AFTALE

MELLEM REGERINGEN FOR STORHERTUGDOMMEN LUXEMBOURG OG REGERINGEN FOR REPUBLIKKEN SINGAPORE TIL UNDGÅELSE AF DOBBELT SKAT OG FOREBYGGELSE AF SKATTEUNDGÅELSE MED HENSYN TIL SKAT AF INDKOMST OG KAPITAL

 

Storhertugdømmet Luxembourgs regering og Republikken Singapores regering,

som ønsker at indgå en aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning og forebyggelse af skatteunddragelse med hensyn til skat på indkomst og formue,]

Har aftalt følgende:

Artikel 1

Personer omfattet

Denne overenskomst finder anvendelse på personer, der er hjemmehørende i en eller begge kontraherende stater.

 

Artikel 2

Skatter dækket

1. Denne overenskomst finder anvendelse på skatter af indkomst og formue, der pålægges på vegne af en kontraherende stat eller dennes lokale myndigheder, uanset den måde, hvorpå de opkræves.

2. Som skatter af indkomst og formue skal betragtes alle skatter, der pålægges den samlede indkomst, af den samlede formue eller af dele af indkomst eller formue, herunder skatter af gevinst ved afhændelse af løsøre eller fast ejendom.

3. De eksisterende skatter, som aftalen skal gælde for, er især:

(a) i Singapore:

(i) indkomstskatten

(herefter benævnt “Singapore skat”);

b) i Luxembourg:

i) indkomstskatten på enkeltpersoner (l’impôt sur le revenu des personnes physiques);

ii) selskabsskatten (l’impôt sur le revenu des collectivités);

(iii) kapitalskatten (l’impôt sur la formue); og

iv) den kommunale handelsafgift (l’impôt commercial communal);

(i det følgende benævnt “Luxembourg skat”)

4. Aftalen gælder også for alle identiske eller væsentligt lignende skatter, der pålægges efter datoen for aftalens underskrift ud over eller i stedet for de eksisterende skatter. De kompetente myndigheder i de kontraherende stater skal underrette hinanden om alle væsentlige ændringer, der er foretaget i deres skattelovgivning.

 

Artikel 3

Generelle definitioner

1. Med henblik på denne aftale, medmindre sammenhængen kræver andet: (a) betyder udtrykket “Singapore” Republikken Singapore og, når det bruges i geografisk forstand, omfatter dets landterritorium, indre farvande og territorialfarvande samt evt. havområde beliggende ud over territorialfarvandet, som er eller i fremtiden kan blive udpeget i henhold til dets nationale lovgivning, i overensstemmelse med international ret, som et område, inden for hvilket Singapore kan udøve suveræne rettigheder eller jurisdiktion med hensyn til havet, havbunden , undergrunden og naturressourcerne;

b) udtrykket “Luxembourg” betyder Storhertugdømmet Luxembourg og, når det bruges i geografisk forstand, betyder det Storhertugdømmet Luxembourgs område;

(c) udtrykket “person” omfatter en fysisk person, et selskab og enhver anden sammenslutning af personer;

(d) udtrykket “selskab” betyder enhver juridisk person eller enhver enhed, der behandles som en juridisk person i skattemæssig henseende;

(e) udtrykkene “virksomhed i en kontraherende stat” og “virksomhed i den anden kontraherende stat” betyder henholdsvis et foretagende drevet af en person hjemmehørende i en kontraherende stat og et foretagende drevet af en person hjemmehørende i den anden kontraherende stat;

(f) udtrykket “international trafik” betyder enhver transport med et skib eller luftfartøj, der drives af et foretagende i en kontraherende stat, undtagen når skibet eller luftfartøjet udelukkende opereres mellem steder i den anden kontraherende stat;

(g) udtrykket “kompetent myndighed” betyder:

(i) i Singapore, finansministeren eller dennes bemyndigede repræsentant;

ii) i Luxembourg, finansministeren eller dennes befuldmægtigede repræsentant;

(h) udtrykket “statsborger” betyder i forhold til en kontraherende stat:

(i) enhver person, der besidder statsborgerskab eller statsborgerskab i den kontraherende stat; og

(ii) enhver juridisk person, interessentskab eller sammenslutning, der får sin status som sådan fra den gældende lovgivning i denne kontraherende stat.

2. For så vidt angår anvendelsen af overenskomsten til enhver tid af en kontraherende stat, skal ethvert udtryk, der ikke er defineret deri,, medmindre sammenhængen kræver andet, have den betydning, som det på det tidspunkt har i henhold til denne stats lovgivning med hensyn til skatter til som aftalen finder anvendelse på, idet enhver betydning i henhold til den gældende skattelovgivning i denne stat har forrang frem for en betydning, der er givet til udtrykket under anden lovgivning i denne stat.

 

Artikel 4

Beboer

1. I denne overenskomst betyder udtrykket “hjemmehørende i en kontraherende stat” enhver person, der i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepligtig der på grund af sin bopæl, bopæl, ledelsessted eller ethvert andet kriterium for et lignende karakter, og omfatter også denne stat og enhver lokal myndighed eller lovbestemt organ heri.

2. Hvor en fysisk person i henhold til bestemmelserne i stykke 1 er hjemmehørende i begge kontraherende stater, skal hans status bestemmes som følger:

a) han anses kun for at være hjemmehørende i den stat, hvori han har en fast bolig til sin rådighed; hvis han har en fast bolig til sin rådighed i begge stater, anses han for kun at være hjemmehørende i den stat, med hvilken hans personlige og økonomiske forbindelser er tættere (midtpunkt for vitale interesser);

(b) hvis den stat, hvori han har sit centrum for vitale interesser, ikke kan bestemmes, eller hvis han ikke har et permanent hjem til rådighed for ham i nogen af staterne, skal han anses for kun at være hjemmehørende i den stat, hvori han har et sædvanligt opholdssted;

(c) hvis han sædvanligvis har ophold i begge stater eller i ingen af dem, skal han kun anses for at være bosat i den stat, hvori han er statsborger;

(d) i ethvert andet tilfælde skal de kompetente myndigheder i de kontraherende stater afgøre spørgsmålet ved gensidig aftale.

3. Hvor en anden person end en fysisk person i henhold til bestemmelserne i stykke 1 er hjemmehørende i begge kontraherende stater, skal den kun anses for at være hjemmehørende i den stat, hvor dens faktiske ledelse har sit sæde. Hvis dets sted for den effektive ledelse ikke kan bestemmes, skal de kompetente myndigheder i de kontraherende stater afgøre spørgsmålet ved gensidig aftale.

 

Artikel 5

Fast Etablissement

1. I denne aftale betyder udtrykket “fast driftssted” et fast forretningssted, gennem hvilket et foretagendes virksomhed helt eller delvist udøves.

2. Udtrykket “fast driftssted” omfatter især:

(a) et ledelsessted;

(b) en filial;

(c) et kontor;

(d) en fabrik;

e) et værksted; og

f) en mine, en olie- eller gaskilde, et stenbrud eller ethvert andet sted for udvinding af naturressourcer.

3. Udtrykket “fast driftssted” omfatter også:

(a) en byggeplads, et bygge-, montage-, installations- eller uddybningsprojekt eller tilsynsaktiviteter i forbindelse hermed, men kun hvis et sådant sted, projekt eller aktiviteter varer mere end 12 måneder

(b) levering af tjenesteydelser, herunder konsulentydelser, af et foretagende i en kontraherende stat gennem ansatte eller andet personale, der er ansat af foretagendet til et sådant formål, men kun hvis aktiviteter af den art fortsætter (for det samme eller et forbundet projekt) inden for den anden kontraherende stat i en eller flere perioder, der tilsammen er mere end 365 dage i en 15-måneders periode.

4. [Modified by paragraph 3 of Article 13 of the MLI] [Uanset de foregående bestemmelser i denne artikel skal udtrykket “fast driftssted” anses for ikke at omfatte:

   (a) brugen af faciliteter udelukkende med henblik på opbevaring, udstilling eller levering af varer eller merchandise tilhørende virksomheden;

   (b) opretholdelsen af et lager af varer eller merchandise, der tilhører foretagendet, udelukkende med henblik på opbevaring, udstilling eller levering;

   (c) opretholdelse af et lager af varer eller handelsvarer, der tilhører foretagendet, udelukkende med henblik på forarbejdning i et andet foretagende;

   (d) opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende med det formål at købe varer eller merchandise eller for at indsamle oplysninger for virksomheden;

   (e) opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende med det formål at udøve enhver anden virksomhed af forberedende eller hjælpemæssig karakter for virksomheden;

   f) opretholdelse af et fast forretningssted udelukkende til enhver kombination af aktiviteter nævnt i litra a) til e), forudsat at den samlede aktivitet på det faste forretningssted, der er resultatet af denne sammenlægning, er af forberedende eller hjælpekarakter .]

   Følgende stk. 3 i artikel 13 i MLI erstatter stk. 4 i artikel 5 i denne aftale:

   ARTIKEL 13 I MLI – KUNSTIG UNDGÅELSE AF PERMANENT ETABLERINGSSTATUS VIA DE SPECIFIKKE AKTIVITETSFRITAGELSER

   (Mulighed B)

   Uanset[Article 5 of the Agreement] , anses udtrykket “fast driftssted” for ikke at omfatte:

   1. a) de aktiviteter, der specifikt er anført i [paragraph 4 of Article 5 of the Agreement] som aktiviteter, der anses for ikke at udgøre et fast driftssted, uanset om denne undtagelse fra status som fast driftssted er betinget af, at aktiviteten er af forberedende eller hjælpekarakter, undtagen i det omfang [the provision] fastsætter udtrykkeligt, at en bestemt aktivitet ikke skal anses for at udgøre et fast driftssted, forudsat at aktiviteten er af forberedende eller hjælpekarakter;
   1. b) opretholdelse af et fast forretningssted udelukkende med det formål for virksomheden at udøve enhver aktivitet, der ikke er beskrevet i stk. a), forudsat at denne aktivitet er af forberedende eller hjælpekarakter;
   1. c) opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende til enhver kombination af aktiviteter nævnt i underafsnit a) og b), forudsat at det faste forretningssteds samlede aktivitet som følge af denne sammenlægning er af forberedende eller hjælpekarakter.
   5. Uanset bestemmelserne i stk. 1 og 2, hvor en person – bortset fra en fuldmægtig med uafhængig status, som stk. 6 finder anvendelse på – handler på vegne af et foretagende og har, og sædvanligvis udøver, i en kontraherende stat en fuldmagt til at indgå kontrakter i foretagendets navn skal dette foretagende anses for at have et fast driftssted i denne stat for så vidt angår enhver virksomhed, som denne person udfører for foretagendet, medmindre denne persons aktiviteter er begrænset til de i stk. 4 nævnte, som, hvis udøvet gennem et fast forretningssted, ikke ville gøre dette faste forretningssted til et fast driftssted efter bestemmelserne i nævnte stk.
   6. Et foretagende skal ikke anses for at have et fast driftssted i en kontraherende stat, blot fordi det driver virksomhed i denne stat gennem en mægler, kommissionær eller enhver anden repræsentant med uafhængig status, forudsat at sådanne personer handler i almindelighed. af deres virksomhed.
   7. Den omstændighed, at et selskab, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, kontrollerer eller kontrolleres af et selskab, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, eller som driver virksomhed i denne anden stat (uanset om det er gennem et fast driftssted eller på anden måde), skal ikke i sig selv udgør nogen af selskaberne et fast driftssted for den anden.

    

   Artikel 6

   Indkomst fra fast ejendom

   1. Indkomst, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, opnår af fast ejendom (herunder indkomst fra landbrug eller skovbrug), der er beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.
   2. Udtrykket “fast ejendom” skal have den betydning, som det har i henhold til lovgivningen i den kontraherende stat, hvor den pågældende ejendom er beliggende. Udtrykket skal under alle omstændigheder omfatte ejendom, der er accessorisk til fast ejendom, husdyr og udstyr, der anvendes i landbrug og skovbrug, rettigheder, som bestemmelserne i almindelig lov vedrørende jordejendom gælder for, brugsret til fast ejendom og rettigheder til variable eller faste betalinger som vederlag for driften af, eller retten til at arbejde, mineralforekomster, kilder og andre naturressourcer; skibe, både og luftfartøjer skal ikke betragtes som fast ejendom.
   3. Bestemmelserne i stykke 1 finder anvendelse på indkomst, der hidrører fra direkte brug, udlejning eller brug i enhver anden form af fast ejendom.
   4. Bestemmelserne i stk. 1 og 3 finder også anvendelse på indkomst af fast ejendom i et foretagende og på indkomst af fast ejendom, der anvendes til udførelse af selvstændige personlige tjenesteydelser.

    

   Artikel 7

   Forretningsoverskud

   1. Fortjeneste af et foretagende i en kontraherende stat kan kun beskattes i denne stat, medmindre foretagendet driver virksomhed i den anden kontraherende stat gennem et fast driftssted beliggende der. Hvis foretagendet driver virksomhed som nævnt, kan foretagendets fortjeneste beskattes i den anden stat, men kun så meget af det, som kan henføres til dette faste driftssted.
   2. Med forbehold af bestemmelserne i stykke 3, skal, hvor et foretagende i en kontraherende stat udøver virksomhed i den anden kontraherende stat gennem et deri beliggende fast driftssted, i hver kontraherende stat tilskrives dette faste driftssted den fortjeneste, som det kan forventes at foretage, hvis det var en særskilt og særskilt virksomhed, der udøver samme eller lignende virksomhed på samme eller lignende vilkår og beskæftiger sig helt selvstændigt med den virksomhed, som den er et fast driftssted for.
   3. Ved opgørelsen af et fast driftssteds fortjeneste tillades der som fradrag udgifter, som afholdes til brug for det faste driftssted, herunder ledelses- og almindelige administrationsudgifter, der er afholdt således, hvad enten det er i den stat, hvor det faste driftssted er beliggende, eller andetsteds.
   4. I det omfang det har været sædvane i en kontraherende stat at fastsætte den fortjeneste, der skal henføres til et fast driftssted på grundlag af en fordeling af foretagendets samlede overskud på dets forskellige dele, er intet i stk. 2 til hinder for, at denne kontraherende stat kan bestemme det overskud, der skal beskattes ved en sådan fordeling, som måtte være sædvanlig; den valgte fordelingsmetode skal dog være således, at resultatet er i overensstemmelse med principperne i denne artikel.
   5. Ingen fortjeneste skal henføres til et fast driftssted alene på grund af dette faste driftssteds indkøb af varer eller handelsvarer til virksomheden.
   6. Ved anvendelsen af de foregående stykker skal den fortjeneste, der skal henføres til det faste driftssted, fastsættes efter samme metode år for år, medmindre der er god og tilstrækkelig grund til at modsætte sig.
   7. Hvor fortjeneste omfatter indkomstposter, der behandles særskilt i andre artikler i denne overenskomst, skal bestemmelserne i disse artikler ikke blive påvirket af bestemmelserne i denne artikel.

    

   Artikel 8

   Forsendelse og lufttransport

   1. Fortjeneste opnået af et foretagende i en kontraherende stat ved drift af skibe eller luftfartøjer i international trafik kan kun beskattes i denne stat.
   2. Bestemmelserne i stk. 1 finder også anvendelse på fortjeneste ved deltagelse i en pulje, en fælles virksomhed eller et internationalt driftsorgan.
   3. Med henblik på denne artikel skal fortjeneste fra driften af skibe eller luftfartøjer i international trafik omfatte:

   (a) fortjeneste fra leje på bareboat-basis af skibe eller fly;

   (b) fortjeneste fra brug, vedligeholdelse eller leje af containere (herunder trailere og tilhørende udstyr til transport af containere), der anvendes til transport af varer eller merchandise; og

   c) renter af midler forbundet med driften af skibe eller luftfartøjer; hvor en sådan udlejning eller sådan brug, vedligeholdelse eller udlejning eller en sådan interesse, alt efter omstændighederne, er forbundet med driften af skibe eller luftfartøjer i international trafik

   Artikel 9

   Tilknyttede virksomheder

   1. Hvor

   (a) et foretagende i en kontraherende stat deltager direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen med eller kapitalen i et foretagende i den anden kontraherende stat, eller

   (b) de samme personer deltager direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen med eller kapitalen i et foretagende i en kontraherende stat og et foretagende i den anden kontraherende stat,

   og i begge tilfælde stilles eller pålægges der betingelser mellem de to virksomheder i deres kommercielle eller finansielle forbindelser, som adskiller sig fra dem, der ville blive opnået mellem uafhængige virksomheder, derefter enhver fortjeneste, som uden disse betingelser ville være tilfaldet en af virksomhederne, men som på grund af disse betingelser ikke er opstået, kan de medtages i virksomhedens overskud og beskattes i overensstemmelse hermed.

   2. [Erstattet af stk. 1 i artikel 17 i MLI] [Hvis en kontraherende stat medregner fortjeneste i et foretagende i denne stat – og beskatter i overensstemmelse hermed – fortjeneste, som et foretagende i den anden kontraherende stat er blevet belastet med i denne anden stat, og fortjenesten således inkluderet er fortjeneste, som ville have tilfaldet foretagendet i den førstnævnte stat, hvis betingelserne mellem de to foretagender havde været dem, der ville have været indgået mellem uafhængige foretagender, skal denne anden stat foretage en passende justering af størrelsen af den skat, der er opkrævet deri af de aftalte overskud. Ved fastlæggelsen af en sådan justering skal der tages behørigt hensyn til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst, og de kompetente myndigheder i de kontraherende stater skal om nødvendigt rådføre sig med hinanden.

      Følgende stk. 1 i artikel 17 i MLI erstatter stk. 2 i artikel 9 i denne aftale:

      ARTIKEL 17 I MLI – TILSVARENDE JUSTERINGER

      Hvor en [Contracting State] omfatter i overskuddet af en virksomhed af dette [Contracting State] – og skatter i overensstemmelse hermed – overskud, som en virksomhed af den anden [Contracting State] er blevet pålagt skat i den anden [Contracting State] og den således medtagne fortjeneste er fortjeneste, som ville være tilkommet førstnævntes virksomhed [Contracting State] hvis betingelserne mellem de to virksomheder havde været dem, der ville have været mellem selvstændige virksomheder, så den anden [Contracting State] foretager en passende justering af størrelsen af den skat, der pålægges deri af disse overskud. Ved fastlæggelsen af en sådan justering skal der tages behørigt hensyn til de øvrige bestemmelser i[the Agreement] og de kompetente myndigheder i[Contracting States] skal om nødvendigt rådføre sig med hinanden.

       

      Artikel 10

      Udbytte

      1. Udbytte udbetalt af et selskab, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, til en person hjemmehørende i den anden kontraherende stat, skal, hvis modtageren er den retmæssige ejer af udbyttet, kun beskattes i denne anden stat. Dette stykke berører ikke selskabets beskatning af det overskud, hvoraf udbyttet udbetales.
      2. Udtrykket “udbytte” som anvendt i denne artikel betyder indkomst fra aktier, “jouissance”-aktier eller “jouissance”-rettigheder, mineaktier, stifteraktier eller andre rettigheder, der ikke er gældsfordringer, deltagelse i overskud, samt indkomst fra andre selskabsrettigheder, som er underlagt samme skattemæssige behandling som indkomst af aktier i henhold til lovgivningen i den stat, hvor det selskab, der foretager udlodningen, er hjemmehørende.
      3. Bestemmelserne i stykke 1 finder ikke anvendelse, hvis den retmæssige ejer af udbyttet, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, udøver virksomhed i den anden kontraherende stat, hvori det selskab, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, gennem et fast driftssted beliggende deri, eller udfører i denne anden stat uafhængige personlige tjenesteydelser fra et fast sted beliggende deri, og den besiddelse, for hvilken udbyttet udbetales, er reelt forbundet med et sådant fast driftssted eller fast base. I så fald finder bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14, alt efter omstændighederne, anvendelse.
      4. Såfremt et selskab, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, oppebærer fortjeneste eller indkomst fra den anden kontraherende stat, må denne anden stat ikke pålægge nogen skat af udbytte udbetalt af selskabet, undtagen i det omfang sådanne udbytter udbetales til en person hjemmehørende i denne anden stat. stat eller i det omfang den kapitalandel, for hvilken udbyttet udbetales, faktisk er forbundet med et fast driftssted eller et fast sted beliggende i denne anden stat, og heller ikke underkaster selskabets ikke-udloddede overskud en skat af selskabets ikke-udloddede overskud, selv om udbyttet udbetalt eller den ikke-uddelte fortjeneste består helt eller delvist af fortjeneste eller indkomst, der hidrører fra en sådan anden stat.

       

      Artikel 11

      Interesse

      1. Renter, der hidrører fra en kontraherende stat, og som reelt ejes af en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan kun beskattes i denne anden stat.
      2. Udtrykket “renter” som anvendt i denne artikel betyder indkomst fra gældsfordringer af enhver art, uanset om de er sikret ved pant eller ej, og uanset om de har ret til at deltage i skyldnerens fortjeneste, og især indkomst fra statspapirer og indkomst fra obligationer eller gældsbreve, herunder præmier og præmier knyttet til sådanne værdipapirer, obligationer eller gældsbreve. Bødegebyrer for forsinket betaling betragtes ikke som renter i denne artikels forstand.
      3. Bestemmelserne i stykke 1 finder ikke anvendelse, hvis den retmæssige ejer af interessen, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver virksomhed i den anden kontraherende stat, hvori interessen hidrører, gennem et fast driftssted beliggende deri, eller udøver virksomhed i denne anden stat. Statslige uafhængige personlige ydelser fra en fast base beliggende deri, og den gældsfordring, for hvilken renten betales, er reelt forbundet med et sådant fast driftssted eller fast base. I så fald finder bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14, alt efter omstændighederne, anvendelse.
      4. Hvis rentebeløbet på grund af et særligt forhold mellem betaleren og den retmæssige ejer eller mellem dem begge og en anden person, under hensyntagen til den gældsfordring, den er betalt for, overstiger det beløb, som er aftalt mellem betaleren og den retmæssige ejer i mangel af et sådant forhold, finder bestemmelserne i denne artikel kun anvendelse på det sidstnævnte beløb. I et sådant tilfælde skal den overskydende del af betalingerne forblive skattepligtig i henhold til lovgivningen i hver kontraherende stat, under behørig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst.

       

      Artikel 12

      Royalties

      1. Royalties, der hidrører fra en kontraherende stat og udbetales til en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.
      2. Sådanne royalties kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører og i overensstemmelse med lovgivningen i denne stat, men hvis den retmæssige ejer af royalties er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, må den således opkrævede skat ikke overstige 7 procent af bruttobeløbet af royalties.
      3. Udtrykket “royalties” som anvendt i denne artikel betyder betalinger af enhver art modtaget som et vederlag for brugen af eller retten til at bruge enhver ophavsret til litterære, kunstneriske eller videnskabelige værker, herunder kinematografiske film eller film eller bånd, der bruges til radio eller tv-udsendelser, ethvert patent, varemærke, design eller model, plan, hemmelig formel eller proces eller for information vedrørende industriel, kommerciel eller videnskabelig erfaring.
      4. Bestemmelserne i stk. 1 og 2 finder ikke anvendelse, hvis den retmæssige ejer af royalties, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver virksomhed i den anden kontraherende stat, hvori royalties hidrører, gennem et fast driftssted beliggende deri, eller udøver i denne anden stats uafhængige personlige tjenester fra en fast base beliggende deri, og den ret eller ejendom, for hvilken royalties betales, er reelt forbundet med et sådant fast driftssted eller fast base. I så fald finder bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14, alt efter omstændighederne, anvendelse.
      5. Royalties skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, når betaleren er hjemmehørende i denne stat. Såfremt den person, der betaler royalties, uanset om han er hjemmehørende i en kontraherende stat eller ej, i en kontraherende stat har et fast driftssted eller et fast sted, i forbindelse med hvilket forpligtelsen til at betale royalties er opstået, og sådanne royalties bæres af et sådant fast driftssted eller faste base, skal sådanne royalties anses for at hidrøre fra den stat, hvor det faste driftssted eller faste base er beliggende.
      6. Hvor der på grund af et særligt forhold mellem betaleren og den retmæssige ejer eller mellem dem begge og en anden person, størrelsen af royalties, under hensyntagen til den brug, rettighed eller information, som de betales for, overstiger det beløb, som ville være blevet aftalt mellem betaleren og den retmæssige ejer i mangel af et sådant forhold, finder bestemmelserne i denne artikel kun anvendelse på det sidstnævnte beløb. I et sådant tilfælde skal den overskydende del af betalingerne forblive skattepligtig i henhold til lovgivningen i hver kontraherende stat, under behørig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst.

       

      Artikel 13

      Kapitalgevinster

      1. Fortjeneste, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, opnår ved afhændelse af fast ejendom som omhandlet i artikel 6, og som er beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.
      2. Fortjeneste ved afhændelse af løs ejendom, der udgør en del af erhvervsejendommen i et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat har i den anden kontraherende stat, eller af løs ejendom, der hører til et fast sted, der er til rådighed for en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat i den anden kontraherende stat. Kontraherende stat med det formål at udføre uafhængige personlige tjenesteydelser, herunder sådanne gevinster ved afhændelse af et sådant fast driftssted (alene eller med hele foretagendet) eller af et sådant fast grundlag, kan beskattes i denne anden stat.
      3. Fortjeneste, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, opnår ved afhændelse af skibe eller luftfartøjer drevet i international trafik, eller løs ejendom, der hører til driften af sådanne skibe eller luftfartøjer, kan kun beskattes i denne stat.
      4. Fortjeneste ved afhændelse af anden formue end den, der er omhandlet i de foregående stykker i denne artikel, kan kun beskattes i den kontraherende stat, hvor afhænderen er hjemmehørende.

       

      Artikel 14

      Uafhængige personlige tjenester

      1. Indkomst, som en fysisk person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, opnår i forbindelse med professionelle tjenesteydelser eller andre aktiviteter af selvstændig karakter, kan kun beskattes i denne stat, undtagen under følgende omstændigheder, hvor sådan indkomst også kan beskattes i den anden kontraherende stat :

      (a) hvis han har en fast base, der regelmæssigt står til rådighed for ham i den anden kontraherende stat med henblik på at udføre sine aktiviteter; i så fald kan kun så meget af indkomsten, som kan henføres til det faste grundlag, beskattes i denne anden kontraherende stat; eller

      (b) hvis hans ophold i den anden kontraherende stat er i en periode eller perioder, der tilsammen overstiger 365 dage i en 15-måneders periode; i så fald kan kun så meget af indkomsten, som hidrører fra hans virksomhed udført i denne anden stat, beskattes i denne anden stat.

      2. Udtrykket “professionelle ydelser” omfatter især selvstændige videnskabelige, litterære, kunstneriske, uddannelsesmæssige eller undervisningsmæssige aktiviteter samt selvstændig virksomhed, som udføres af læger, advokater, ingeniører, arkitekter, tandlæger og revisorer.

      Artikel 15

      Afhængige personlige tjenester

      1. Med forbehold af bestemmelserne i artiklerne 16, 18 og 19 skal løn, løn og andet lignende vederlag, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, i forbindelse med et arbejde, kun beskattes i denne stat, medmindre arbejdet udøves i den anden kontraherende stat. Såfremt ansættelsen udøves således, kan vederlag, som hidrører herfra, beskattes i denne anden stat.
      2. Uanset bestemmelserne i stykke 1 skal vederlag, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, i forbindelse med arbejde udført i den anden kontraherende stat, kun beskattes i den førstnævnte stat, hvis:

      (a) modtageren er til stede i den anden stat i en periode eller perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage i en 12-måneders periode, der begynder eller slutter i det pågældende kalenderår; og

      (b) vederlaget betales af eller på vegne af en arbejdsgiver, der ikke er hjemmehørende i den anden stat; og

      c) vederlaget ikke bæres af et fast driftssted eller en fast base, som arbejdsgiveren har i den anden stat.

      3. Uanset de foregående bestemmelser i denne artikel kan vederlag optjent i forbindelse med arbejde udført om bord på et skib eller luftfartøj, der drives i international trafik af et foretagende i en kontraherende stat, kun beskattes i denne stat. Hvis vederlaget optjenes af en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan det dog også beskattes i denne anden stat.

       

      Artikel 16

      Bestyrelseshonorarer

      Bestyrelseshonorarer og andre lignende betalinger, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, modtager i hans egenskab af medlem af bestyrelsen i et selskab, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

       

      Artikel 17

      Kunstnere og sportsudøvere

      1. Uanset bestemmelserne i artiklerne 14 og 15, indkomst, som en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, opnår som en underholder, såsom en teater-, film-, radio- eller tv-artist, eller en musiker eller som sportsudøver, fra hans personlige aktiviteter udøvet i anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.
      2. Tilfalder indkomsten i forbindelse med eller i forbindelse med personlig virksomhed udøvet af en underholder eller en idrætsudøver ikke underholderen eller idrætsudøveren selv, men en anden person, kan denne indkomst, uanset bestemmelserne i §§ 7, 14 og 15, beskattes i stk. Kontraherende stat, hvor entertainerens eller sportsudøverens aktiviteter udøves.
      3. Bestemmelserne i stk. 1 og 2 finder ikke anvendelse på indkomst hidrørende fra aktiviteter, der udøves i en kontraherende stat af en kunstner eller en sportsudøver, hvis besøget i denne stat helt eller hovedsageligt er støttet af offentlige midler fra en eller begge de kontraherende stater eller lokale myndigheder eller lovbestemte organer heraf. I så fald skal indkomsten kun beskattes i den kontraherende stat, hvori kunstneren eller sportsudøveren er hjemmehørende.

       

      Artikel 18

      Pensioner

      1. Med forbehold af bestemmelserne i artikel 19, stk. 2, skal pensioner og andet lignende vederlag, der betales til en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, som vederlag for tidligere beskæftigelse, kun beskattes i denne stat.
      2. Uanset bestemmelserne i stykke 1 skal pensioner og andre udbetalinger, der er foretaget i henhold til en socialsikringsordning i en kontraherende stat, kun beskattes i denne stat.
      3. Uanset bestemmelserne i stykke 1 skal pensioner og andet lignende vederlag (herunder engangsbetalinger), der hidrører fra en kontraherende stat og udbetales til en person hjemmehørende i den anden kontraherende stat, kun beskattes i den førstnævnte stat, forudsat at sådanne betalinger hidrører fra fra bidrag, der er betalt til eller fra hensættelser under en pensionsordning af modtageren eller på dennes vegne, og at disse bidrag, hensættelser eller pensionerne eller andet lignende vederlag har været undergivet beskatning i førstnævnte stat i henhold til dens almindelige skatteregler. love.

       

      Artikel 19

      Statens Tjeneste

      (a) Lønninger, løn og andet lignende vederlag, der betales af en kontraherende stat eller en lokal myndighed eller et lovbestemt organ heri til en fysisk person med hensyn til tjenesteydelser ydet til denne stat eller myndighed eller organ, kan kun beskattes i denne stat.

      (b) Sådan løn, løn og andet lignende vederlag kan dog kun beskattes i den anden kontraherende stat, hvis ydelserne er udført i denne stat, og personen er hjemmehørende i denne stat, som:

      (i) er statsborger i denne stat; eller

      (ii) ikke blev hjemmehørende i denne stat udelukkende med det formål at udføre tjenesteydelserne.

      (a) Uanset bestemmelserne i stk. 1, pensioner og andet lignende vederlag betalt af eller ud af fonde oprettet af en kontraherende stat eller en lokal myndighed eller et lovbestemt organ heraf til en fysisk person med hensyn til tjenesteydelser ydet til denne stat eller myndighed eller organ kan kun beskattes i denne stat.

      (b) Sådanne pensioner og andre lignende vederlag kan dog kun beskattes i den anden kontraherende stat, hvis personen er hjemmehørende i og statsborger i denne stat.

      3. Bestemmelserne i artiklerne 15, 16, 17 og 18 finder anvendelse på løn, løn og andet lignende vederlag for ydelser udført i forbindelse med en virksomhed, der udøves af en kontraherende stat eller en lokal myndighed eller et lovbestemt organ heraf.

       

      Artikel 20

      Studerendes betalinger

      som en elev eller erhvervslærling, som er eller umiddelbart før besøget i en kontraherende stat var hjemmehørende i den anden kontraherende stat, og som opholder sig i den førstnævnte stat udelukkende med henblik på sin uddannelse eller oplæring, modtager med henblik på sin underhold, uddannelse eller erhvervsuddannelse skal ikke beskattes i denne stat, forudsat at sådanne betalinger hidrører fra kilder uden for denne stat.

      Artikel 21

      Anden indkomst

      1. Indkomster for en person hjemmehørende i en kontraherende stat, uanset hvor de opstår, og som ikke er behandlet i de foregående artikler i denne overenskomst, kan kun beskattes i denne stat.
      2. Bestemmelserne i stykke 1 finder ikke anvendelse på indkomst, bortset fra indkomst fra fast ejendom som defineret i paragraf 2 i artikel 6, hvis modtageren af sådan indkomst, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, driver virksomhed i den anden kontraherende stat gennem et fast driftssted beliggende deri, eller i denne anden stat udfører uafhængige personlige tjenesteydelser fra et fast sted beliggende deri, og den ret eller ejendom, for hvilken indkomsten betales, er reelt forbundet med et sådant fast driftssted eller fast base. I så fald finder bestemmelserne i artikel 7 eller artikel 14, alt efter omstændighederne, anvendelse.
      3. Uanset bestemmelserne i stk. 1 og 2 kan indkomster for en person hjemmehørende i en kontraherende stat, som ikke er behandlet i de foregående artikler i denne overenskomst, og som hidrører fra den anden kontraherende stat, også beskattes i denne anden stat.

       

      Artikel 22

      Kapital

      1. Formue repræsenteret ved fast ejendom som omhandlet i artikel 6, der ejes af en person hjemmehørende i en kontraherende stat og beliggende i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.
      2. Formue repræsenteret ved løs ejendom, der udgør en del af erhvervsejendommen i et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat har i den anden kontraherende stat, eller af løsøre, der hører til en fast base, der er til rådighed for en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat i den anden kontraherende stat med det formål at udføre uafhængige personlige tjenesteydelser, kan beskattes i denne anden stat.
      3. Formue repræsenteret af skibe og luftfartøjer, der drives i international trafik af en person hjemmehørende i en kontraherende stat, og af løsøre, der hører til driften af sådanne skibe og luftfartøjer, kan kun beskattes i denne stat. 4. Alle andre formueelementer tilhørende en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, kan kun beskattes i denne stat.

      Artikel 23

      Fjernelse af dobbeltbeskatning

      1. I Singapore skal dobbeltbeskatning undgås på følgende måde: Hvor en person, der er hjemmehørende i Singapore, har indkomst fra Luxembourg, som i overensstemmelse med bestemmelserne i denne aftale kan beskattes i Luxembourg, skal Singapore i henhold til sin lovgivning vedrørende godtgørelsen som en kreditering mod Singapore-skat af skat, der skal betales i ethvert andet land end Singapore, tillade den betalte luxembourgske skat, enten direkte eller ved fradrag, som en fradrag i den Singapore-skat, der skal betales af den pågældende persons indkomst. Hvis en sådan indkomst er et udbytte, der udbetales af et selskab, der er hjemmehørende i Luxembourg til en hjemmehørende i Singapore, som er et selskab, der direkte eller indirekte ejer mindst 10 % af aktiekapitalen i det førstnævnte selskab, skal kreditten tage tage hensyn til den luxembourgske skat, som dette selskab har betalt af den del af dets overskud, hvorfra udbyttet udbetales.
      2. I Luxembourg skal dobbeltbeskatning undgås som følger: Med forbehold af bestemmelserne i luxembourgsk lovgivning om afskaffelse af dobbeltbeskatning, som ikke påvirker det generelle princip heri, skal dobbeltbeskatning elimineres som følger

      (a) Når en person, der er hjemmehørende i Luxembourg, har indkomst eller ejer kapital, som i overensstemmelse med bestemmelserne i denne aftale kan beskattes i Singapore, skal Luxembourg, med forbehold af bestemmelserne i underafsnit (b), (c) og (d), fritage sådan indkomst eller formue for skat, men kan, for at beregne skattebeløbet af den residentes resterende indkomst eller formue, anvende de samme skattesatser, som hvis indkomsten eller formuen ikke var blevet fritaget.

      (b) Hvis en person, der er hjemmehørende i Luxembourg, har indkomst, som i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 12, artikel 17 og artikel 21, stk. 3, kan beskattes i Singapore, skal Luxembourg tillade som fradrag i indkomstskatten for enkeltpersoner eller fra selskabsskat for den pågældende hjemmehørende et beløb svarende til den skat, der betales i Singapore. Et sådant fradrag må dog ikke overstige den del af skatten, beregnet før fradraget gives, som kan henføres til sådanne indkomstposter, der stammer fra Singapore.

      (c) Bestemmelserne i underafsnit (a) finder ikke anvendelse på indkomst eller kapital ejet af en hjemmehørende i Luxembourg, hvor Singapore anvender bestemmelserne i denne aftale for at fritage sådan indkomst eller kapital for skat eller anvender bestemmelserne i stk. artikel 12 til sådanne indtægter.

      (d) Hvis et selskab, der er hjemmehørende i Luxembourg, udbetaler udbytte fra Singapore-kilder, skal Luxembourg fritage sådanne udbytter for skat, forudsat at selskabet, der er hjemmehørende i Luxembourg direkte ejer mindst 10 procent af kapitalen i det selskab, der betaler. udbyttet siden regnskabsårets begyndelse, og hvis dette selskab i Singapore er underlagt en indkomstskat svarende til den luxembourgske selskabsskat. Ovennævnte aktier i Singapore-selskabet er på samme betingelser fritaget for den luxembourgske kapitalskat. Fritagelsen i henhold til dette underafsnit finder også anvendelse, uanset at Singapore-virksomheden er fritaget for skat eller beskattet med en reduceret sats i Singapore i overensstemmelse med Singapore-love, der giver incitamenter til at fremme økonomisk udvikling i Singapore.

       

      Artikel 24

      Ikke-diskriminering

      1. Statsborgere i en kontraherende stat må ikke i den anden kontraherende stat underkastes nogen beskatning eller krav i forbindelse hermed, som er andet eller mere byrdefulde end den beskatning og dermed forbundne krav, som statsborgere i denne anden stat under samme omstændigheder har, især med med hensyn til bopæl, er eller kan blive udsat.
      2. Beskatningen af et fast driftssted, som et foretagende i en kontraherende stat har i den anden kontraherende stat, må ikke være mindre fordelagtigt i denne anden stat end beskatningen af foretagender i denne anden stat, der udøver samme virksomhed.
      3. Intet i denne artikel skal fortolkes som at forpligte en kontraherende stat til at give til:

      (a) hjemmehørende i den anden kontraherende stat alle personlige fradrag, lempelser og skattefradrag, som den indrømmer sine egne hjemmehørende; eller

      (b) statsborgere i den anden kontraherende stat de personlige fradrag, lempelser og skattenedsættelser, som den indrømmer sine egne statsborgere, som ikke er hjemmehørende i denne stat, eller til sådanne andre personer, som måtte være specificeret i denne stats skattelovgivning.

      4. Medmindre bestemmelserne i artikel 9, stk. 1, artikel 11, stk. 4, eller artikel 12, stk. 6 finder anvendelse, skal renter, royalties og andre udbetalinger, der betales af et foretagende i en kontraherende stat til en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, med henblik på opgørelsen af et sådant foretagendes skattepligtige fortjeneste, være fradragsberettigede på samme betingelser, som hvis de var blevet udbetalt til en person hjemmehørende i den førstnævnte stat. Tilsvarende skal enhver gæld fra et foretagende i en kontraherende stat til en person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, med henblik på at fastsætte den skattepligtige formue i et sådant foretagende være fradragsberettiget på samme betingelser, som hvis den var blevet overdraget til en person, der var hjemmehørende i den kontraherende stat. førstnævnte stat.
      5. Virksomheder i en kontraherende stat, hvis kapital helt eller delvist ejes eller kontrolleres direkte eller indirekte af en eller flere hjemmehørende i den anden kontraherende stat, må ikke i den førstnævnte stat underkastes nogen beskatning eller noget i forbindelse hermed hermed, som er andet eller mere byrdefuldt end den beskatning og dermed forbundne krav, som andre lignende foretagender i den førstnævnte stat er eller kan være underlagt.
      6. Når en kontraherende stat indrømmer skattemæssige incitamenter til sine statsborgere med henblik på at fremme økonomisk eller social udvikling i overensstemmelse med dens nationale politik og kriterier, skal det ikke fortolkes som forskelsbehandling i henhold til denne artikel. 7. Bestemmelserne i denne artikel finder anvendelse på de skatter, der er genstand for denne overenskomst.

       

      Artikel 25

      Procedure for gensidig aftale

      1. Hvis en person finder, at handlinger fra en eller begge kontraherende stater fører til eller vil medføre for ham beskatning, der ikke er i overensstemmelse med bestemmelserne i denne overenskomst, kan han, uanset de retsmidler, der er fastsat i disse staters nationale lovgivning, fremlægge hans sag til den kompetente myndighed i den kontraherende stat, hvor han er hjemmehørende, eller, hvis hans sag falder ind under artikel 24, stk. 1, til den i den kontraherende stat, hvori han er statsborger. Sagen skal forelægges inden for tre år fra den første meddelelse om den handling, der medfører beskatning, der ikke er i overensstemmelse med overenskomstens bestemmelser.
      2. Den kompetente myndighed skal, hvis indsigelsen forekommer den berettiget, og hvis den ikke selv er i stand til at nå frem til en tilfredsstillende løsning, bestræbe sig på at løse sagen efter gensidig aftale med den kompetente myndighed i den anden kontraherende stat med henblik på at unddragelse af beskatning, som ikke er i overensstemmelse med overenskomsten. Enhver indgået aftale skal gennemføres uanset eventuelle tidsfrister i de kontraherende staters nationale lovgivning
      4. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal bestræbe sig på ved gensidig aftale at løse enhver vanskelighed eller tvivl, der måtte opstå med hensyn til fortolkningen eller anvendelsen af overenskomsten. De kan også rådføre sig med hinanden om afskaffelse af dobbeltbeskatning i tilfælde, der ikke er fastsat i aftalen.
      5. De kompetente myndigheder i de kontraherende stater kan kommunikere direkte med hinanden med det formål at nå til enighed i de foregående stykkers forstand.

      Følgende del VI af MLI gælder for denne aftale:12

      DEL VI AF MLI (VOLDGIFT)

      Artikel 19

      (obligatorisk bindende voldgift) af MLI

      1. Hvor:
      1. a) under[paragraph 1 of Article 25 of this Agreement] , en person har forelagt en sag for den kompetente myndighed i en[Contracting State] på grundlag af, at handlingerne fra en eller begge af de[Contracting States] have medført for den pågældende person i beskatning ikke i overensstemmelse med bestemmelserne i[the Agreement] ; og
      1. b) de kompetente myndigheder ikke er i stand til at nå til enighed om at løse denne sag i henhold til [paragraph 2 of Article 25 of the Agreement], inden for en periode på to år, der begynder på startdatoen omhandlet i stk. 8 eller 9 [of Article 19 of the MLI], alt efter tilfældet (medmindre de kompetente myndigheder inden udløbet af denne periode [Contracting States] har indvilliget i en anden frist med hensyn til den pågældende sag og har underrettet den person, der har fremlagt sagen, om en sådan aftale),

      eventuelle uafklarede spørgsmål i forbindelse med sagen skal, hvis personen skriftligt anmoder herom, underkastes voldgift på den måde, der er beskrevet i[Part VI of the MLI] , i henhold til regler eller procedurer, der er aftalt af de kompetente myndigheder i[Contracting States] i henhold til bestemmelserne i[paragraph 10 of Article 19 of the MLI] .

      2. Hvis en kompetent myndighed har suspenderet proceduren for gensidig aftale, jf. stk [of Article 19 of the MLI] fordi en sag vedrørende et eller flere af de samme spørgsmål verserer for en domstol eller en administrativ domstol, skal fristen i stk. 1, litra b), [of Article 19 of the MLI] ophører med at køre, indtil enten en endelig afgørelse er truffet af retten eller forvaltningsretten, eller sagen er blevet suspenderet eller trukket tilbage. Hvis en person, der har forelagt en sag, og en kompetent myndighed er blevet enige om at suspendere proceduren for gensidig aftale, skal fristen i stk. 1, litra b),[of Article 19 of the MLI] vil stoppe med at køre, indtil affjedringen er ophævet.
      3. Hvis begge kompetente myndigheder er enige om, at en person, der er direkte berørt af sagen, har undladt rettidigt at fremlægge yderligere væsentlige oplysninger, som en af de kompetente myndigheder har anmodet om efter begyndelsen af den periode, der er omhandlet i stk. 1, litra b). [of Article 19 of the MLI], den frist, der er fastsat i stk. 1, litra b). [of Article 19 of the MLI] forlænges med et tidsrum svarende til den periode, der begynder på den dato, hvor oplysningerne blev anmodet om, og slutter på den dato, hvor oplysningerne blev givet.
      5. a) Voldgiftsafgørelsen med hensyn til de spørgsmål, der forelægges for voldgift, skal gennemføres gennem den gensidige aftale vedrørende den i stk.[of Article 19 of the MLI] . Voldgiftsafgørelsen er endelig.
      1. b) Voldgiftsafgørelsen er bindende for begge[Contracting States] undtagen i følgende tilfælde:
      1. i) hvis en person, der er direkte berørt af sagen, ikke accepterer den gensidige aftale, der gennemfører voldgiftsafgørelsen. I et sådant tilfælde er sagen ikke berettiget til yderligere behandling af de kompetente myndigheder. Den gensidige aftale, der gennemfører voldgiftsafgørelsen i sagen, anses for ikke at være accepteret af en person, der er direkte berørt af sagen, hvis en person, der er direkte berørt af sagen, ikke gør det, senest 60 dage efter den dato, hvor meddelelsen om den gensidige aftale sendes til personen, trække alle spørgsmål, der er løst i den gensidige aftale, der implementerer voldgiftsafgørelsen, fra behandling ved enhver domstol eller administrativ domstol eller på anden måde afslutte enhver verserende domstol eller administrative procedure med hensyn til sådanne spørgsmål på en måde, der er i overensstemmelse med den gensidige aftale.
      1. ii) hvis en endelig afgørelse truffet af domstolene i en af de[Contracting States] finder, at voldgiftsafgørelsen er ugyldig. I et sådant tilfælde skal anmodningen om voldgift efter stk[of Article 19 of the MLI] skal anses for ikke at være foretaget, og voldgiftsprocessen anses for ikke at have fundet sted (undtagen med henblik på artikel 21 (Fortrolighed af voldgiftssager) og 25 (omkostninger til voldgiftssager)[of the MLI] ). I et sådant tilfælde kan der fremsættes en ny anmodning om voldgift, medmindre de kompetente myndigheder er enige om, at en sådan ny anmodning ikke bør tillades.

      iii) hvis en person, der er direkte berørt af sagen, forfølger retssager om de spørgsmål, der blev løst i den gensidige aftale om gennemførelse af voldgiftsafgørelsen ved en domstol eller en administrativ domstol.

      5. Den kompetente myndighed, der modtog den oprindelige anmodning om en procedure for gensidig aftale som beskrevet i afsnit a) i stk[of Article 19 of the MLI] skal inden for to kalendermåneder efter modtagelsen af anmodningen:
      1. a) sende en meddelelse til den, der har fremlagt sagen, om, at den har modtaget anmodningen; og
      1. b) sende en meddelelse om denne anmodning sammen med en kopi af anmodningen til den andens kompetente myndighed[Contracting State] .
      6. Inden for tre kalendermåneder efter, at en kompetent myndighed har modtaget anmodningen om en procedure for gensidig aftale (eller en kopi heraf fra den andens kompetente myndighed).[Contracting State] ) det skal enten:
      1. a) underrette den person, der har forelagt sagen, og den anden kompetente myndighed, at den har modtaget de oplysninger, der er nødvendige for at foretage realitetsbehandling af sagen eller
      1. b) anmode om yderligere oplysninger fra den pågældende person til dette formål.
      7. Hvor i henhold til stk. 6, litra b), [of Article 19 of the MLI], en eller begge af de kompetente myndigheder har anmodet den person, der har fremlagt sagen om yderligere oplysninger, der er nødvendige for at foretage realitetsbehandling af sagen, skal den kompetente myndighed, der har anmodet om de yderligere oplysninger, senest tre kalendermåneder efter at have modtaget de yderligere oplysninger fra den pågældende person , underrette denne person og den anden kompetente myndighed enten:
      1. a) at den har modtaget de ønskede oplysninger; eller
      2. b) at nogle af de ønskede oplysninger stadig mangler.
      8. Hvis ingen af de kompetente myndigheder har anmodet om yderligere oplysninger i henhold til litra b) i stk[of Article 19 of the MLI] , startdatoen nævnt i stk[of Article 19 of the MLI] skal være den tidligere af:
      1. a) den dato, hvor begge kompetente myndigheder har underrettet den person, der har indbragt sagen i henhold til stk. 6, litra a).[of Article 19 of the MLI] ; og
      1. b) datoen, der er tre kalendermåneder efter meddelelsen til den andens kompetente myndighed[Contracting State] i henhold til stk. 5, litra b).[of Article 19 of the MLI] .
      9. Hvis der er blevet anmodet om yderligere oplysninger i henhold til litra b) i stk[of Article 19 of the MLI] , startdatoen nævnt i stk[of Article 19 of the MLI] skal være den tidligere af:
      1. a) den seneste dato, hvor de kompetente myndigheder, der anmodede om yderligere oplysninger, har underrettet den person, der har fremlagt sagen, og den anden kompetente myndighed i henhold til stk. 7, litra a),[of Article 19 of the MLI] ; og
      1. b) datoen, der er tre kalendermåneder efter, at begge kompetente myndigheder har modtaget alle de oplysninger, som en af de kompetente myndigheder har anmodet om, fra den person, der har fremlagt sagen.

      Hvis en eller begge de kompetente myndigheder imidlertid sender den i stk. 7, litra b), nævnte meddelelse[of Article 19 of the MLI] , skal en sådan meddelelse behandles som en anmodning om yderligere oplysninger i henhold til stk. 6, litra b).[of Article 19 of the MLI] .

      10. De kompetente myndigheder i[Contracting States] skal efter gensidig aftale iht[Article 25 of the Agreement] fastlægge anvendelsesmåden for bestemmelserne i[Part VI of the MLI] , herunder de minimumsoplysninger, der er nødvendige for, at hver kompetent myndighed kan foretage realitetsbehandling af sagen. En sådan aftale skal indgås inden den dato, hvor uløste spørgsmål i en sag først er berettiget til at blive forelagt for voldgift og kan derefter ændres fra tid til anden
      11. Uanset de øvrige bestemmelser i[Article 19 of the MLI] ,
      1. a) ethvert uløst spørgsmål, der udspringer af en gensidig overenskomstsag ellers inden for rammerne af voldgiftsproceduren i henhold til[the MLI] skal ikke underkastes voldgift, hvis en afgørelse om dette spørgsmål allerede er truffet af en domstol eller en administrativ domstol i enten[Contracting State] ;
      1. b) hvis på noget tidspunkt efter en anmodning om voldgift er blevet fremsat, og før voldgiftspanelet har afgivet sin afgørelse til de kompetente myndigheder i[Contracting States] , træffes afgørelse vedrørende spørgsmålet af en domstol eller en forvaltningsret ved en af de[Contracting States] , skal voldgiftsprocessen afsluttes.

      Artikel 20

      (Udnævnelse af voldgiftsmænd) af MLI

      1. Undtagen i det omfang, de kompetente myndigheder i[Contracting States] gensidigt blive enige om forskellige regler, stk. 2 til 4[of Article 20 of the MLI] finder anvendelse med henblik på[Part VI of the MLI] .
      2. Følgende regler gælder for udnævnelsen af medlemmerne af et voldgiftspanel:
      1. a) Voldgiftspanelet skal bestå af tre individuelle medlemmer med ekspertise eller erfaring i internationale skattespørgsmål.
      1. b) Hver kompetent myndighed skal udpege et medlem af et panel inden for 60 dage efter datoen for anmodningen om voldgift i henhold til artikel 19, stk.[of the MLI] . De således udpegede to panelmedlemmer skal inden for 60 dage efter sidstnævnte af deres udnævnelse udpege et tredje medlem, som skal fungere som formand for voldgiftspanelet. Formanden må ikke være statsborger eller bosiddende i nogen af disse[Contracting State] .
      1. c) Hvert medlem, der udpeges til voldgiftspanelet, skal være upartisk og uafhængigt af de kompetente myndigheder, skatteforvaltninger og finansministerier i [Contracting States] og af alle personer, der er direkte berørt af sagen (såvel som deres rådgivere) på tidspunktet for at acceptere en udnævnelse, bevare deres upartiskhed og uafhængighed under hele proceduren og undgå enhver adfærd i et rimeligt tidsrum derefter, som kan skade udseendet voldgiftsmændenes upartiskhed og uafhængighed med hensyn til sagerne.
      3. I tilfælde af at den kompetente myndighed i en [Contracting State] undlader at udpege et medlem af voldgiftspanelet på den måde og inden for de frister, der er angivet i stk. [of Article 20 of the MLI] eller godkendt af de kompetente myndigheder i [Contracting States], skal et medlem udpeges på vegne af den kompetente myndighed af den højest rangerende embedsmand i Center for Skattepolitik og Administration i Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling, som ikke er statsborger i enten [Contracting State].
      4. Hvis de to første medlemmer af voldgiftspanelet undlader at udpege formanden på den måde og inden for de frister, der er angivet i stk. [of Article 20 of the MLI] eller godkendt af de kompetente myndigheder i [Contracting States], udnævnes formanden af den højest rangerende embedsmand i Center for Skattepolitik og Administration af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling, som ikke er statsborger i enten [Contracting State].

      Artikel 21

      (Fortrolighed af voldgiftssager) af MLI

      1. Udelukkende med henblik på anvendelsen af bestemmelserne i[Part VI of the MLI] og af bestemmelserne i[the Agreement] og af de nationale love i [Contracting States] i forbindelse med udveksling af oplysninger, fortrolighed og administrativ bistand, skal medlemmer af voldgiftspanelet og højst tre medarbejdere pr. medlem (og potentielle voldgiftsmænd udelukkende i det omfang det er nødvendigt for at verificere deres evne til at opfylde voldgiftsmændenes krav) anses for at være personer eller myndigheder, som oplysningerne må videregives til. Oplysninger modtaget af voldgiftspanelet eller potentielle voldgiftsmænd og oplysninger, som de kompetente myndigheder modtager fra voldgiftspanelet, betragtes som oplysninger, der udveksles i henhold til bestemmelserne i[the Agreement] relateret til udveksling af oplysninger og administrativ bistand.
      2. De kompetente myndigheder i [Contracting States] skal sikre, at medlemmer af voldgiftspanelet og deres personale skriftligt accepterer, inden de handler i en voldgiftssag, at behandle enhver information vedrørende voldgiftssagen i overensstemmelse med fortroligheds- og tavshedspligten beskrevet i bestemmelserne i [the Agreement] relateret til udveksling af oplysninger og administrativ bistand og i henhold til gældende love i [Contracting States].

      Artikel 22

      (Afgørelse af en sag forud for afslutningen af voldgiften) af MLI

      Med henblik på[Part VI of the MLI] og bestemmelserne i [the Agreement] der sørger for løsning af sager gennem gensidig aftale, skal proceduren for gensidig aftale samt voldgiftsproceduren med hensyn til en sag afsluttes, hvis på et hvilket som helst tidspunkt efter en anmodning om voldgift er blevet fremsat, og før voldgiftspanelet har afgivet sin afgørelse. afgørelse til de kompetente myndigheder i [Contracting States]:

      1. a) de kompetente myndigheder i[Contracting States] nå til enighed om at løse sagen; eller
      1. b) den person, der har rejst sagen, trækker anmodningen om voldgift eller anmodningen om en gensidig aftale tilbage.

      Artikel 23

      (Type af voldgiftsproces) af MLI

      Endelig tilbudsvoldgift

      1. Bortset fra i det omfang, de kompetente myndigheder i[Contracting States] gensidigt aftale forskellige regler, gælder følgende regler med hensyn til en voldgiftssag iht[Part VI of the MLI] :
      1. a) Efter at en sag er forelagt for voldgift, skal den kompetente myndighed for hver enkelt sag [Contracting State] forelægger voldgiftspanelet inden en dato fastsat ved aftale et forslag til beslutning, som behandler alle uløste spørgsmål i sagen (under hensyntagen til alle aftaler, der tidligere er indgået i den sag mellem de kompetente myndigheder i sagen [Contracting States]). Den foreslåede beslutning skal være begrænset til en disposition af specifikke pengebeløb (f.eks. af indtægter eller udgifter) eller, hvor det er specificeret, den maksimale skattesats, der opkræves i henhold til[the Agreement] , for hver justering eller lignende problemstilling i sagen. I et tilfælde, hvor de kompetente myndigheder i [Contracting States] har været ude af stand til at nå til enighed om et spørgsmål om betingelserne for anvendelse af en bestemmelse af [the Agreement] (i det følgende benævnt et “tærskelspørgsmål”), såsom om en person er hjemmehørende, eller om der eksisterer et fast driftssted, kan de kompetente myndigheder forelægge alternative forslag til beslutninger med hensyn til spørgsmål, hvis afgørelse er betinget af løsningen af en sådan tærskelspørgsmål.
      1. b) Den kompetente myndighed for hver[Contracting State] kan også indsende et understøttende holdningspapir til behandling i voldgiftspanelet. Hver kompetent myndighed, der indsender en foreslået beslutning eller understøttende holdningspapir, skal give en kopi til den anden kompetente myndighed inden den dato, hvor den foreslåede beslutning og understøttende holdningspapir forfaldt. Hver kompetent myndighed kan også forelægge voldgiftspanelet inden for en dato fastsat efter aftale et svarindlæg med hensyn til den foreslåede beslutning og understøttende holdningspapir, som den anden kompetente myndighed har indsendt. En kopi af enhver svarindsendelse skal sendes til den anden kompetente myndighed inden den dato, hvor svarindsendelsen var forfalden.
      1. c) Voldgiftspanelet skal som sin afgørelse vælge en af de foreslåede beslutninger for sagen, som de kompetente myndigheder har forelagt med hensyn til hvert spørgsmål og eventuelle tærskelspørgsmål, og skal ikke indeholde en begrundelse eller nogen anden forklaring af afgørelsen. Voldgiftsafgørelsen vedtages med simpelt flertal blandt panelmedlemmerne. Voldgiftspanelet afgiver sin afgørelse skriftligt til de kompetente myndigheder i den[Contracting States] . Voldgiftsafgørelsen har ingen præcedensværdi.
      5. Inden påbegyndelsen af voldgiftssagen skal de kompetente myndigheder i [Contracting States] skal sikre, at hver person, der har forelagt sagen, og deres rådgivere skriftligt indvilliger i ikke at videregive nogen anden person oplysninger modtaget under voldgiftssagen fra enten den kompetente myndighed eller voldgiftspanelet. Proceduren for gensidig aftale under [the Agreement], samt voldgiftssagen efter [Part VI of the MLI], med hensyn til sagen afsluttes, hvis på et hvilket som helst tidspunkt efter en anmodning om voldgift er blevet fremsat, og før voldgiftspanelet har afgivet sin afgørelse til de kompetente myndigheder i [Contracting States], en person, der har fremlagt sagen, eller en af denne persons rådgivere væsentligt misligholder denne aftale

      Artikel 25

      (Omkostninger til voldgiftssager) af MLI

      I en voldgiftssag under[Part VI of the MLI] , honorarer og udgifter til medlemmerne af voldgiftspanelet, samt eventuelle omkostninger, der påløber i forbindelse med voldgiftssagen af[Contracting States] , afholdes af[Contracting States] på en måde, der aftales efter gensidig aftale mellem de kompetente myndigheder i[Contracting States] . I mangel af en sådan aftale skal hver[Contracting State] afholder sine egne og det udpegede panelmedlems udgifter. Omkostningerne til formanden for voldgiftspanelet og andre udgifter forbundet med gennemførelsen af voldgiftssagen afholdes af[Contracting States] i lige store andele. Stk. 2 og 3 i artikel 26 (kompatibilitet) i MLI

      2. Ethvert uløst spørgsmål, der opstår som følge af en gensidig overenskomstsag ellers inden for rammerne af voldgiftsproceduren i henhold til [Part VI of the MLI] skal ikke forelægges voldgift, hvis spørgsmålet falder inden for rammerne af en sag, for hvilken der tidligere er nedsat et voldgiftspanel eller lignende organ i overensstemmelse med en bilateral eller multilateral konvention, der giver mulighed for obligatorisk bindende voldgift af uafklarede spørgsmål, der udspringer af en gensidig overenskomstsag.
      3. [Nothing]i[Part VI of the MLI] påvirker opfyldelsen af bredere forpligtelser med hensyn til voldgift af uløste spørgsmål, der opstår i forbindelse med en gensidig aftaleprocedure, der er et resultat af andre konventioner, som[Contracting States] er eller bliver parter. 2, afsnit a) i artikel 28 i MLI

      I henhold til afsnit a) i paragraf 2 i artikel 28 i MLI formulerer Singapore følgende forbehold med hensyn til omfanget af sager, der skal være berettiget til voldgift i henhold til bestemmelserne i del VI af MLI:

      1. a) Republikken Singapore forbeholder sig retten til at udelukke fra rækkevidden af del VI (Voldgift) sager, der involverer anvendelsen af dens indenlandske generelle anti-undgåelsesregler indeholdt i afsnit 33 i indkomstskatteloven, retspraksis eller juridiske doktriner. Eventuelle efterfølgende bestemmelser, der erstatter, ændrer eller opdaterer disse anti-undgåelsesregler, vil også blive forstået. Republikken Singapore underretter depositaren om sådanne efterfølgende bestemmelser.
      1. b) Hvor et forbehold taget af den anden kontraherende jurisdiktion til en omfattet skatteaftale i henhold til artikel 28, stk. 2, litra a), udelukkende henviser til dens nationale lovgivning (herunder lovgivningsmæssige bestemmelser, retspraksis, retlige doktriner og sanktioner), Republikken Singapore forbeholder sig retten til at udelukke de sager fra anvendelsesområdet for del VI, der ville være udelukket fra anvendelsesområdet for del VI, hvis den anden kontraherende jurisdiktions forbehold blev formuleret med henvisning til nogen analoge bestemmelser i Republikken Singapores nationale lovgivning eller eventuelle efterfølgende bestemmelser, der erstatter , ændre eller opdatere disse bestemmelser. Den kompetente myndighed i Republikken Singapore vil rådføre sig med den kompetente myndighed i den anden kontraherende jurisdiktion for at specificere sådanne analoge bestemmelser, som findes i Republikken Singapores nationale lovgivning i den aftale, der er indgået i henhold til artikel 19, stk.

      Artikel 26

      Udveksling af information

      1. De kontraherende staters kompetente myndigheder skal udveksle sådanne oplysninger, som er forudsigeligt relevante for gennemførelsen af bestemmelserne i denne overenskomst eller for administrationen eller håndhævelsen af de nationale love vedrørende skatter af enhver art og betegnelse, der pålægges på vegne af de kontraherende stater eller deres lokale myndigheder, i det omfang beskatningen herefter ikke er i strid med overenskomsten. Udvekslingen af oplysninger er ikke begrænset af artikel 1 og 2.
      2. Enhver information modtaget i henhold til stk. 1 af en kontraherende stat skal behandles som hemmelig på samme måde som information indhentet i henhold til den pågældende stats nationale lovgivning og må kun videregives til personer eller myndigheder (herunder domstole og administrative organer), der er berørt af vurderingen eller opkrævning af, fuldbyrdelse eller retsforfølgning med hensyn til, afgørelse af klager i relation til de i stk. 1 nævnte skatter eller tilsynet med ovenstående. Sådanne personer eller myndigheder må kun bruge oplysningerne til sådanne formål. De kan videregive oplysningerne i offentlige retssager eller i retsafgørelser.
      3. I intet tilfælde skal bestemmelserne i stk. 1 og 2 fortolkes således, at de pålægger en kontraherende stat forpligtelsen:

      (a) at gennemføre administrative foranstaltninger, der er i strid med lovene og administrativ praksis i denne eller den anden kontraherende stat;

      (b) at levere oplysninger, som ikke er tilgængelige i henhold til lovene eller i den normale administrationsgang i denne eller den anden kontraherende stat;

      (c) at levere oplysninger, som ville afsløre enhver handels-, forretnings-, industriel, kommerciel eller faglig hemmelighed eller handelsproces, eller oplysninger, hvis videregivelse ville være i strid med den offentlige orden (ordre public).

      4. Hvis en kontraherende stat anmoder om oplysninger i overensstemmelse med denne artikel, skal den anden kontraherende stat anvende sine foranstaltninger til indsamling af oplysninger til at indhente de ønskede oplysninger, selv om den anden stat muligvis ikke har brug for sådanne oplysninger til sine egne skatteformål. Forpligtelsen indeholdt i det foregående punktum er underlagt begrænsningerne i stk. 3, men sådanne begrænsninger skal i intet tilfælde fortolkes således, at de tillader en kontraherende stat at afslå at give oplysninger, alene fordi den ikke har nogen indenlandsk interesse i sådanne oplysninger.
      5. 3 skal i intet tilfælde fortolkes således, at det giver en kontraherende stat mulighed for at afslå at give oplysninger, alene fordi oplysningerne er i besiddelse af en bank, et andet finansielt institut, en forvalter eller en person, der handler i agentur eller i en betroet egenskab, eller fordi de vedrører til ejerandele i en person.

      Artikel 27

      Medlemmer af diplomatiske missioner og konsulære poster

      Intet i denne aftale skal påvirke de skattemæssige privilegier for medlemmer af diplomatiske missioner eller konsulære repræsentationer i henhold til folkerettens almindelige regler eller i henhold til bestemmelserne i særlige aftaler.

      Følgende stykke 1 i artikel 7 i MLI finder anvendelse og erstatter bestemmelserne i denne aftale:

      ARTIKEL 7 I MLI – FOREBYGGELSE AF TRAKTATMISBRUG

      (Prøvningsbestemmelse til primære formål)

      Uanset eventuelle bestemmelser i[the Agreement] , en fordel under [the Agreement] ydes ikke for en indkomst- eller formuepost, hvis det er rimeligt at konkludere, under hensyntagen til alle relevante kendsgerninger og omstændigheder, at opnåelse af denne fordel var et af hovedformålene med enhver ordning eller transaktion, der direkte eller indirekte resulterede i denne ydelse, medmindre det er fastslået, at tildeling af denne ydelse under disse omstændigheder ville være i overensstemmelse med formålet med og formålet med de relevante bestemmelser i [the Agreement].

      Følgende stk. 4 i artikel 7 i MLI gælder for artikel 7, stk. 1 i MLI:

      Hvor en ydelse under[the Agreement] nægtes en person under[paragraph 1 of Article 7 of the MLI] , den kompetente myndighed i [Contracting State] som ellers ville have ydet denne ydelse, skal ikke desto mindre behandle denne person som værende berettiget til denne ydelse eller til forskellige ydelser med hensyn til en bestemt indkomst- eller formuepost, hvis en sådan kompetent myndighed, efter anmodning fra den pågældende person og efter overvejelse af de relevante kendsgerninger og omstændigheder, bestemmer, at sådanne fordele ville være blevet ydet til den pågældende person i mangel af transaktionen eller arrangementet nævnt i [paragraph 1 of Article 7 of the MLI]. Den kompetente myndighed i[Contracting State] hvortil en anmodning er fremsat i henhold til dette stykke af en hjemmehørende i den anden[Contracting State] skal rådføre sig med den andens kompetente myndighed[Contracting State] før du afviser anmodningen.

      Artikel 28

      Ikrafttræden

      1. De kontraherende stater skal skriftligt underrette hinanden ad diplomatiske kanaler om, at de procedurer, der kræves i henhold til deres lovgivning for denne overenskomsts ikrafttræden, er opfyldt.
      2. Aftalen træder i kraft på datoen for den sidste af disse meddelelser, og dens bestemmelser har virkning:

      (a) i Singapore:

      (i) med hensyn til kildeskatter på beløb, der skal betales, anses for betalt eller betalt (alt efter hvad der er tidligst) på eller efter den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, hvor aftalen træder i kraft;

      (ii) med hensyn til skat, der skal betales (bortset fra skatter, der tilbageholdes ved kilden) for ethvert ansættelsesår, der begynder den 1. januar eller senere i det andet kalenderår efter det år, hvor aftalen træder i kraft; og

      (iii) med hensyn til artikel 26, for anmodninger fremsat på eller efter ikrafttrædelsesdatoen vedrørende oplysninger for skatter vedrørende skattepligtige perioder, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter den dato, hvor aftalen træder i kraft eller senere, ; eller hvor der ikke er nogen skattepligtig periode, for alle skatter, der opstår på eller efter den 1. januar i det kalenderår, der følger efter den dato, hvor aftalen træder i kraft;

      b) i Luxembourg:

      (i) for så vidt angår kildeskatter, til indkomst, der er opnået den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, hvor aftalen træder i kraft eller senere;

      (ii) med hensyn til andre skatter på indkomst og skatter af formue, til skatter, der skal opkræves for ethvert skatteår, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, hvor aftalen træder i kraft;

      (iii) med hensyn til artikel 26, for anmodninger fremsat på eller efter ikrafttrædelsesdatoen vedrørende oplysninger for skatter vedrørende skattepligtige perioder, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter den dato, hvor aftalen træder i kraft eller senere, ; eller hvor der ikke er nogen skattepligtig periode, for alle skatter, der opstår på eller efter den 1. januar i det kalenderår, der følger efter den dato, hvor aftalen træder i kraft.

      3. Aftalen mellem Republikken Singapore og Storhertugdømmet Luxembourg om undgåelse af dobbeltbeskatning og forebyggelse af skatteunddragelse med hensyn til skat på indkomst og formue, med protokol, undertegnet den 6. marts 1993, opsiges og ophører med at være gældende fra den dato, hvor denne overenskomst får virkning med hensyn til de skatter, som denne aftale finder anvendelse på i overensstemmelse med bestemmelserne i denne artikels stk.
      4. Uanset stk. 3 gælder bestemmelserne i artikel 23, stk. 1, litra c), i aftalen mellem Republikken Singapore og Storhertugdømmet Luxembourg om undgåelse af dobbeltbeskatning og forebyggelse af skatteunddragelse med hensyn til skat på indkomst og formue , med protokol, undertegnet den 6. marts 1993, forbliver gældende i en 5-årig periode fra datoen for denne aftales virkning.

      Artikel 29

      Afslutning

      Denne aftale forbliver i kraft, indtil den opsiges af en kontraherende stat. Hver kontraherende stat kan opsige aftalen ad diplomatiske kanaler ved at give varsel om opsigelse mindst seks måneder før udgangen af et kalenderår, der begynder efter udløbet af en periode på fem år fra datoen for dens ikrafttræden. I sådanne tilfælde ophører aftalen med at have virkning:

      a) i Singapore

      (i) med hensyn til kildeskatter på beløb, der skal betales, anses for betalt eller betalt (alt efter hvad der er tidligst) efter udgangen af det kalenderår, hvor meddelelsen er givet;

      (ii) med hensyn til skat, der skal betales (bortset fra kildeskatter) for ethvert ansættelsesår, der begynder den 1. januar eller senere i det andet kalenderår efter det år, hvor meddelelsen er givet; og

      (iii) i alle andre tilfælde efter udgangen af det kalenderår, hvor meddelelsen er givet;

      b) i Luxembourg:

      (i) for så vidt angår kildeskatter, til indkomst, der er opnået den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, hvor meddelelsen er givet;

      (ii) med hensyn til andre skatter på indkomst og skatter af formue, til skatter, der skal opkræves for ethvert skatteår, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, hvor meddelelsen er givet; og

      (iii) i alle andre tilfælde efter udgangen af det kalenderår, hvor meddelelsen er givet.