud over disse brancher er der ingen begrænsninger på investeringer blandt internationale investorer.

Begrænsninger og forbud med visse enheder, organisationer, lande og enkeltpersoner

Schweiz håndhæver sit eget initiativ og gennem deltagelse i udenlandske foranstaltninger, herunder sanktioner og embargoer mod andre lande, enkeltpersoner, organisationer og virksomheder. Ikke desto mindre er der specifikke restriktioner på bestemte varer, såsom krigsmaterialer.

Schweiziske valutabestemmelser, valutakontrol og registreringskrav i henhold til love om bekæmpelse af hvidvaskning af penge

Udover skatter er der ingen eksisterende regler om indgående investering eller hjemtagelse af overskud og kapital på disinvesteringer.

Eksisterende tilskud og incitamenter til udenlandske investorer

Incitamenter, der er designet til internationale investorer på et kantonalt snarere end på føderalt niveau. På nuværende tidspunkt er de eneste væsentlige incitamenter skatteferie i op til ti år.

Schweiz forretningsstrukturer

Schweiz juridiske virksomhedsformer blev oprettet og reguleret under schweizisk lov. Disse strukturer er reguleret af den schweiziske lov om forpligtelser .

• Enkeltmandsvirksomhed, såsom enkeltmandsvirksomheder og enkeltmandsvirksomheder.
• Ikke reguleret ved lov og ikke berettiget til at blive betragtet som en juridisk enhed.
• Fleksibel og enkel organisationsstruktur.
• I bund og grund er en enkeltmandsvirksomhed en virksomhed, end en fysisk person driver i hans eller hendes navn.
• Eneejere har ubegrænset ansvar for virksomheden.
• En enkeltmandsvirksomhed, der driver erhvervsmæssig virksomhed, skal være registreret i Erhvervsregistret.
• En enkeltmandsvirksomhed med en omsætning på mindre end CHF 100.000 pr. år kræves ikke indført i virksomheden før Handelsregistret .

Silent Partnership (Stille Gesellschaft)

• Ikke eksplicit reguleret af schweizisk lov.
• En stille partner indskyder kapital og har ret til en bestemt procentdel af overskuddet.
• Hovedpartner har eneret til at repræsentere interessentskabet.
• Principaler har alle rettigheder og pligter i tredjepartstransaktioner.
• Ureguleret karakter; derfor er der kontraktmæssig fleksibilitet og frihed.

Simple Partnership (Einfache Gesellschaft)

• To eller flere fysiske personer fusionerer på et kontraktligt grundlag for at nå det konkrete mål om at opnå profit.
• Det har ikke træk af hverken et simpelt partnerskab eller kommanditselskab.
• Ubegrænset ansvar for partnere for gæld, der kan opstå i partnerskabsstrukturen.
• Bruges på kort sigt til at nå et økonomisk eller ikke-økonomisk mål.
• Kan ikke fungere som en kommerciel virksomhed.
• Det har ikke en juridisk enhed, har ikke tilladelse til at eje et firmanavn og kan ikke indføres i handelsregistret.

General Partnership (Kollektivgesellschaft)

• To eller flere fysiske personer fusionerer for at etablere en fælles handels- eller produktionsvirksomhed.
• En virksomhed kan også drives som en virksomhed, der vil drive virksomhed af kommercielle årsager.
• Kræver optagelse i Handelsregistret.
• Et interessentskab skal indføres i handelsregistret, uanset om det drives erhvervsmæssigt eller ej.
• Der er enighed om, at et interessentskab ikke har en særskilt juridisk enhed .
• Tilladt til at opnå rettigheder og påtage sig forpligtelser, derfor kan det sagsøges og sagsøges.
• Bærer ubegrænset ansvar for den gæld, der er opstået af partnerskabsstrukturen.

Limited Partnership (Kommanditgesellschaft)

• To eller flere personer fusionerer til et fælles formål.
• Skal bestå af én person, der vil bære ubegrænset ansvar for interessentskabets gæld.
• En anden partner eller partnere vil kun bære begrænset ansvar i omfanget af deres kapitalindskud.
• En juridisk enhed kan påtage sig rollen som kommanditpartner.
• Nyder større fleksibilitet end et generelt partnerskab.
• Det har en separat juridisk person.

Aktieselskab (Aktiengesellschaft)

• Minimumskrav til aktiekapital på CHF 100.000, der er opdelt i omsættelige kapitalandele eller aktier.
• Ansvarlig for selskabets gæld i omfanget af dets forretningsaktiver.
• En aktie har en nominel værdi på mindst 0,01 CHF og mindst 20 %, og der skal indbetales CHF 50.000 af aktiekapitalen.
• Selskabets øverste selskabsorgan fungerer som aktionærens generalforsamling.
• Under generalforsamlingen skal der vælges en bestyrelse.
• Bestyrelsen vil varetage den daglige ledelse af selskabet.
• En virksomheds bestyrelse kan være en enkelt person.
• Der bør være én fysisk person til at repræsentere virksomheden. Han eller hun skal være bosiddende i Schweiz.
• Holdingselskaber kan indgive anmodning om dispensation fra bopælspligten.
• Betragtes som den mest populære juridiske virksomhed i det schweiziske investeringslandskab.
• Aktionærer kan bevare deres anonymitet.

Partnerskab begrænset af aktier (Kommanditaktiengesellschaft)

• En type partnerskabsvirksomhedsstruktur, hvis kapital er opdelt i aktier.
• En eller flere partnere skal bære ubegrænset ansvar.
• Mindst almindelige juridiske form i Schweiz.

Selskab med begrænset ansvar (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Selskab med en forudbestemt kapital.
• Medlemmerne hæfter begrænset for selskabets gæld. Deres ansvar er kun begrænset til deres respektive aktiekapital.
• Samlet aktiekapital på mindst CHF 20.000 og fuldt indbetalt ved stiftelse.
• Væsentlig organ er dets medlems generalforsamling.
• Medlemmerne har til opgave at lede virksomheden.
• Efter aftale på medlemsmødet eller i henhold til vedtægterne kan tredjemands fysiske personer påtage sig ledelsesrollen.
• Mindst ét medlem skal være bosiddende i Schweiz.
• Stiftelsesomkostninger omfatter faghonorarer for vedtægtsudarbejdelse, oversættelsesgebyrer, notarhonorarer, registreringsafgift for offentliggørelse af relevante oplysninger i Handelsregistret.

• Bestående af et ubegrænset antal personer og kommercielle virksomheder.
• Det primære formål er at fremme og fremme medlemmernes økonomiske interesser.
• Der skal være mindst syv personer for at etablere et andelsselskab.
• Arbejder efter en åben dør-politik.
• At indgå i et samarbejde er enkelt og ligetil.
• Består af dens medlemmers generalforsamling, revisor og administration.
• Anvendes typisk til etablerede virksomheder under landbrugserhvervet.
• Det bruges også til at etablere en forbrugers andels- eller indkøbsforening.

• Juridisk form designet til organisationer, der forfølger almennyttige mål.
• Enheder med betalende medlemmer kan bruge en forening til at drive kommercielle aktiviteter.
• En virksomhed hæfter begrænset for gæld i omfanget af en forenings formue, undtagen hvad der er beskrevet i dens vedtægter.
• Selskabsorganer er generalforsamlingen for medlemmer og direktionen.
• Ideel juridisk enhed for almennyttige interesser.
• Har en selvstændig juridisk status og har derfor juridiske rettigheder og forpligtelser.

• Betragtes som en juridisk enhed, men består ikke af en krop af fysiske personer.
• Dannet ved at afsætte midler til et bestemt formål, enten i form af et testamente eller et offentligt skøde.
• Dedikation af ejendom er varig og uigenkaldelig.
• Ændring af formål er ikke tilladt.
• Kan findes i kommerciel form i form af en virksomhedsfond,
• I en virksomhedsfundamentstruktur fungerer fonden som den juridiske ejer af virksomheden eller dens primære aktionær, der administrerer virksomhedens overordnede drift.

• En attest, der bekræfter udpegelsen af bestyrelse og revisorer.
• Certificerede underskrifter af fysiske personer, der er bemyndiget som underskrivere af virksomheden.
• Offentligt godkendte vedtægter.
• Nationalitet eller hjemsted for bestyrelsesmedlemmer.
• Offentligt skøde på stifterens generalforsamling. Ansøgning om selskabsregistrering indgives til Handelsregistret med følgende relevante oplysninger:

Registreringen af en udenlandsk ejet virksomhed i Schweiz kan tage mellem 7 dage og op til to uger. Landets føderale register dokumenterer alle relevante oplysninger om registrerede juridiske enheder.

På den anden side er alle handelsregistre kantonale. Regionale websteder opdateres for at sikre, at udenlandske investorer og juridiske enheder er veluddannede om registreringsprocessen.

Schweiz Virksomhedsrapporteringskrav

Selskabets bestyrelse skal på den årlige generalforsamling afgive forretningsberetning og indeholde følgende:

• Årsregnskab
• Konsoliderede opgørelser, hvis relevant
• Ledelsesberetning, evt

Der skal betales visse gebyrer i forhold til nøjagtig indsendelse af årsrapporter. Bogføringshonorarer er CHF 2.000 årligt, mens revisors honorar ligger mellem CHF 2.000 og CHF 4.000 årligt.

Revision for mindre virksomheder er obligatorisk. Der skal indgives en skat for hvert regnskabsår. Der er fastsat særlige rapporteringskrav for regulerede virksomheder. Der er ikke krav om indsendelse af regnskab til virksomhedsregistret.

Aktiekapital

• En aktiekapital i et udenlandsk ejet selskab er fastsat til minimum CHF 100.000, hvoraf CHF 50.000 skal betales kontant eller i naturalier.
• Der er ikke et maksimalt aktiekapitalbeløb, men der skal indbetales mindst 20 %.

Ikke-kontant vederlag

Naturalbetaling er tilladt på to betingelser:

• En skriftlig rapport, behørigt verificeret af revisor, indsendt til en notar og handelsregistret.
• Den faktiske betaling oplyses i vedtægterne og Schweiz’ officielle handelstidende.
• Samme betingelser og regler gælder for likviditetsstiftelse, såfremt likviditeten umiddelbart herefter anvendes til at købe aktiver fra aktionærer og tredjemand.

Bestyrelsen skal have mindst ét medlem. Bestyrelsen kan delegere virksomhedens opgaver og beføjelser til individuelle direktører eller tredjemand. Nedenstående opgaver kan ikke uddelegeres eller uddelegeres fra bestyrelsen af selskabets aktionærer:

• Udpegning, afskedigelse og tilsyn med parter, der er betroet ledelse og repræsentation.
• Etablering af organisationen.
• Virksomhedsledelse og udstedelse af vigtige ledelsesdirektiver.
• Meddelelse om negativ egenkapital til en dommer i Schweiz.
• Udarbejdelse af forretningsberetning og aktionærmøder
• Strukturering af et regnskabssystem, økonomistyring og finansiel planlægning.

Ledelsesbegrænsninger af udenlandsk ejede virksomhedsstrukturer

I Schweiz er der ingen begrænsninger for udenlandske ledere. Dog skal én eller flere fysiske personer, der kan repræsentere virksomheden, være bosiddende i Schweiz.

Ansvar for direktører og embedsmænd

Direktører og embedsmænd er ansvarlige i ledelsen af selskabet, mens individuelle aktionærer og selskabskreditorer er ansvarlige for skader, der forsætligt er forårsaget eller som følge af forsømmelse af deres pligter og ansvar.

Moderselskabers ansvar

Et moderselskab holdes ikke ansvarlig for den gæld, som dets datterselskaber har pådraget sig, medmindre det har givet en garanti eller er berettiget som skyggedirektør.

Schweiz regnskabs- og revisionsmiljø

• Virksomheder anses for at føre regnskab, udarbejde balancer og resultatopgørelser, der ikke overstiger 12 måneder.
• Regnskabsregler gælder for virksomheder af enhver størrelse , undtagen for små enheder, der er kategoriseret som enkeltmandsvirksomheder, partnerskaber, fonde og foreninger.
• Små enheder med en omsætning på mindre end CHF 500.000 kan levere en indtægts- og udgiftsopgørelse uden bestemmelser om vurdering af aktiver og passiver. Disse enheder er dog forpligtet til at periodisere udgifter og indtægter, der kan henføres til regnskabsperioden.
• Mikroenheder med en omsætning på mindre end CHF 100.000 kan klare sig uden periodisering og forblive på en ren kontant basis.
• Mellemstore virksomheder anses for at anvende gældende regnskabsregler og bør derfor fremlægge noter til årsregnskabet.
• Mellemstore virksomheder er underlagt en begrænset revision, da de ikke blev valgt til fravalg, en betingelse, der er mulig for enheder med færre end 10 ansatte.

Selskabsskat

• Virksomheder, der anses for hjemmehørende i Schweiz, er underlagt selskabsindkomstskat (CIT) vurderet af forbundsforbundet samt af kantoner og kommuner på deres verdensomspændende indkomst.
• Tildelingsregler (kantoner og kommuner) samt dobbeltbeskatningsoverenskomster kan begrænse beskatningsrettigheder.
• Ikke-hjemmehørende virksomheder vurderes med schweizisk beskatning på tværs af alle niveauer baseret på deres schweiziske indkomst.
• Selskabsskattesats (føderalt niveau) 8,5 % eller 7,8 % (effektiv)
• Afdelingsskattesats (føderalt niveau) 5 % eller 7,8 % (effektiv)
• Kapitalgevinstrate (føderalt niveau) 0 %/8.5% eller 7,8 % (effektiv)

Skattepligtig indkomst

• Pålægges en virksomheds nettoresultat efter skat som oplyst i regnskabet.
• Virksomhedens nettooverskud består af forretnings- eller handelsindkomst, passiv indkomst og kapitalgevinster.
• Udenlandsk indkomst betragtes som skattepligtig indkomst, med lempelse for udbytteindkomst fra kvalificerede kapitalandele.
• Erhvervsudgifter er fradragsberettigede ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
• Gevinster og tab fra regnskabsomregning i en funktionel valuta til CHF ses bort fra skattemæssigt.

Skattepligtig indkomstsats

• Skat pålægges på det føderale kantonale og kommunale niveau.
• Føderal skattesats er fastsat til 8,5% gældende for nettoindkomst.
• I betragtning af føderal, kantonal og kommunal indkomstskat ligger den kombinerede effektive skat på mellem 12 % og 22 % for virksomheder, der er underlagt almindelig beskatning, afhængigt af bopælsstedet.
• Den effektive skattesats i de fleste regioner (kantoner) ligger mellem 12 % og 14 %.

Tillægsafgift

• Der er ingen tillægsskat i Schweiz.

Alternativ minimumsafgift

• Der er ingen alternativ minimumsskat i Schweiz.

Kapitalgevinster

• Ingen specifik kapitalgevinstskat pålagt på føderalt niveau.
• Kursgevinster ved salg af aktiver behandles som almindelig indkomst, uanset varigheden af aktiverne.
• For aktiver solgt til en aktionær eller et nærtstående selskab til en pris under markedsprisen, kan værdigevinster revurderes af skattemæssige årsager.
• Kapitalgevinster, der opstår ved salg af en andel på mindst 10 % i en virksomhed, kan nyde godt af deltagelse, forudsat at andelen har været holdt i mere end 12 måneder.

Tab

• Tab kan fremføres i syv år.
• Tab kan også modregnes i enhver indkomst eller kapitalgevinst.
• Tab kan ikke tilbageføres.

Udenlandsk skattelettelse

• Udenlandsk indkomst er skattepligtig.
• Der ydes lempelse for udbytteindtægter fra berettigede kapitalandele.
• Udenlandsk indkomst beskattes med fradrag af samlede udenlandske aktiver.
• Der gives ikke godskrivning for betalt udenlandsk skat.

Schweiz deltagelsesfritagelse

• Udbytte er skattepligtigt for det modtagende selskab.
• Der ydes lempelse for udbytte modtaget fra berettigede andele i hjemmehørende og ikke-hjemmehørende selskaber.
• En deltagelse er identificeret som kvalificeret, hvor det modtagende selskab ejer mindst 10 % af kapitalen i det indbetalende selskab, eller den samlede værdi af andelen er ikke mindre end 1 mio. CHF.

Schweiz Holding Company Regime

Der er ingen holdingselskabsordning i Schweiz.

Incitamenter

Virksomhedsskattereformen fra 2020 erstattede skatteprivilegerede ordninger med nye internationalt anerkendte foranstaltninger.

Schweiz anti-undgåelsesregler

Regler for transfer pricing

• Schweiz har ikke en formel dokumentationskrav og transfer pricing-lovgivning.
• Alle transaktioner med nærtstående parter med schweiziske enheder skal dog udføres på armslængdevilkår.
• Schweiz følger i øjeblikket OECD’s prissætningsregler og pålægger et land-for-land rapporteringskrav.

Rentefradragsbegrænsninger

• Sikker havn tynde kapitaliseringsregler kræver en minimumsrente for gæld til egenkapital for hver aktivklasse.

Et firma kan låne midler op til procentdelen af dets aktiver som anført nedenfor:

• 100% af sine kontanter
• 85 % af andre omsætningsaktiver og lån
• 90 % af indenlandske og udenlandske obligationer i CHF
• 70 % investeringer i datterselskaber, boliger, lejligheder, grunde og immaterielle aktiver
• 80 % udenlandske obligationer i fremmed valuta og alle andre faste ejendomme
• 60 % børsnoterede værdipapirer
• 50 % ikke-børsnoterede værdipapirer, møbler og inventar.

Kontrollerede udenlandske virksomheder

• Der er ingen kontrollerede udenlandske selskabsregler.

Økonomiske stofkrav

• Der er ingen økonomiske substanskrav i Schweiz.

Exit Skat

• Exitskat er ikke gældende i Schweiz.
• Exitskattesats er den samme som almindelig skattesats.

Generel anti-undgåelsesregel

• Schweizisk skattelovgivning pålægger en generel anti-undgåelsesregel.

Merværdiafgift

• Standardsats – 7,7 %
• Reduceret sats – 0 %/2.5% /3,7 %
• VAT gælder for salg af varer og tjenesteydelser , der finder sted i det schweiziske territorium.
• Moms er gældende for erhvervelse af tjenesteydelser fra virksomheder baseret i udlandet.
• Der pålægges moms ved indførsel af varer.
• Ikke-residenter, der er sædvanlige modtagere af eksportvarer, er ikke momspligtige.
• Erhvervelse og salg af immaterielle rettigheder vurderes med moms. ‘
• Fjernsalgsvirksomheder, der opnår en årlig omsætning på over 100.000 CHF fra lavværdiforsendelser, er momspligtige.
• Momssatsen for visse varer kan reduceres med 2,5 %.
• De fleste banktjenester, forsikringspræmier til fast ejendom, sundhed, uddannelse og ureguleret iGaming eller kasino er undtaget.
• Moms med en sats på 3,7 % er gældende for hotel- og logibranchen.
• Virksomheder, der driver forretning i Schweiz med en årlig omsætning på mere end CHF 100.000.
• Fysiske personer, der ikke er registreret som momspligtige, og som erhverver tjenesteydelser fra udlandet til en værdi på over 10.000 CHF i et givet kalenderår, er momspligtige i henhold til omvendt betalingspligtmekanisme, skal registreres skriftligt hos den schweiziske føderale skattemyndighed senest den 28. februar det følgende år og tegner sig for moms på 7,7 % af ydelserne.
• Momsangivelser i Schweiz skal indsendes på kvartalsbasis, mens det relevante momsbeløb skal sendes til den føderale skattemyndighed inden for 60 dage efter udgangen af hvert kvartal.

Lønskat

• Der findes ingen generel lønsumsafgift i Schweiz, men der opkræves skat af løn til udlændinge, der ikke har permanent schweizisk opholdsstatus.
• Alle andre schweiziske ansattes løn beskattes som en del af almindelig indkomst.

Kapitalafgift

• Der findes ingen kapitaltilførselsafgift i Schweiz, bortset fra stempelafgift.

Ejendomsskat

• Nogle kantoner (regioner) pålægger ejendomsskat.

Overførselsskat

• Værdipapiroverførsler faciliteret af schweiziske værdipapirhandlere er underlagt 0,15 % schweiziske værdipapirer og en skat på 0,3 % på udenlandske værdipapirer.
• Stempelafgift
• 1 % stempelafgift er gældende på egenkapitalbidrag fra en schweizisk-baseret virksomhed og kan betales kontant eller kontant.
• En fritagelsestærskel på 1 mio. CHF gælder for udstedelse af aktier i Schweiz.
• Forretningsmæssige omorganiseringsaktiviteter såsom spin-offs af virksomhedsaktiver, fusioner og overførsel af en virksomheds domicil fra udlandet til Schweiz er fritaget for stempelafgift.
• Først for nylig blev stempelafgiften endeligt afskaffet af det schweiziske parlament, men er genstand for en folkeafstemning i 2022.

Nettoformueskat

• Virksomhedernes nettoformueskat pålægges med forskellige satser, afhængigt af kantonen og de gældende skatteprivilegier inden for den pågældende region. Nettoformueskatten i Schweiz er mellem 0,01 % og 0,5 %.
• Nettoformueskat kan godtgøres mod indkomstskattepligt i mange kantoner.
• I Schweiz er der ingen føderal individuel nettoformue eller nettoformueskat. Dette kan dog vurderes på kantonniveau.

Ejendomsskat

• Der er ingen føderal ejendoms- eller arveskat, selvom den kan pålægges på kantonniveau.

Schweiz’ skatteaftaler

• OECD’s multilaterale instrument (MLI) blev håndhævet i Schweiz den 1. december 2019.
• Schweiz har dobbeltbeskatningsaftaler og krav til udveksling af skatteoplysninger med mere end 100 lande, herunder EU-lande og OECD-medlemsnationer. Større lande med dobbeltbeskatningsoverenskomster med Schweiz omfatter Kina, Hong Kong, Indonesien, Malaysia, Israel, Kuwait, Sydkorea, Sydafrika og mange flere.
• Det schweiziske parlament arbejder løbende på at udvide sit netværk af dobbeltbeskatningsoverenskomster yderligere.

Brugerdefinerede opgaver

• Eksport er fritaget for schweizisk moms.
• Import er underlagt import moms.