VEREINBARUNG

ZWISCHEN DER REGIERUNG DES GROSSHERZOGTUMS LUXEMBURG UND DER REGIERUNG DER REPUBLIK SINGAPUR ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG UND ZUR VERHINDERUNG DER STEUERHINTERZIEHUNG AUF DEM GEBIET DER EINKOMMENS- UND KAPITALSTEUER

 

Die Regierung des Großherzogtums Luxemburg und die Regierung der Republik Singapur,

in dem Bestreben, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen zu schließen,]

haben sich wie folgt geeinigt:

Artikel 1

Erfasste Personen

Dieses Abkommen gilt für Personen, die ihren Wohnsitz in einem der Vertragsstaaten oder in beiden Vertragsstaaten haben.

 

Artikel 2

Abgedeckte Steuern

1. Dieses Abkommen gilt für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner Gebietskörperschaften erhoben werden, unabhängig davon, in welcher Form sie erhoben werden.

2. Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die auf das Gesamteinkommen, das Gesamtvermögen oder auf Bestandteile des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern auf den Gewinn aus der Veräußerung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen.

3. Die bestehenden Steuern, auf die das Abkommen Anwendung findet, sind insbesondere:

(a) in Singapur:

(i) die Einkommensteuer

(im Folgenden als “Singapur-Steuer” bezeichnet);

(b) in Luxemburg:

(i) die Einkommensteuer für natürliche Personen (l’impôt sur le revenu des personnes physiques);

(ii) die Körperschaftssteuer (l’impôt sur le revenu des collectivités);

(iii) die Vermögenssteuer (l’impôt sur la fortune); und

(iv) die kommunale Gewerbesteuer (l’impôt commercial communal);

(nachstehend “luxemburgische Steuer” genannt)

4. Das Abkommen gilt auch für alle identischen oder im Wesentlichen ähnlichen Steuern, die nach dem Datum der Unterzeichnung des Abkommens zusätzlich zu den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten unterrichten sich gegenseitig über alle wesentlichen Änderungen ihrer Steuergesetze.

 

Artikel 3

Allgemeine Definitionen

1. Für die Zwecke dieses Abkommens bedeutet, sofern der Zusammenhang nichts anderes erfordert (a) bedeutet der Ausdruck “Singapur” die Republik Singapur und schließt, wenn er im geographischen Sinne verwendet wird, ihr Landgebiet, ihre inneren Gewässer und ihr Küstenmeer sowie jedes jenseits des Küstenmeeres gelegene Meeresgebiet ein, das nach ihrem innerstaatlichen Recht im Einklang mit dem Völkerrecht als ein Gebiet ausgewiesen wurde oder in Zukunft ausgewiesen werden könnte, in dem Singapur Hoheitsrechte oder Hoheitsgewalt in bezug auf das Meer, den Meeresboden, den Untergrund und die natürlichen Ressourcen ausüben kann;

(b) Der Begriff “Luxemburg” bedeutet das Großherzogtum Luxemburg und bezeichnet, wenn er im geografischen Sinne verwendet wird, das Gebiet des Großherzogtums Luxemburg;

(c) Der Begriff “Person” umfasst eine Einzelperson, eine Gesellschaft und jede andere Personenvereinigung;

(d) Der Begriff “Unternehmen” bezeichnet eine juristische Person oder eine Einrichtung, die für steuerliche Zwecke wie eine juristische Person behandelt wird;

(e) Die Begriffe “Unternehmen eines Vertragsstaats” und “Unternehmen des anderen Vertragsstaats” bezeichnen jeweils ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person geführt wird, und ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person geführt wird;

(f) bedeutet der Ausdruck “internationaler Verkehr” jede Beförderung mit einem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;

(g) Der Begriff “zuständige Behörde” bedeutet:

(i) in Singapur: der Finanzminister oder sein Bevollmächtigter;

(ii) in Luxemburg: der Finanzminister oder sein Bevollmächtigter;

(h) bedeutet der Begriff “Staatsangehöriger” in Bezug auf einen Vertragsstaat:

(i) jede Person, die die Staatsangehörigkeit oder die Staatsbürgerschaft dieses Vertragsstaates besitzt, und

(ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder Vereinigung, die ihre Eigenschaft als solche nach den in diesem Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriften hat.

2. Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat jeder darin nicht definierte Begriff, sofern sich aus dem Zusammenhang nichts anderes ergibt, die Bedeutung, die ihm zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates für die Zwecke der Steuern, auf die das Abkommen Anwendung findet, zukommt, wobei die Bedeutung nach dem anwendbaren Steuerrecht dieses Staates Vorrang vor einer Bedeutung hat, die dem Begriff nach anderem Recht dieses Staates zukommt.

 

Artikel 4

Wohnsitz

1. Für die Zwecke dieses Abkommens bedeutet der Begriff “in einem Vertragsstaat ansässig” jede Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen gleichartigen Kriteriums steuerpflichtig ist, und schließt auch diesen Staat und seine Gebietskörperschaften oder seine öffentlich-rechtlichen Körperschaften ein.

2. Ist eine Person aufgrund des Absatzes 1 in beiden Vertragsstaaten ansässig, so bestimmt sich ihr Status wie folgt:

(a) Er gilt nur in dem Staat als ansässig, in dem er über eine ständige Wohnung verfügt; verfügt er in beiden Staaten über eine ständige Wohnung, so gilt er nur in dem Staat als ansässig, zu dem seine persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind (Mittelpunkt der Lebensinteressen);

(b) kann der Staat, in dem er den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen hat, nicht bestimmt werden oder verfügt er in keinem der beiden Staaten über eine ständige Wohnung, so gilt er nur in dem Staat als ansässig, in dem er seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat;

(c) hat er seinen gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem von ihnen, so gilt er nur in dem Staat als ansässig, dessen Staatsangehörigkeit er besitzt;

(d) in allen anderen Fällen regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

3. Ist eine andere Person als eine natürliche Person aufgrund des Absatzes 1 in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Kann der Ort der tatsächlichen Geschäftsführung nicht bestimmt werden, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten diese Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

 

Artikel 5

Ständige Niederlassung

1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Begriff “Betriebsstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

2. Der Begriff “Betriebsstätte” umfasst insbesondere:

(a) einen Ort der Verwaltung;

(b) eine Zweigstelle;

(c) ein Büro;

(d) eine Fabrik;

(e) einen Workshop; und

(f) ein Bergwerk, eine Öl- oder Gasquelle, ein Steinbruch oder ein anderer Ort der Gewinnung von natürlichen Ressourcen.

3. Der Begriff “Betriebsstätte” umfasst auch die folgenden Begriffe:

(a) eine Baustelle, ein Bau-, Montage-, Installations- oder Baggerprojekt oder damit zusammenhängende Überwachungstätigkeiten, jedoch nur, wenn diese Baustelle, dieses Projekt oder diese Tätigkeiten länger als 12 Monate andauern;

(b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Beratungsdiensten, durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch Angestellte oder sonstiges Personal, das von dem Unternehmen zu diesem Zweck eingestellt wurde, jedoch nur, wenn die Tätigkeiten dieser Art (für dasselbe oder ein damit zusammenhängendes Vorhaben) im anderen Vertragsstaat während eines Zeitraums oder mehrerer Zeiträume von insgesamt mehr als 365 Tagen innerhalb eines Zeitraums von 15 Monaten fortgesetzt werden.

4. [Modified by paragraph 3 of Article 13 of the MLI] [Ungeachtet der vorangehenden Bestimmungen dieses Artikels gilt der Begriff “Betriebsstätte” nicht als solche:

   (a) die Nutzung von Einrichtungen ausschließlich zum Zwecke der Lagerung, Ausstellung oder Lieferung von Waren oder Gütern, die dem Unternehmen gehören;

   (b) die Unterhaltung eines Vorrats an Waren oder Gütern, die dem Unternehmen gehören, ausschließlich zum Zwecke der Lagerung, Ausstellung oder Lieferung;

   (c) die Unterhaltung eines dem Unternehmen gehörenden Lagerbestands an Waren oder Gütern ausschließlich zum Zwecke der Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen;

   (d) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zum Zwecke des Einkaufs von Waren oder Gütern oder der Sammlung von Informationen für das Unternehmen;

   (e) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zu dem Zweck, für das Unternehmen eine andere Tätigkeit mit vorbereitendem oder unterstützendem Charakter auszuüben;

   (f) das Unterhalten einer festen Niederlassung ausschließlich für eine Kombination der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten, sofern die Gesamttätigkeit der festen Niederlassung, die sich aus dieser Kombination ergibt, vorbereitender oder unterstützender Art ist].

   Der folgende Absatz 3 von Artikel 13 des MLI ersetzt Absatz 4 von Artikel 5 des vorliegenden Abkommens:

   ARTIKEL 13 DER MLI – KÜNSTLICHE UMGEHUNG DES BETRIEBSSTÄTTENSTATUS DURCH DIE AUSNAHMEN FÜR BESTIMMTE TÄTIGKEITEN

   (Option B)

   Ungeachtet [Article 5 of the Agreement] gilt der Begriff “Betriebsstätte” nicht als solche:

   1. a) die in der folgenden Liste aufgeführten Tätigkeiten [paragraph 4 of Article 5 of the Agreement] als Tätigkeiten, die keine Betriebsstätte darstellen, unabhängig davon, ob die Ausnahme von der Betriebsstätteneigenschaft davon abhängt, dass die Tätigkeit vorbereitenden oder Hilfscharakter hat, es sei denn, dass [the provision] sieht ausdrücklich vor, dass eine bestimmte Tätigkeit nicht als Betriebsstätte gilt, sofern es sich um eine vorbereitende oder Hilfstätigkeit handelt;
   1. b) das Unterhalten einer festen Geschäftseinrichtung ausschließlich zu dem Zweck, für das Unternehmen eine nicht in Unterabsatz 1 beschriebene Tätigkeit auszuüben a), sofern diese Tätigkeit vorbereitenden oder unterstützenden Charakter hat;
   1. c) das Unterhalten einer festen Niederlassung ausschließlich für eine Kombination der in den Unterabsätzen genannten Tätigkeiten a) und b), sofern die Gesamttätigkeit der festen Niederlassung, die sich aus dieser Verbindung ergibt, vorbereitender oder unterstützender Natur ist.
   5. Ungeachtet der Absätze 1 und 2 gilt, wenn eine Person – mit Ausnahme eines selbständigen Vertreters, auf den Absatz 6 Anwendung findet – für ein Unternehmen handelt und in einem Vertragsstaat die Befugnis hat und gewöhnlich ausübt, im Namen des Unternehmens Verträge zu schließen so gilt das Unternehmen in diesem Staat in bezug auf alle Tätigkeiten, die diese Person für das Unternehmen ausübt, als Betriebsstätte, es sei denn, die Tätigkeiten dieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, wenn sie durch einen festen Geschäftssitz ausgeübt würden, diesen festen Geschäftssitz nicht zu einer Betriebsstätte im Sinne des genannten Absatzes machen würden.
   6. Ein Unternehmen gilt nicht allein deshalb als in einem Vertragsstaat ansässig, weil es seine Tätigkeit in diesem Staat durch einen Makler, Generalkommissar oder einen anderen selbständigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer üblichen Tätigkeit handeln.
   7. Die Tatsache, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen ein im anderen Vertragsstaat ansässiges Unternehmen beherrscht oder von diesem beherrscht wird oder in diesem anderen Staat eine Geschäftstätigkeit ausübt (sei es durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise), begründet für sich allein noch keine Betriebsstätte des anderen Unternehmens.

    

   Artikel 6

   Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

   1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus im anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen (einschließlich Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft) können in diesem anderen Staat besteuert werden.
   2. Der Begriff “unbewegliches Vermögen” hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das betreffende Vermögen belegen ist. Der Begriff umfasst in jedem Fall das Zubehör von Grundstücken, Vieh und land- und forstwirtschaftliche Geräte, Rechte, auf die die allgemeinen Vorschriften über Grundbesitz Anwendung finden, den Nießbrauch an Grundstücken sowie Rechte auf veränderliche oder feste Zahlungen als Gegenleistung für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe, Boote und Luftfahrzeuge gelten nicht als Grundstücke.
   3. (2) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, Vermietung oder sonstigen Verwertung von unbeweglichem Vermögen.
   4. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das für die Erbringung selbständiger persönlicher Dienstleistungen genutzt wird.

    

   Artikel 7

   Unternehmensgewinne

   1. Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen eine der genannten Tätigkeiten aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur in dem Umfang, in dem sie auf diese Betriebsstätte entfallen.
   2. (4) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 dieser Betriebsstätte in jedem Vertragsstaat die Gewinne zugerechnet, die sie erzielen könnte, wenn sie ein selbständiges und unabhängiges Unternehmen wäre, das gleiche oder ähnliche Tätigkeiten unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen ausübt und völlig unabhängig von dem Unternehmen handelt, dessen Betriebsstätte sie ist.
   3. Bei der Ermittlung des Gewinns einer Betriebsstätte sind die Aufwendungen für die Zwecke der Betriebsstätte, einschließlich der Aufwendungen für die Geschäftsführung und die allgemeine Verwaltung, unabhängig davon, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind, zum Abzug zuzulassen.
   4. (3) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne auf der Grundlage einer Aufteilung des Gesamtgewinns des Unternehmens auf seine verschiedenen Teile zu ermitteln, hindert Absatz 2 diesen Vertragsstaat nicht daran, die zu besteuernden Gewinne durch eine solche Aufteilung, wie sie üblich ist, zu ermitteln; die gewählte Aufteilungsmethode muß jedoch so beschaffen sein, daß das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.
   5. Einer Betriebsstätte werden keine Gewinne zugerechnet, die sich aus dem bloßen Erwerb von Waren oder Gütern für das Unternehmen durch diese Betriebsstätte ergeben.
   6. Für die Zwecke der vorstehenden Absätze werden die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne Jahr für Jahr nach derselben Methode ermittelt, es sei denn, es liegen stichhaltige und hinreichende Gründe vor, die dagegen sprechen.
   7. Enthalten die Gewinne Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens gesondert behandelt werden, so bleiben die Bestimmungen jener Artikel von den Bestimmungen dieses Artikels unberührt.

    

   Artikel 8

   Schifffahrt und Luftverkehr

   1. Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr erzielt, können nur in diesem Staat besteuert werden.
   2. Die Bestimmungen von Absatz 1 gelten auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einem gemeinsamen Unternehmen oder einer internationalen Betriebsstätte.
   3. Für die Zwecke dieses Artikels gelten als Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr:

   (a) Gewinne aus der Vermietung von Schiffen oder Flugzeugen auf Bareboat-Basis;

   (b) Gewinne aus der Verwendung, Wartung oder Vermietung von Containern (einschließlich Anhängern und zugehöriger Ausrüstung für die Beförderung von Containern), die für die Beförderung von Gütern oder Waren verwendet werden, und

   (c) Zinsen auf Gelder, die mit dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen zusammenhängen, wenn diese Vermietung oder diese Nutzung, Instandhaltung oder Verpachtung bzw. diese Zinsen mit dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr zusammenhängen

   Artikel 9

   Assoziierte Unternehmen

   1. Wo

   (a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsführung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt ist oder

   (b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,

   und in beiden Fällen zwischen den beiden Unternehmen in ihren geschäftlichen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen festgelegt oder auferlegt werden, die von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Unternehmen festgelegt würden, so können die Gewinne, die ohne diese Bedingungen einem der Unternehmen zugeflossen wären, aber aufgrund dieser Bedingungen nicht zugeflossen sind, in die Gewinne dieses Unternehmens einbezogen und entsprechend besteuert werden.

   2. [Ersetzt durch Artikel 17 Absatz 1 des MLI] [Bezieht ein Vertragsstaat in die Gewinne eines Unternehmens dieses Staates Gewinne ein – und besteuert sie entsprechend -, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den einbezogenen Gewinnen um Gewinne, die dem Unternehmen des erstgenannten Staates zugeflossen wären, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart worden wären, so nimmt dieser andere Staat eine angemessene Berichtigung des Betrags der in ihm auf diese vereinbarten Gewinne erhobenen Steuer vor. Bei der Festlegung dieser Anpassung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens gebührend zu berücksichtigen, und die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten konsultieren einander erforderlichenfalls.

      Der folgende Absatz 1 des Artikels 17 des MLI ersetzt Absatz 2 des Artikels 9 des vorliegenden Abkommens:

      ARTIKEL 17 DER MLI – ENTSPRECHENDE ANPASSUNGEN

      Wo ein [Contracting State] zu den Gewinnen eines Unternehmens dieses Typs gehört [Contracting State] – und besteuert entsprechend – Gewinne, auf die ein Unternehmen des anderen [Contracting State] in diesem anderen Land besteuert worden ist [Contracting State] und die darin enthaltenen Gewinne sind Gewinne, die dem Unternehmen des erstgenannten Unternehmens zugeflossen wären [Contracting State] wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart worden wären, dann wäre diese andere [Contracting State] nimmt eine angemessene Berichtigung des Betrags der dort auf diese Gewinne erhobenen Steuer vor. Bei der Festlegung einer solchen Anpassung sind die übrigen Bestimmungen von [the Agreement] gebührend zu berücksichtigen, und die zuständigen Behörden der Website [Contracting States] konsultieren sich erforderlichenfalls gegenseitig.

       

      Artikel 10

      Dividenden

      1. Dividenden, die von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, sind, wenn der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer der Dividenden ist, nur in diesem anderen Staat steuerpflichtig. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden ausgeschüttet werden.
      2. Der in diesem Artikel verwendete Begriff “Dividenden” bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussscheinen oder Genussrechten, Bergwerksaktien, Gründeraktien oder anderen Rechten, die keine Forderungen sind und die am Gewinn beteiligt sind, sowie Einkünfte aus anderen Gesellschaftsrechten, die nach den Rechtsvorschriften des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, steuerlich wie Einkünfte aus Aktien behandelt werden.
      3. Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt oder in diesem anderen Staat von einer dort gelegenen festen Einrichtung aus selbständige persönliche Dienstleistungen erbringt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 bzw. Artikel 14 Anwendung.
      4. Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat keine Steuer auf die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden erheben, es sei denn, daß diese Dividenden an eine in diesem anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder daß der Betrieb, für den die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich mit einer in diesem anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung verbunden ist, noch die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft einer Steuer auf die nicht ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft unterwerfen, auch wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus Gewinnen oder Einkünften bestehen, die in diesem anderen Staat erzielt werden.

       

      Artikel 11

      Zinsen

      1. Zinsen, die in einem Vertragsstaat entstehen und im wirtschaftlichen Eigentum einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person stehen, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Der Begriff “Zinsen” im Sinne dieses Artikels bezeichnet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, unabhängig davon, ob sie hypothekarisch gesichert sind oder nicht und ob sie ein Recht auf Beteiligung am Gewinn des Schuldners beinhalten oder nicht, insbesondere Einkünfte aus Staatspapieren und Einkünfte aus Schuldverschreibungen, einschließlich der mit diesen Papieren verbundenen Prämien und Gewinne. Säumniszuschläge gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.
      3. (2) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte in dem anderen Vertragsstaat, in dem die Zinsen entstanden sind, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt oder in diesem anderen Staat von einer dort gelegenen festen Einrichtung aus selbständige persönliche Dienstleistungen erbringt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 bzw. Artikel 14 Anwendung.
      4. Übersteigt der Betrag der Zinsen aufgrund besonderer Beziehungen zwischen dem Zahler und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen beiden und einer anderen Person den Betrag, den der Zahler und der Nutzungsberechtigte ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so gilt dieser Artikel nur für den letztgenannten Betrag. In diesem Fall bleibt der übersteigende Teil der Zahlungen nach dem Recht des jeweiligen Vertragsstaates steuerpflichtig, wobei die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu beachten sind.

       

      Artikel 12

      Lizenzgebühren

      1. Lizenzgebühren, die in einem Vertragsstaat entstehen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem sie anfallen, nach den Rechtsvorschriften dieses Staates besteuert werden; ist der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren jedoch in dem anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die so erhobene Steuer 7 v. H. des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.
      3. Unter “Lizenzgebühren” im Sinne dieses Artikels sind Zahlungen jeder Art zu verstehen, die als Gegenleistung für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme oder von Filmen oder Tonbändern, die für Rundfunk- oder Fernsehsendungen verwendet werden, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für Auskünfte über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen geleistet werden.
      4. (3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte in dem anderen Vertragsstaat, in dem die Lizenzgebühren anfallen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt oder in diesem anderen Staat von einer dort gelegenen festen Einrichtung aus selbständige persönliche Dienstleistungen erbringt und das Recht oder der Gegenstand, für den die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 bzw. Artikel 14 Anwendung.
      5. Lizenzgebühren gelten als in einem Vertragsstaat entstanden, wenn der Zahlende in diesem Staat ansässig ist. Hat jedoch die Person, die die Lizenzgebühren zahlt, unabhängig davon, ob sie in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren entstanden ist, und werden diese Lizenzgebühren von dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung getragen, so gelten diese Lizenzgebühren als in dem Staat entstanden, in dem sich die Betriebsstätte oder feste Einrichtung befindet.
      6. Übersteigt der Betrag der Lizenzgebühren aufgrund besonderer Beziehungen zwischen dem Zahler und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen beiden und einer anderen Person unter Berücksichtigung der Nutzung, des Rechts oder der Information, für die sie gezahlt werden, den Betrag, den der Zahler und der Nutzungsberechtigte ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so gilt dieser Artikel nur für den letztgenannten Betrag. In diesem Fall bleibt der übersteigende Teil der Zahlungen nach dem Recht des jeweiligen Vertragsstaates steuerpflichtig, wobei die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu beachten sind.

       

      Artikel 13

      Kapitalgewinne

      1. Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung eines in Artikel 6 genannten und im anderen Vertragsstaat gelegenen Grundstücks erzielt, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Gewinne aus der Veräußerung von beweglichem Vermögen, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder von beweglichem Vermögen, das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person im anderen Vertragsstaat zur Erbringung selbständiger persönlicher Dienstleistungen zur Verfügung steht, einschließlich solcher Gewinne aus der Veräußerung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem gesamten Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
      3. Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das zum Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge gehört, erzielt, können nur in diesem Staat besteuert werden.
      4. Gewinne aus der Veräußerung von anderem als dem in den vorstehenden Absätzen bezeichneten Vermögen können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.

       

      Artikel 14

      Unabhängige persönliche Dienstleistungen

      1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen natürlichen Person aus freiberuflichen Dienstleistungen oder anderen selbständigen Tätigkeiten können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass diese Einkünfte auch in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden können:

      (a) wenn er im anderen Vertragsstaat über eine feste Niederlassung verfügt, die ihm für die Ausübung seiner Tätigkeit regelmäßig zur Verfügung steht; in diesem Fall können die Einkünfte in diesem anderen Vertragsstaat nur in dem Umfang besteuert werden, der dieser festen Niederlassung zuzurechnen ist, oder

      (b) wenn der Aufenthalt in dem anderen Vertragsstaat insgesamt 365 Tage innerhalb eines Zeitraums von 15 Monaten übersteigt; in diesem Fall können die Einkünfte aus der in diesem anderen Staat ausgeübten Tätigkeit in diesem anderen Staat nur in dem Umfang besteuert werden, in dem sie erzielt werden.

      2. Der Begriff “freiberufliche Dienstleistungen” umfasst insbesondere selbständige wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeiten sowie die selbständigen Tätigkeiten von Ärzten, Rechtsanwälten, Ingenieuren, Architekten, Zahnärzten und Wirtschaftsprüfern.

      Artikel 15

      Abhängige persönliche Dienstleistungen

      1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem Dienstverhältnis bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Dienstverhältnis wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Beschäftigung in dieser Weise ausgeübt, so können die daraus erzielten Vergütungen in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte Tätigkeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:

      (a) der Empfänger sich in dem anderen Staat während eines Zeitraums oder von Zeiträumen aufhält, die insgesamt 183 Tage innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums, der in dem betreffenden Kalenderjahr beginnt oder endet, nicht überschreiten, und

      (b) die Vergütungen werden von einem Arbeitgeber, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, oder für dessen Rechnung gezahlt, und

      (c) die Vergütungen werden nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.

      3. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen für eine Tätigkeit an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrieben wird, nur in diesem Staat besteuert werden. Werden die Vergütungen jedoch von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogen, können sie auch in diesem anderen Staat besteuert werden.

       

      Artikel 16

      Honorare der Direktoren

      Vergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft erhält, können in diesem anderen Staat besteuert werden.

       

      Artikel 17

      Künstler und Sportler

      1. Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Unterhaltungskünstler, z. B. als Theater-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler oder Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat ausgeübten persönlichen Tätigkeit bezieht, in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Werden Einkünfte aus oder im Zusammenhang mit der persönlichen Tätigkeit eines Unterhaltungskünstlers oder Sportlers nicht dem Unterhaltungskünstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zugerechnet, so können diese Einkünfte abweichend von den Artikeln 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Tätigkeit des Unterhaltungskünstlers oder Sportlers ausgeübt wird.
      3. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten, die ein Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausübt, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus öffentlichen Mitteln eines oder beider Vertragsstaaten oder aus Mitteln örtlicher Behörden oder satzungsmäßiger Einrichtungen dieser Staaten finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.

       

      Artikel 18

      Renten

      1. Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person als Gegenleistung für eine frühere Tätigkeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.
      2. Ungeachtet des Absatzes 1 können Renten und andere Zahlungen aus einem System der sozialen Sicherheit eines Vertragsstaats nur in diesem Staat besteuert werden.
      3. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen (einschließlich Kapitalabfindungen), die in einem Vertragsstaat entstehen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, sofern diese Zahlungen auf Beiträgen oder Rückstellungen beruhen, die der Empfänger oder für ihn im Rahmen eines Altersversorgungssystems entrichtet hat, und sofern diese Beiträge, Rückstellungen oder die Ruhegehälter oder ähnlichen Vergütungen im erstgenannten Staat nach den allgemeinen Vorschriften seines Steuerrechts besteuert worden sind.

       

      Artikel 19

      Öffentlicher Dienst

      (a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskörperschaften oder einer Körperschaft des öffentlichen Rechts an eine natürliche Person für Dienstleistungen gezahlt werden, die für diesen Staat oder diese Körperschaft erbracht worden sind, können nur in diesem Staat besteuert werden.

      (b) Solche Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienstleistungen in diesem Staat erbracht werden und die Person in diesem Staat ansässig ist, die:

      (i) die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt oder

      (ii) nicht ausschließlich zum Zweck der Erbringung der Dienstleistungen in diesem Staat ansässig geworden ist.

      (a) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat oder einer Gebietskörperschaft oder einer gesetzlichen Einrichtung dieses Staates oder aus von diesen geschaffenen Mitteln an eine natürliche Person für Dienstleistungen gezahlt werden, die sie diesem Staat oder dieser Gebietskörperschaft oder Einrichtung erbracht hat, nur in diesem Staat besteuert werden.

      (b) Solche Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Person in diesem Staat ansässig ist und dessen Staatsangehörigkeit besitzt.

      3. Die Artikel 15, 16, 17 und 18 gelten für Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einem von einem Vertragsstaat, einer Gebietskörperschaft oder einer gesetzlichen Einrichtung dieses Staates ausgeübten Gewerbebetrieb erbracht werden.

       

      Artikel 20

      Studenten Zahlungen

      die ein Student oder ein kaufmännischer Auszubildender, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder unmittelbar vor seinem Besuch in einem Vertragsstaat ansässig war und der sich in dem erstgenannten Staat ausschließlich zum Zweck seiner Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, seine Ausbildung oder seine Weiterbildung erhält, werden in diesem Staat nicht besteuert, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen.

      Artikel 21

      Sonstige Einnahmen

      1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, gleichviel woher sie stammen, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt sind, können nur in diesem Staat besteuert werden.
      2. Absatz 1 gilt nicht für Einkünfte, die nicht aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 stammen, wenn der Empfänger dieser Einkünfte in einem Vertragsstaat ansässig ist und in dem anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt oder in diesem anderen Staat selbständige persönliche Dienstleistungen von einer dort gelegenen festen Einrichtung aus erbringt und das Recht oder Vermögen, für das die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich mit dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung verbunden ist. In diesem Fall finden die Bestimmungen von Artikel 7 bzw. Artikel 14 Anwendung.
      3. Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt werden und im anderen Vertragsstaat entstehen, auch in diesem anderen Staat besteuert werden.

       

      Artikel 22

      Kapital

      1. Vermögen in Form von in Artikel 6 bezeichnetem unbeweglichem Vermögen, das im Eigentum einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person steht und im anderen Vertragsstaat gelegen ist, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.
      2. Kapital in Form von beweglichem Vermögen, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder in Form von beweglichem Vermögen, das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person im anderen Vertragsstaat zur Erbringung selbständiger persönlicher Dienstleistungen zur Verfügung steht, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.
      3. Kapital, das durch Schiffe und Luftfahrzeuge repräsentiert wird, die von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das zum Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge gehört, kann nur in diesem Staat besteuert werden. 4. Alle anderen Kapitalbestandteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.

      Artikel 23

      Beseitigung der Doppelbesteuerung

      1. In Singapur ist die Doppelbesteuerung wie folgt zu vermeiden: Bezieht eine in Singapur ansässige Person Einkünfte aus Luxemburg, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in Luxemburg besteuert werden können, so rechnet Singapur vorbehaltlich seiner Rechtsvorschriften über die Anrechnung der in einem anderen Land als Singapur zu zahlenden Steuer auf die Steuer von Singapur die in Luxemburg gezahlte Steuer entweder direkt oder durch Abzug auf die in Singapur auf die Einkünfte dieser Person zu zahlende Steuer an. Handelt es sich bei diesen Einkünften um eine Dividende, die von einer in Luxemburg ansässigen Gesellschaft an eine in Singapur ansässige Gesellschaft gezahlt wird, die unmittelbar oder mittelbar mindestens 10 % des Gesellschaftskapitals der erstgenannten Gesellschaft besitzt, so wird bei der Anrechnung die luxemburgische Steuer berücksichtigt, die diese Gesellschaft auf den Teil ihres Gewinns entrichtet hat, aus dem die Dividende gezahlt wird.
      2. In Luxemburg wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: Vorbehaltlich der Bestimmungen des luxemburgischen Rechts über die Beseitigung der Doppelbesteuerung, die diesen allgemeinen Grundsatz nicht beeinträchtigen, wird die Doppelbesteuerung wie folgt beseitigt

      (a) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Person Einkünfte oder besitzt sie Kapital, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in Singapur besteuert werden können, so wird Luxemburg vorbehaltlich der Bestimmungen der Unterabsätze (b), (c) und (d) diese Einkünfte oder dieses Kapital von der Steuer befreien, jedoch bei der Berechnung des Steuerbetrags für die übrigen Einkünfte oder das übrige Kapital der gebietsansässigen Person die gleichen Steuersätze anwenden, als ob die Einkünfte oder das Kapital nicht befreit worden wären.

      (b) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 12, Artikel 17 und Artikel 21 Absatz 3 in Singapur besteuert werden können, so kann Luxemburg von der Einkommensteuer natürlicher Personen oder von der Körperschaftsteuer dieser Person einen Betrag in Höhe der in Singapur gezahlten Steuer abziehen. Dieser Abzug darf jedoch den Teil der vor dem Abzug berechneten Steuer nicht übersteigen, der auf diese Einkünfte aus Singapur entfällt.

      (c) Buchstabe a) gilt nicht für Einkünfte oder Vermögen einer in Luxemburg ansässigen Person, wenn Singapur die Bestimmungen dieses Abkommens anwendet, um diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Steuer zu befreien, oder die Bestimmungen des Artikels 12 Absatz 2 auf diese Einkünfte anwendet.

      (d) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Gesellschaft Dividenden aus singapurischen Quellen, so befreit Luxemburg diese Dividenden von der Steuer, sofern die in Luxemburg ansässige Gesellschaft seit Beginn des Rechnungsjahres unmittelbar mindestens 10 % des Kapitals der die Dividenden ausschüttenden Gesellschaft hält und diese Gesellschaft in Singapur einer der luxemburgischen Körperschaftsteuer entsprechenden Einkommensteuer unterliegt. Die vorgenannten Anteile an der Gesellschaft in Singapur sind unter den gleichen Bedingungen von der luxemburgischen Kapitalsteuer befreit. Die Befreiung nach diesem Unterabsatz gilt auch dann, wenn die singapurische Gesellschaft in Singapur nach den singapurischen Gesetzen, die Anreize zur Förderung der wirtschaftlichen Entwicklung in Singapur vorsehen, von der Steuer befreit ist oder zu einem ermäßigten Satz besteuert wird.

       

      Artikel 24

      Nicht-Diskriminierung

      1. Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaats dürfen in dem anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen dieses anderen Staates unter den gleichen Umständen, insbesondere hinsichtlich des Wohnsitzes, unterworfen sind oder unterworfen werden können.
      2. Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in diesem anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen dieses anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.
      3. Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, der:

      (a) den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen die persönlichen Freibeträge, Befreiungen und Ermäßigungen für steuerliche Zwecke, die er seinen eigenen ansässigen Personen gewährt, oder

      (b) den Staatsangehörigen des anderen Vertragsstaats die persönlichen Freibeträge, Befreiungen und Ermäßigungen für Steuerzwecke, die er seinen eigenen Staatsangehörigen, die nicht in diesem Staat ansässig sind, oder anderen Personen gewährt, die in den Steuergesetzen dieses Staates festgelegt sind.

      4. Außer in den Fällen des Artikels 9 Absatz 1, des Artikels 11 Absatz 4 und des Artikels 12 Absatz 6 sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Vergütungen, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen abzugsfähig, als ob sie an eine im erstgenannten Staat ansässige Person gezahlt worden wären. Ebenso sind die Schulden eines Unternehmens eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Kapitals dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen abzugsfähig, als wären sie gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person eingegangen worden.
      5. Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar im Eigentum oder unter der Kontrolle einer oder mehrerer im anderen Vertragsstaat ansässiger Personen steht, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteuerung und keinen damit zusammenhängenden Anforderungen unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Anforderungen, denen andere gleichartige Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.
      6. Gewährt ein Vertragsstaat seinen Staatsangehörigen steuerliche Anreize, um die wirtschaftliche oder soziale Entwicklung im Einklang mit seiner Politik und seinen Kriterien zu fördern, so ist dies nicht als Diskriminierung im Sinne dieses Artikels auszulegen. 7. Die Bestimmungen dieses Artikels gelten für die Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens sind.

       

      Artikel 25

      Verfahren der gegenseitigen Verständigung

      1. Ist eine Person der Auffassung, daß die Maßnahmen eines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer diesem Abkommen widersprechenden Besteuerung führen oder führen werden, so kann sie unbeschadet der im innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe ihren Fall bei der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, wenn ihr Fall unter Artikel 24 Absatz 1 fällt, bei der Behörde des Vertragsstaats, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt, vorbringen. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme, die zu einer Besteuerung führt, die nicht mit den Bestimmungen des Abkommens übereinstimmt, eingereicht werden.
      2. Die zuständige Behörde bemüht sich, wenn ihr der Einspruch gerechtfertigt erscheint und sie selbst nicht in der Lage ist, eine zufriedenstellende Lösung zu finden, den Fall in gegenseitigem Einvernehmen mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaates zu lösen, um eine abkommenswidrige Besteuerung zu vermeiden. Jede erzielte Vereinbarung wird ungeachtet etwaiger Fristen im innerstaatlichen Recht der Vertragsstaaten umgesetzt.
      4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, alle Schwierigkeiten oder Zweifel, die sich bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ergeben, im gegenseitigen Einvernehmen zu lösen. Sie können auch gemeinsam Konsultationen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung in den im Abkommen nicht vorgesehenen Fällen führen.
      5. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können unmittelbar miteinander verkehren, um eine Vereinbarung im Sinne der vorstehenden Absätze zu treffen

      Der folgende Teil VI des MLI gilt für dieses Abkommen:12

      TEIL VI DER MLI (SCHIEDSVERFAHREN)

      Artikel 19

      (Obligatorische verbindliche Schiedsgerichtsbarkeit) des MLI

      1. Wo:
      1. a) eine Person gemäß [paragraph 1 of Article 25 of this Agreement] bei der zuständigen Behörde einer [Contracting State] einen Fall mit der Begründung vorgebracht hat, dass die Handlungen einer oder beider [Contracting States] für diese Person zu einer Besteuerung geführt haben, die nicht mit den Bestimmungen von [the Agreement] im Einklang steht, und
      1. b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, eine Einigung zur Lösung des Falles zu erzielen gemäß [paragraph 2 of Article 25 of the Agreement]innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren ab dem in Absatz 8 oder 9 genannten Starttermin [of Article 19 of the MLI](es sei denn, die zuständigen Behörden des betreffenden Mitgliedstaats haben vor Ablauf dieser Frist [Contracting States] einer anderen Frist für diesen Fall zugestimmt und die Person, die den Fall vorgelegt hat, von dieser Vereinbarung unterrichtet haben),

      alle ungelösten Fragen, die sich aus dem Fall ergeben, werden auf schriftlichen Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen, und zwar in der unter [Part VI of the MLI] beschriebenen Weise und nach den Regeln oder Verfahren, die von den zuständigen Behörden der [Contracting States] gemäß den Bestimmungen der [paragraph 10 of Article 19 of the MLI] vereinbart wurden.

      2. Hat eine zuständige Behörde das in Absatz 1 genannte Verständigungsverfahren ausgesetzt, so [of Article 19 of the MLI] weil vor einem Gericht oder einem Verwaltungsgericht ein Verfahren zu einem oder mehreren derselben Punkte anhängig ist, die in Absatz 1 Buchstabe b) vorgesehene Frist [of Article 19 of the MLI] wird eingestellt, bis entweder eine endgültige Entscheidung des Gerichts oder des Verwaltungsgerichts ergangen ist oder das Verfahren ausgesetzt oder zurückgezogen wurde. Haben sich eine Person, die einen Fall vorgebracht hat, und eine zuständige Behörde darauf geeinigt, das Verständigungsverfahren auszusetzen, so läuft die in Absatz 1 Buchstabe b) [of Article 19 of the MLI] vorgesehene Frist so lange, bis die Aussetzung aufgehoben ist.
      3. Sind sich beide zuständigen Behörden darüber einig, dass eine von dem Fall unmittelbar betroffene Person es versäumt hat, rechtzeitig zusätzliche wesentliche Informationen zu übermitteln, die von einer der beiden zuständigen Behörden nach Beginn der in Absatz 1 Buchstabe b) genannten Frist angefordert wurden [of Article 19 of the MLI]die in Absatz 1 Buchstabe b) vorgesehene Frist [of Article 19 of the MLI] wird um den Zeitraum verlängert, der mit dem Tag beginnt, an dem die Informationen angefordert wurden, und mit dem Tag endet, an dem die Informationen bereitgestellt wurden.
      5. a) Der Schiedsspruch in Bezug auf die dem Schiedsgericht unterbreiteten Fragen wird durch das gegenseitige Einvernehmen in Bezug auf den in Absatz 1 [of Article 19 of the MLI] genannten Fall umgesetzt. Die Entscheidung des Schiedsgerichts ist endgültig.
      1. b) Der Schiedsspruch ist für beide [Contracting States] verbindlich, außer in den folgenden Fällen:
      1. i) wenn eine von dem Fall unmittelbar betroffene Person die einvernehmliche Vereinbarung zur Umsetzung der Schiedsentscheidung nicht akzeptiert. In einem solchen Fall kommt der Fall für eine weitere Prüfung durch die zuständigen Behörden nicht in Frage. Die gegenseitige Vereinbarung, mit der die Schiedsentscheidung in dem Fall umgesetzt wird, gilt als von einer von dem Fall unmittelbar betroffenen Person nicht angenommen, wenn eine von dem Fall unmittelbar betroffene Person nicht innerhalb von 60 Tagen nach dem Tag, an dem ihr die Mitteilung über die gegenseitige Vereinbarung zugestellt wurde, alle in der gegenseitigen Vereinbarung zur Umsetzung der Schiedsentscheidung geklärten Fragen von der Prüfung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht zurückzieht oder auf andere Weise alle anhängigen Gerichts- oder Verwaltungsverfahren in Bezug auf diese Fragen in einer Weise beendet, die mit der gegenseitigen Vereinbarung vereinbar ist.
      1. ii) wenn eine rechtskräftige Entscheidung der Gerichte einer der Websites [Contracting States] die Ungültigkeit des Schiedsspruchs feststellt. In einem solchen Fall gilt der Antrag auf ein Schiedsverfahren gemäß Absatz 1 [of Article 19 of the MLI] als nicht gestellt und das Schiedsverfahren als nicht stattgefunden (außer für die Zwecke der Artikel 21 (Vertraulichkeit des Schiedsverfahrens) und 25 (Kosten des Schiedsverfahrens) [of the MLI]). In einem solchen Fall kann ein neues Ersuchen um ein Schiedsverfahren gestellt werden, es sei denn, die zuständigen Behörden stimmen zu, dass ein solches neues Ersuchen nicht zulässig sein sollte.

      iii) wenn eine von dem Fall unmittelbar betroffene Person einen Rechtsstreit über die Fragen, die in der gegenseitigen Vereinbarung zur Umsetzung des Schiedsspruchs geregelt wurden, vor einem Gericht oder Verwaltungsgericht anhängig macht.

      5. (2) Die zuständige Behörde, bei der der ursprüngliche Antrag auf ein Verständigungsverfahren gemäß Absatz 1 Buchstabe a eingegangen ist, [of Article 19 of the MLI], muss innerhalb von zwei Kalendermonaten nach Erhalt des Antrags
      1. a) die Person, die den Fall vorgelegt hat, über den Eingang des Antrags zu benachrichtigen und
      1. b) eine Mitteilung über dieses Ersuchen zusammen mit einer Kopie des Ersuchens an die zuständige Behörde der anderen [Contracting State] senden.
      6. Innerhalb von drei Kalendermonaten, nachdem eine zuständige Behörde den Antrag auf Einleitung eines Verständigungsverfahrens (oder eine Kopie davon von der zuständigen Behörde der anderen Seite [Contracting State]) erhalten hat, muss sie entweder
      1. a) der Person, die den Fall vorgetragen hat, und der anderen zuständigen Behörde mitteilen, dass sie die für eine eingehende Prüfung des Falles erforderlichen Informationen erhalten hat, oder
      1. b) zu diesem Zweck zusätzliche Informationen von dieser Person anfordern.
      7. Wenn gemäß Absatz 6 Buchstabe b) [of Article 19 of the MLI]Hat eine oder haben beide zuständige Behörden von der Person, die den Fall vorgelegt hat, zusätzliche Informationen angefordert, die für eine eingehende Prüfung des Falles erforderlich sind, so teilt die zuständige Behörde, die die zusätzlichen Informationen angefordert hat, dieser Person und der anderen zuständigen Behörde innerhalb von drei Kalendermonaten nach Erhalt der zusätzlichen Informationen von dieser Person mit, dass sie entweder
      1. a) dass sie die angeforderten Informationen erhalten hat; oder
      2. b) dass einige der angeforderten Informationen noch fehlen.
      8. Hat keine der zuständigen Behörden zusätzliche Informationen gemäß Absatz 6 Buchstabe b) [of Article 19 of the MLI] angefordert, so ist der in Absatz 1 [of Article 19 of the MLI] genannte Beginn der Frist der frühere Zeitpunkt:
      1. a) das Datum, an dem beide zuständigen Behörden die Person, die den Fall gemäß Absatz 6 Buchstabe a) vorgelegt hat, benachrichtigt haben [of Article 19 of the MLI]; und
      1. b) das Datum, das drei Kalendermonate nach der Mitteilung an die zuständige Behörde der anderen [Contracting State] gemäß Absatz 5 Buchstabe b) liegt [of Article 19 of the MLI].
      9. Wurden gemäß Absatz 6 Buchstabe b) [of Article 19 of the MLI] zusätzliche Informationen angefordert, so ist der in Absatz 1 [of Article 19 of the MLI] genannte Beginn der Frist der frühere Zeitpunkt:
      1. a) das späteste Datum, an dem die zuständigen Behörden, die zusätzliche Informationen angefordert haben, die Person, die den Fall vorgelegt hat, und die andere zuständige Behörde gemäß Absatz 7 Buchstabe a unterrichtet haben [of Article 19 of the MLI]; und
      1. b) das Datum, das drei Kalendermonate nach dem Zeitpunkt liegt, zu dem beide zuständigen Behörden alle von einer der beiden zuständigen Behörden angeforderten Informationen von der Person erhalten haben, die den Fall vorgelegt hat.

      Übermittelt jedoch eine oder beide der zuständigen Behörden die Mitteilung nach Absatz 7 Buchstabe b) [of Article 19 of the MLI], so wird diese Mitteilung als Ersuchen um zusätzliche Informationen nach Absatz 6 Buchstabe b) behandelt [of Article 19 of the MLI].

      10. Die zuständigen Behörden von [Contracting States] legen in gegenseitigem Einvernehmen gemäß [Article 25 of the Agreement] die Art und Weise der Anwendung der Bestimmungen von [Part VI of the MLI] fest, einschließlich der Mindestinformationen, die jede zuständige Behörde für eine eingehende Prüfung des Falles benötigt. Eine solche Vereinbarung muss vor dem Zeitpunkt geschlossen werden, zu dem ungelöste Fragen in einem Fall erstmals einem Schiedsverfahren unterworfen werden können, und kann danach von Zeit zu Zeit geändert werden
      11. Ungeachtet der anderen Bestimmungen von [Article 19 of the MLI],
      1. a) Eine ungelöste Frage, die sich aus einem Verständigungsverfahren ergibt und ansonsten in den Anwendungsbereich des unter [the MLI] vorgesehenen Schiedsverfahrens fällt, wird nicht dem Schiedsverfahren unterworfen, wenn über diese Frage bereits von einem Gericht oder einem Verwaltungsgericht einer der beiden Parteien entschieden wurde [Contracting State];
      1. b) Ergeht zu irgendeinem Zeitpunkt nach Stellung des Schiedsantrags und vor Übermittlung der Entscheidung des Schiedspanels an die zuständigen Behörden der Website [Contracting States] eine Entscheidung eines Gerichts oder Verwaltungsgerichts einer der Websites [Contracting States], so wird das Schiedsverfahren beendet.

      Artikel 20

      (Ernennung von Schiedsrichtern) des MLI

      1. Sofern die zuständigen Behörden der Website [Contracting States] nicht einvernehmlich andere Regeln vereinbaren, gelten für die Zwecke von [Part VI of the MLI] die Absätze 2 bis 4 [of Article 20 of the MLI].
      2. Für die Ernennung der Mitglieder eines Schiedspanels gelten die folgenden Regeln:
      1. a) Das Schiedspanel besteht aus drei Einzelmitgliedern mit Fachwissen oder Erfahrung in internationalen Steuerangelegenheiten.
      1. b) Jede zuständige Behörde ernennt innerhalb von 60 Tagen nach dem Datum des Ersuchens um ein Schiedsverfahren gemäß Artikel 19 Absatz 1 [of the MLI] ein Mitglied des Ein-Personen-Panels. Die beiden auf diese Weise ernannten Mitglieder des Panels ernennen innerhalb von 60 Tagen nach ihrer Ernennung ein drittes Mitglied, das den Vorsitz des Schiedspanels führt. Der Vorsitzende darf weder die Staatsangehörigkeit eines der beiden Länder besitzen noch seinen Wohnsitz in einem der beiden Länder haben [Contracting State].
      1. c) Jedes Mitglied des Schiedspanels muss unparteiisch und unabhängig von den zuständigen Behörden, Steuerverwaltungen und Finanzministerien der Mitgliedstaaten sein. [Contracting States] und aller von dem Fall unmittelbar betroffenen Personen (sowie deren Berater) zum Zeitpunkt der Annahme der Bestellung, seine Unparteilichkeit und Unabhängigkeit während des gesamten Verfahrens zu wahren und während eines angemessenen Zeitraums danach jedes Verhalten zu vermeiden, das den Anschein der Unparteilichkeit und Unabhängigkeit der Schiedsrichter in Bezug auf das Verfahren beeinträchtigen könnte.
      3. Für den Fall, dass die zuständige Behörde eines [Contracting State] es versäumt, ein Mitglied des Schiedspanels in der in Absatz 2 genannten Weise und innerhalb der dort genannten Fristen zu bestellen [of Article 20 of the MLI] oder mit Zustimmung der zuständigen Behörden des [Contracting States]wird ein Mitglied im Namen dieser zuständigen Behörde von dem ranghöchsten Beamten des Zentrums für Steuerpolitik und -verwaltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ernannt, der nicht die Staatsangehörigkeit eines der folgenden Länder besitzt [Contracting State].
      4. Ernennen die beiden ursprünglichen Mitglieder des Schiedspanels den Vorsitz nicht in der in Absatz 2 genannten Weise und innerhalb der dort genannten Fristen [of Article 20 of the MLI] oder mit Zustimmung der zuständigen Behörden des [Contracting States]Der Vorsitzende wird von dem ranghöchsten Beamten des Zentrums für Steuerpolitik und -verwaltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ernannt, der nicht die Staatsangehörigkeit eines der folgenden Länder besitzt [Contracting State].

      Artikel 21

      (Vertraulichkeit des Schiedsverfahrens) des MLI

      1. Ausschließlich für die Zwecke der Anwendung der Bestimmungen von [Part VI of the MLI] und der Bestimmungen von [the Agreement] sowie der innerstaatlichen Rechtsvorschriften der [Contracting States] im Zusammenhang mit dem Informationsaustausch, der Vertraulichkeit und der Amtshilfe gelten die Mitglieder des Schiedspanels und höchstens drei Mitarbeiter pro Mitglied (und angehende Schiedsrichter nur insoweit, als dies erforderlich ist, um zu prüfen, ob sie die Anforderungen an Schiedsrichter erfüllen können) als Personen oder Behörden, an die die Informationen weitergegeben werden können. Die Informationen, die das Schiedspanel oder die potenziellen Schiedsrichter erhalten, sowie die Informationen, die die zuständigen Behörden vom Schiedspanel erhalten, gelten als Informationen, die gemäß den Bestimmungen von [the Agreement] über den Informationsaustausch und die Amtshilfe ausgetauscht werden.
      2. Die zuständigen Behörden der [Contracting States] stellen sicher, dass die Mitglieder des Schiedspanels und ihre Mitarbeiter sich vor ihrer Tätigkeit in einem Schiedsverfahren schriftlich verpflichten, alle Informationen im Zusammenhang mit dem Schiedsverfahren im Einklang mit den Vertraulichkeits- und Geheimhaltungspflichten gemäß den Bestimmungen des [the Agreement] im Zusammenhang mit dem Informationsaustausch und der Amtshilfe sowie nach den geltenden Rechtsvorschriften der [Contracting States].

      Artikel 22

      (Lösung eines Falles vor Abschluss des Schiedsverfahrens) des MLI

      Für die Zwecke von [Part VI of the MLI] und der Bestimmungen von [the Agreement] die eine einvernehmliche Beilegung von Fällen vorsehen, werden das Verständigungsverfahren sowie das Schiedsverfahren in Bezug auf einen Fall beendet, wenn zu irgendeinem Zeitpunkt, nachdem ein Antrag auf ein Schiedsverfahren gestellt wurde und bevor das Schiedspanel seine Entscheidung an die zuständigen Behörden des [Contracting States]:

      1. a) die zuständigen Behörden der Website [Contracting States] sich auf eine einvernehmliche Lösung des Falles verständigen; oder
      1. b) die Person, die den Fall vorgebracht hat, den Antrag auf ein Schiedsverfahren oder den Antrag auf ein Verständigungsverfahren zurückzieht.

      Artikel 23

      (Art des Schlichtungsverfahrens) des MLI

      Schlichtung des letzten Angebots

      1. Sofern die zuständigen Behörden der Website [Contracting States] nicht einvernehmlich andere Regeln vereinbaren, gelten für ein Schiedsverfahren gemäß [Part VI of the MLI] die folgenden Regeln:
      1. a) Nachdem ein Fall dem Schiedsgericht vorgelegt wurde, wird die zuständige Behörde jedes [Contracting State] unterbreitet dem Schiedspanel bis zu einem einvernehmlich festgelegten Termin einen Lösungsvorschlag, der alle ungelösten Fragen in dem Fall behandelt (unter Berücksichtigung aller Vereinbarungen, die zuvor in diesem Fall zwischen den zuständigen Behörden der [Contracting States]). Der Beschlussvorschlag beschränkt sich auf die Festsetzung bestimmter Geldbeträge (z. B. Einnahmen oder Ausgaben) oder, sofern angegeben, des Höchststeuersatzes gemäß [the Agreement] für jede Anpassung oder ähnliche Frage in der Sache. In einem Fall, in dem die zuständigen Behörden des [Contracting States] nicht in der Lage waren, eine Einigung über die Bedingungen für die Anwendung einer Bestimmung der [the Agreement] (im Folgenden als “Schwellenfrage” bezeichnet), wie z. B. die Frage, ob eine Person ansässig ist oder ob eine Betriebsstätte besteht, können die zuständigen Behörden alternative Lösungsvorschläge zu Fragen unterbreiten, deren Entscheidung von der Lösung solcher Schwellenfragen abhängt.
      1. b) Die zuständige Behörde von [Contracting State] kann dem Schiedspanel auch ein unterstützendes Positionspapier zur Prüfung vorlegen. Jede zuständige Behörde, die einen Entschließungsvorschlag oder ein unterstützendes Positionspapier einreicht, übermittelt der anderen zuständigen Behörde eine Kopie bis zu dem Datum, an dem der Entschließungsvorschlag und das unterstützende Positionspapier fällig waren. Jede zuständige Behörde kann dem Schiedspanel ferner bis zu einem einvernehmlich festgelegten Termin eine Erwiderung auf den Entschließungsvorschlag und das unterstützende Positionspapier der anderen zuständigen Behörde vorlegen. Eine Kopie der Antwort ist der anderen zuständigen Behörde bis zu dem Datum zu übermitteln, an dem die Antwort fällig war.
      1. c) Das Schiedspanel wählt als Entscheidung einen der von den zuständigen Behörden für den Fall unterbreiteten Lösungsvorschläge zu den einzelnen Punkten und Schwellenwertfragen aus, ohne eine Begründung oder sonstige Erläuterung der Entscheidung beizufügen. Der Schiedsspruch wird mit der einfachen Mehrheit der Panelmitglieder gefasst. Das Schiedspanel stellt seine Entscheidung den zuständigen Behörden der [Contracting States] schriftlich zu. Die Entscheidung des Schiedsgerichts hat keinen Präzedenzcharakter.
      5. Vor Beginn des Schiedsverfahrens müssen die zuständigen Behörden des [Contracting States] stellt sicher, dass alle Personen, die den Fall vorgetragen haben, und ihre Berater sich schriftlich verpflichten, Informationen, die sie im Laufe des Schiedsverfahrens von einer der zuständigen Behörden oder dem Schiedspanel erhalten haben, nicht an andere Personen weiterzugeben. Das Verständigungsverfahren nach [the Agreement]sowie das Schiedsgerichtsverfahren unter [Part VI of the MLI]Das Verfahren endet, wenn zu irgendeinem Zeitpunkt nach Stellung des Antrags auf ein Schiedsverfahren und vor Übermittlung der Entscheidung des Schiedspanels an die zuständigen Behörden des betreffenden Landes [Contracting States]eine Person, die den Fall vorgelegt hat, oder einer der Berater dieser Person diese Vereinbarung wesentlich verletzt

      Artikel 25

      (Kosten des Schiedsgerichtsverfahrens) des MLI

      In einem Schiedsverfahren gemäß [Part VI of the MLI] werden die Honorare und Auslagen der Mitglieder des Schiedspanels sowie alle Kosten, die der [Contracting States] im Zusammenhang mit dem Schiedsverfahren entstehen, von der [Contracting States] in einer Weise getragen, die von den zuständigen Behörden der [Contracting States] einvernehmlich festgelegt wird. In Ermangelung einer solchen Vereinbarung trägt jedes [Contracting State] seine eigenen Kosten und die Kosten des von ihm benannten Gremiumsmitglieds. Die Kosten für den Vorsitz des Schiedspanels und andere mit der Durchführung des Schiedsverfahrens verbundene Ausgaben werden von [Contracting States] zu gleichen Teilen getragen. Artikel 26 (Vereinbarkeit) Absätze 2 und 3 des MLI

      2. Jede ungelöste Frage, die sich aus einem Verständigungsverfahren ergibt und ansonsten in den Anwendungsbereich des Schiedsverfahrens gemäß [Part VI of the MLI] werden nicht dem Schiedsverfahren unterworfen, wenn die Frage in den Bereich eines Falles fällt, für den zuvor ein Schiedspanel oder ein ähnliches Gremium gemäß einem bilateralen oder multilateralen Übereinkommen eingesetzt wurde, das ein verbindliches Schiedsverfahren für ungelöste Fragen im Rahmen eines Verständigungsverfahrens vorsieht.
      3. [Nothing] in [Part VI of the MLI] berührt die Erfüllung weitergehender Verpflichtungen in Bezug auf die Schlichtung ungelöster Fragen, die sich im Rahmen eines Verständigungsverfahrens aus anderen Übereinkommen ergeben, denen die [Contracting States] beigetreten sind oder beitreten werden. Artikel 28 Absatz 2 Buchstabe a) des MLI

      Gemäß Artikel 28 Absatz 2 Buchstabe a des MLI formuliert Singapur die folgenden Vorbehalte hinsichtlich des Umfangs der Fälle, die für ein Schiedsverfahren nach den Bestimmungen von Teil VI des MLI in Betracht kommen:

      1. a) Die Republik Singapur behält sich das Recht vor, aus dem Anwendungsbereich von Teil VI (Schiedsgerichtsbarkeit) Fälle auszuschließen, die die Anwendung ihrer inländischen allgemeinen Vorschriften zur Bekämpfung von Steuervermeidung, die in Abschnitt 33 des Einkommensteuergesetzes enthalten sind, sowie die Rechtsprechung oder juristische Doktrinen betreffen. Spätere Bestimmungen, die diese Vorschriften zur Bekämpfung der Steuervermeidung ersetzen, ändern oder aktualisieren, werden ebenfalls berücksichtigt. Die Republik Singapur notifiziert dem Verwahrer alle derartigen späteren Bestimmungen.
      1. b) Bezieht sich ein Vorbehalt des anderen Vertragsstaats zu einem Abkommen über eine gedeckte Besteuerung nach Artikel 28 Absatz 2 Buchstabe a ausschließlich auf sein innerstaatliches Recht (einschließlich Rechtsvorschriften, Rechtsprechung, gerichtliche Doktrinen und Sanktionen), so behält sich die Republik Singapur das Recht vor, vom Anwendungsbereich des Teils VI diejenigen Fälle auszuschließen, die vom Anwendungsbereich des Teils VI ausgeschlossen wären, wenn der Vorbehalt des anderen Vertragsstaats unter Bezugnahme auf analoge Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts der Republik Singapur oder auf spätere Bestimmungen, die diese Bestimmungen ersetzen, ändern oder aktualisieren, formuliert würde. Die zuständige Behörde der Republik Singapur konsultiert die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaates, um in dem nach Artikel 19 Absatz 10 geschlossenen Abkommen die entsprechenden Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts der Republik Singapur zu nennen.

      Artikel 26

      Austausch von Informationen

      1. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die für die Durchführung dieses Abkommens oder für die Verwaltung oder Vollstreckung der innerstaatlichen Rechtsvorschriften über Steuern jeder Art und Bezeichnung, die im Namen der Vertragsstaaten oder ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich von Bedeutung sind, soweit die Besteuerung nach diesem Abkommen nicht im Widerspruch dazu steht. Der Austausch von Informationen wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.
      2. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhält, sind in gleicher Weise geheim zu halten wie Informationen, die nach den innerstaatlichen Rechtsvorschriften dieses Staates erlangt wurden, und dürfen nur an Personen oder Behörden (einschließlich Gerichte und Verwaltungsbehörden) weitergegeben werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Verfolgung, der Entscheidung über Rechtsbehelfe in bezug auf die in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht über diese Steuern befaßt sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in öffentlichen Gerichtsverfahren oder in Gerichtsentscheidungen offenlegen.
      3. Die Absätze 1 und 2 sind in keinem Fall so auszulegen, dass sie einem Vertragsstaat die Verpflichtung auferlegen:

      (a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die den Rechtsvorschriften und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates zuwiderlaufen;

      (b) um Auskünfte zu erteilen, die nach den Rechtsvorschriften oder im Rahmen des normalen Verwaltungsablaufs dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht eingeholt werden können;

      (c) Auskünfte zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden oder deren Offenlegung gegen die öffentliche Ordnung (ordre public) verstoßen würde.

      4. Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Auskünfte, so wendet der andere Vertragsstaat seine Maßnahmen zur Informationsbeschaffung an, um die erbetenen Auskünfte zu erhalten, auch wenn dieser andere Staat diese Auskünfte für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen des Absatzes 3; diese Beschränkungen sind jedoch keinesfalls so auszulegen, daß ein Vertragsstaat die Übermittlung von Informationen allein deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat.
      5. Absatz 3 darf in keinem Fall so ausgelegt werden, daß ein Vertragsstaat die Erteilung von Auskünften allein deshalb verweigern darf, weil sich die Auskünfte im Besitz einer Bank, eines anderen Finanzinstituts, eines Bevollmächtigten oder einer Person, die als Vertreter oder Treuhänder auftritt, befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person beziehen.

      Artikel 27

      Mitglieder der diplomatischen Missionen und konsularischen Vertretungen

      Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte der Mitglieder diplomatischer Missionen oder konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder nach den Bestimmungen besonderer Abkommen.

      Der folgende Absatz 1 von Artikel 7 des MLI findet Anwendung und ersetzt die Bestimmungen dieses Abkommens:

      ARTIKEL 7 DER MLI – VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH DES VERTRAGS

      (Hauptzweckbestimmung)

      Ungeachtet der Bestimmungen von [the Agreement] ist eine Leistung nach [the Agreement] wird in Bezug auf einen Einkommens- oder Vermögensposten nicht gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller relevanten Tatsachen und Umstände vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass die Erlangung dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung oder eines Geschäfts war, die bzw. das direkt oder indirekt zu diesem Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird festgestellt, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen des [the Agreement].

      Der folgende Absatz 4 von Artikel 7 des MLI gilt für Absatz 1 von Artikel 7 des MLI:

      Wird einer Person nach [the Agreement] eine Leistung nach [paragraph 1 of Article 7 of the MLI] verweigert, so kann die zuständige Behörde des [Contracting State] die diese Leistung andernfalls gewährt hätte, behandelt die zuständige Behörde die betreffende Person dennoch so, als habe sie Anspruch auf diese Leistung oder auf andere Leistungen in Bezug auf einen bestimmten Einkommens- oder Kapitalposten, wenn sie auf Antrag der betreffenden Person und nach Prüfung der maßgeblichen Tatsachen und Umstände feststellt, dass diese Leistungen der betreffenden Person auch ohne das Geschäft oder die Vereinbarung im Sinne von [paragraph 1 of Article 7 of the MLI]. Die zuständige Behörde der [Contracting State], an die ein Ersuchen nach diesem Absatz von einer in der anderen [Contracting State] ansässigen Person gerichtet wurde, berät sich mit der zuständigen Behörde der anderen [Contracting State], bevor sie das Ersuchen ablehnt.

      Artikel 28

      Inkrafttreten

      1. Die Vertragsstaaten notifizieren einander auf diplomatischem Wege schriftlich, dass die nach ihrem Recht für das Inkrafttreten dieses Abkommens erforderlichen Verfahren erfüllt sind.
      2. Das Abkommen tritt an dem Tag in Kraft, an dem die spätere dieser Notifikationen erfolgt, und seine Bestimmungen werden wirksam:

      (a) in Singapur:

      (i) für an der Quelle einbehaltene Steuern auf Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres, das auf das Jahr des Inkrafttretens des Abkommens folgt, gezahlt werden, als gezahlt gelten oder gezahlt werden (je nachdem, welcher Zeitpunkt der früheste ist);

      (ii) in Bezug auf den Steueranspruch (mit Ausnahme der an der Quelle einbehaltenen Steuern) für jedes Veranlagungsjahr, das am oder nach dem 1. Januar des zweiten Kalenderjahres nach dem Jahr des Inkrafttretens des Abkommens beginnt, und

      (iii) in bezug auf Artikel 26 für Ersuchen, die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens gestellt werden und Auskünfte für Steuern betreffen, die sich auf Besteuerungszeiträume beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen, oder, wenn es keinen Besteuerungszeitraum gibt, für alle Steuerbelastungen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres entstehen;

      (b) in Luxemburg:

      (i) in Bezug auf an der Quelle einbehaltene Steuern auf Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres erzielt werden, das auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt;

      (ii) in Bezug auf andere Steuern vom Einkommen und vom Vermögen auf Steuern, die für ein Steuerjahr anfallen, das am oder nach dem 1. Januar des auf das Jahr des Inkrafttretens des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnt;

      (iii) in bezug auf Artikel 26 für Ersuchen, die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens gestellt werden und Auskünfte für Steuern betreffen, die sich auf Besteuerungszeiträume beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen, oder, wenn es keinen Besteuerungszeitraum gibt, für alle Steuerbelastungen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres entstehen.

      3. (1) Das am 6. März 1993 unterzeichnete Abkommen zwischen der Republik Singapur und dem Großherzogtum Luxemburg zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen mit Protokoll wird gekündigt und tritt zu dem Zeitpunkt außer Kraft, zu dem dieses Abkommen für die Steuern, auf die es nach Absatz 2 Anwendung findet, in Kraft tritt.
      4. Ungeachtet des Absatzes 3 bleibt Artikel 23 Absatz 1 Buchstabe c) des am 6. März 1993 unterzeichneten Abkommens zwischen der Republik Singapur und dem Großherzogtum Luxemburg zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen mit Protokoll für einen Zeitraum von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Abkommens anwendbar.

      Artikel 29

      Terminierung

      Dieses Abkommen bleibt in Kraft, bis es von einem Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Wege kündigen, und zwar mindestens sechs Monate vor dem Ende eines jeden Kalenderjahres, das nach Ablauf eines Zeitraums von fünf Jahren nach seinem Inkrafttreten beginnt. In diesem Fall wird das Abkommen unwirksam:

      (a) in Singapur

      (i) in Bezug auf an der Quelle einbehaltene Steuern auf Beträge, die nach dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Mitteilung erfolgt, gezahlt werden, als gezahlt gelten oder gezahlt werden (je nachdem, welcher Zeitpunkt der früheste ist);

      (ii) in Bezug auf die Steuer (mit Ausnahme der an der Quelle einbehaltenen Steuern) für jedes Veranlagungsjahr, das am oder nach dem 1. Januar des zweiten Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem die Mitteilung erfolgt, beginnt, und

      (iii) in allen anderen Fällen nach dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Mitteilung erfolgt;

      (b) in Luxemburg:

      (i) in Bezug auf die an der Quelle einbehaltenen Steuern auf Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres erzielt werden, das auf das Jahr folgt, in dem der Bescheid ergeht;

      (ii) in Bezug auf andere Steuern vom Einkommen und vom Vermögen auf Steuern, die für ein Steuerjahr anfallen, das am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres beginnt, das auf das Jahr folgt, in dem der Bescheid ergeht, und

      (iii) in allen anderen Fällen nach dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Mitteilung erfolgt.