AVTALE

MELLOM REGJERINGEN I STORHERTUGEDØMET LUXEMBOURG OG REGJERINGEN I REPUBLIKKEN SINGAPORE FOR UNNGÅENDE DOBBELBESKATTELSE OG FOREBYGGING AV SKATTEUNDRAGELSE MED HENSYN TIL SKATTER PÅ INNTEKT OG KAPITAL

 

Regjeringen til Storhertugdømmet Luxembourg og regjeringen i republikken Singapore,

som ønsker å inngå en avtale for å unngå dobbeltbeskatning og forebygging av skatteunndragelser med hensyn til skatter på inntekt og kapital,]

Har avtalt som følger:

Artikkel 1

Personer som omfattes

Denne avtale skal gjelde for personer som er bosatt i en eller begge de kontraherende stater.

 

Artikkel 2

Skatter dekket

1. Denne overenskomst skal gjelde skatter på inntekt og formue pålagt på vegne av en kontraherende stat eller dens lokale myndigheter, uavhengig av måten de utskrives på.

2. Som skatt på inntekt og formue skal regnes alle skatter som pålegges den samlede inntekt, på den samlede formue eller på deler av inntekt eller formue, herunder skatt på gevinst ved avhendelse av løsøre eller fast eiendom.

3. De eksisterende skatter som avtalen skal gjelde for er spesielt:

(a) i Singapore:

(i) inntektsskatten

(heretter referert til som “Singapore-skatt”);

(b) i Luxembourg:

(i) inntektsskatten på enkeltpersoner (l’impôt sur le revenu des personnes physiques);

(ii) selskapsskatten (l’impôt sur le revenu des collectivités);

(iii) kapitalskatten (l’impôt sur la formue); og

(iv) den kommunale handelsskatten (l’impôt commercial communal);

(heretter referert til som “Luxembourg skatt”)

4. Avtalen skal også gjelde for alle identiske eller vesentlig lignende skatter som pålegges etter datoen for undertegning av avtalen i tillegg til, eller i stedet for, eksisterende skatter. De kompetente myndigheter i de kontraherende stater skal underrette hverandre om alle vesentlige endringer som er gjort i deres skattelovgivning.

 

Artikkel 3

Generelle definisjoner

1. For formålene med denne avtalen, med mindre sammenhengen krever noe annet: (a) betyr uttrykket “Singapore” Republikken Singapore og, når det brukes i geografisk forstand, inkluderer dets landterritorium, indre farvann og territorialfarvann, samt eventuelle maritimt område utenfor territorialhavet som har blitt eller i fremtiden kan bli utpekt i henhold til nasjonal lov, i samsvar med folkeretten, som et område der Singapore kan utøve suverene rettigheter eller jurisdiksjon med hensyn til havet, havbunnen , undergrunnen og naturressursene;

(b) uttrykket «Luxembourg» betyr Storhertugdømmet Luxembourg og, når det brukes i geografisk forstand, betyr Storhertugdømmet Luxembourgs territorium;

(c) uttrykket «person» omfatter en enkeltperson, et selskap og enhver annen sammenslutning av personer;

(d) uttrykket «selskap» betyr enhver juridisk person eller enhver enhet som behandles som en juridisk person for skatteformål;

(e) uttrykkene «foretak i en kontraherende stat» og «foretak i den annen kontraherende stat» betyr henholdsvis et foretak drevet av en person bosatt i en kontraherende stat og et foretak drevet av en person bosatt i den annen kontraherende stat;

(f) uttrykket «internasjonal trafikk» betyr enhver transport med et skip eller luftfartøy drevet av et foretak i en kontraherende stat, unntatt når skipet eller luftfartøyet opereres utelukkende mellom steder i den annen kontraherende stat;

(g) uttrykket «kompetent myndighet» betyr:

(i) i Singapore, finansministeren eller hans autoriserte representant;

(ii) i Luxembourg, finansministeren eller hans autoriserte representant;

(h) uttrykket «statsborger», i forhold til en kontraherende stat, betyr:

(i) enhver person som har statsborgerskap eller statsborgerskap i denne kontraherende stat; og

(ii) enhver juridisk person, partnerskap eller sammenslutning som får sin status som sådan fra gjeldende lover i den kontraherende stat.

2. Når det gjelder anvendelsen av overenskomsten til enhver tid av en kontraherende stat, skal ethvert begrep som ikke er definert i den, med mindre sammenhengen tilsier noe annet, ha den betydningen det har på det tidspunktet i henhold til lovgivningen i denne stat med hensyn til skatter til som avtalen gjelder, enhver betydning i henhold til gjeldende skattelovgivning i den staten som går foran en betydning gitt til begrepet under andre lover i den staten.

 

Artikkel 4

Beboer

1. I denne overenskomst betyr uttrykket «bosatt i en kontraherende stat» enhver person som i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepliktig der på grunn av sitt bosted, bosted, ledelsessted eller ethvert annet kriterium for et lignende natur, og inkluderer også den staten og enhver lokal myndighet eller lovfestet organ derav.

2. Når en fysisk person på grunn av bestemmelsene i punkt 1 er bosatt i begge kontraherende stater, skal hans status fastsettes som følger:

(a) han skal anses for å være bosatt bare i den stat hvor han har en fast bolig tilgjengelig for ham; dersom han har en fast bolig tilgjengelig for ham i begge stater, skal han anses å være bosatt bare i den stat som hans personlige og økonomiske forbindelser er nærmere (sentrum for vitale interesser);

(b) dersom det ikke kan fastslås i hvilken stat han har sitt sentrum for vitale interesser, eller hvis han ikke har et fast hjem tilgjengelig for ham i noen av statene, skal han anses å være bosatt bare i den stat hvor han har en vanlig bolig;

(c) dersom han har vanlig opphold i begge stater eller i ingen av dem, skal han anses å være bosatt bare i den stat han er statsborger i;

(d) i alle andre tilfeller skal de kompetente myndigheter i de kontraherende stater avgjøre spørsmålet ved gjensidig avtale.

3. Når en annen person enn en fysisk person på grunn av bestemmelsene i punkt 1 er bosatt i begge kontraherende stater, skal den anses å være bosatt bare i den stat hvor dens faktiske ledelse har sitt sted. Dersom stedet for dens effektive ledelse ikke kan bestemmes, skal de kompetente myndigheter i de kontraherende stater avgjøre spørsmålet ved gjensidig avtale.

 

Artikkel 5

Fast etablering

1. I denne avtale betyr uttrykket “fast driftssted” et fast forretningssted gjennom hvilket virksomheten til et foretak helt eller delvis drives.

2. Begrepet “fast driftssted” omfatter spesielt:

(a) et ledelsessted;

(b) en filial;

(c) et kontor;

(d) en fabrikk;

(e) et verksted; og

(f) en gruve, en olje- eller gassbrønn, et steinbrudd eller ethvert annet sted for utvinning av naturressurser.

3. Begrepet “fast driftssted” omfatter også:

(a) en byggeplass, et konstruksjons-, monterings-, installasjons- eller mudringsprosjekt eller tilsynsaktiviteter i forbindelse med dette, men bare hvis slikt sted, prosjekt eller aktivitet varer i mer enn 12 måneder;

(b) yting av tjenester, inkludert konsulenttjenester, av et foretak i en kontraherende stat gjennom ansatte eller annet personell som er engasjert av foretaket for et slikt formål, men bare hvis virksomhet av den art fortsetter (for samme eller et tilknyttet prosjekt) innenfor den annen kontraherende stat for en eller flere perioder som tilsvarer mer enn 365 dager i en 15-måneders periode.

4. [Modified by paragraph 3 of Article 13 of the MLI] [Uavhengig av de foregående bestemmelsene i denne artikkel, skal uttrykket “fast driftssted” anses å ikke omfatte:

   (a) bruk av fasiliteter utelukkende for lagring, utstilling eller levering av varer eller varer som tilhører foretaket;

   (b) opprettholdelse av et lager av varer eller varer som tilhører foretaket utelukkende for lagring, utstilling eller levering;

   (c) opprettholdelse av et lager av varer eller varer som tilhører foretaket utelukkende med det formål å bearbeide av et annet foretak;

   (d) opprettholdelse av et fast forretningssted utelukkende med det formål å kjøpe varer eller merchandise eller for å samle informasjon, for foretaket;

   (e) opprettholdelsen av et fast forretningssted utelukkende med det formål å drive, for foretaket, enhver annen virksomhet av forberedende eller hjelpekarakter;

   (f) opprettholdelsen av et fast forretningssted utelukkende for enhver kombinasjon av aktiviteter nevnt i bokstavene (a) til (e), forutsatt at den samlede aktiviteten til det faste forretningsstedet som følge av denne kombinasjonen er av forberedende eller hjelpekarakter. .]

   Følgende paragraf 3 i artikkel 13 i MLI erstatter paragraf 4 i artikkel 5 i denne avtalen:

   ARTIKKEL 13 I MLI – KUNSTIG UNNGÅELSE AV PERMANENT ETABLERINGSSTATUS GJENNOM DE SPESIFIKKE AKTIVITETSFRIKKELSENE

   (Alternativ B)

   Til tross[Article 5 of the Agreement] , skal uttrykket “fast driftssted” anses å ikke omfatte:

   1. a) aktivitetene spesifikt oppført i [paragraph 4 of Article 5 of the Agreement] som virksomhet som ikke anses å utgjøre et fast driftssted, uansett om unntaket fra status som fast driftssted er betinget av at virksomheten er av forberedende eller hjelpekarakter, unntatt i den utstrekning [the provision] fastsetter uttrykkelig at en bestemt virksomhet ikke skal anses å utgjøre et fast driftssted forutsatt at virksomheten er av forberedende eller hjelpekarakter;
   1. b) opprettholdelse av et fast forretningssted utelukkende med det formål å drive, for foretaket, enhver aktivitet som ikke er beskrevet i ledd a), forutsatt at denne aktiviteten er av forberedende eller hjelpekarakter;
   1. c) opprettholdelsen av et fast forretningssted utelukkende for enhver kombinasjon av aktiviteter nevnt i underavsnittene a) og b), forutsatt at den samlede aktiviteten til det faste forretningsstedet som følge av denne kombinasjonen er av forberedende eller hjelpekarakter.
   5. Uavhengig av bestemmelsene i punktene 1 og 2, hvor en person – bortsett fra en fullmektig med uavhengig status som punkt 6 gjelder for – handler på vegne av et foretak og har, og vanligvis utøver, i en kontraherende stat myndighet til å inngå kontrakter i foretakets navn skal dette foretaket anses å ha et fast driftssted i denne stat med hensyn til enhver virksomhet som vedkommende utfører for foretaket, med mindre virksomheten til denne personen er begrenset til de som er nevnt i nr. 4, som, hvis utøves gjennom et fast forretningssted, ville ikke gjøre dette faste forretningsstedet til et fast driftssted etter bestemmelsene i denne paragraf.
   6. Et foretak skal ikke anses å ha et fast driftssted i en kontraherende stat bare fordi det driver virksomhet i denne stat gjennom en megler, kommisjonær eller annen fullmektig med uavhengig status, forutsatt at slike personer opptrer på vanlig måte. av virksomheten deres.
   7. Det faktum at et selskap som er hjemmehørende i en kontraherende stat kontrollerer eller kontrolleres av et selskap som er hjemmehørende i den annen kontraherende stat, eller som driver virksomhet i denne annen stat (enten gjennom et fast driftssted eller på annen måte), skal ikke i seg selv utgjør et av selskapene et fast driftssted for det andre.

    

   Artikkel 6

   Inntekt fra fast eiendom

   1. Inntekt som en person bosatt i en kontraherende stat oppebærer fra fast eiendom (herunder inntekt fra jordbruk eller skogbruk) som ligger i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
   2. Uttrykket «fast eiendom» skal ha den betydning som det har i henhold til lovgivningen i den kontraherende stat hvor den aktuelle eiendom ligger. Begrepet skal i alle fall omfatte eiendom som er tilbehør til fast eiendom, husdyr og utstyr brukt i jordbruk og skogbruk, rettigheter som bestemmelsene i alminnelig jordeiendom gjelder for, bruksrett til fast eiendom og rett til variable eller faste betalinger som vederlag for driften av, eller retten til å arbeide, mineralforekomster, kilder og andre naturressurser; skip, båter og luftfartøyer skal ikke anses som fast eiendom.
   3. Bestemmelsene i nr. 1 skal gjelde for inntekt som oppstår ved direkte bruk, utleie eller bruk i enhver annen form av fast eiendom.
   4. Bestemmelsene i punktene 1 og 3 får også anvendelse på inntekt fra fast eiendom til et foretak og på inntekt fra fast eiendom som brukes til utførelse av selvstendige personlige tjenester.

    

   Artikkel 7

   Forretningsoverskudd

   1. Fortjeneste av et foretak i en kontraherende stat skal bare kunne skattlegges i denne stat med mindre foretaket driver virksomhet i den annen kontraherende stat gjennom et fast driftssted der. Dersom foretagendet driver virksomhet som foran nevnt, kan foretakets fortjeneste skattlegges i den annen stat, men bare så mye av det som kan henføres til dette faste driftssted.
   2. Med forbehold for bestemmelsene i punkt 3, når et foretak i en kontraherende stat driver virksomhet i den annen kontraherende stat gjennom et fast driftssted der, skal det i hver kontraherende stat tilskrives det faste driftsstedet den fortjeneste som det kan forventes å gjøre dersom det var et særskilt og separat foretak som driver samme eller lignende virksomhet på samme eller lignende vilkår og handler helt uavhengig med det foretaket det er et fast driftssted for.
   3. Ved fastsettelse av fortjeneste ved et fast driftssted skal det tillates fradrag for utgifter som påløper for det faste driftssted, herunder utgifter til administrasjon og alminnelige administrasjon, enten det er i den stat hvor det faste driftssted ligger eller et annet sted.
   4. I den utstrekning det har vært vanlig i en kontraherende stat å fastsette fortjenesten som skal henføres til et fast driftssted på grunnlag av en fordeling av foretakets samlede fortjeneste til dets ulike deler, skal intet i punkt 2 være til hinder for at denne kontraherende stat kan bestemme overskuddet som skal skattlegges ved en slik fordeling som kan være vanlig; den vedtatte fordelingsmetoden skal imidlertid være slik at resultatet skal være i samsvar med prinsippene i denne artikkel.
   5. Ingen fortjeneste skal tilskrives et fast driftssted bare på grunn av det faste driftsstedets kjøp av varer eller handelsvarer til foretaket.
   6. Ved anvendelsen av de foregående ledd skal fortjenesten som skal henføres til det faste driftssted, fastsettes etter samme metode år for år, med mindre det er god og tilstrekkelig grunn til å hevde det motsatte.
   7. Der fortjeneste inkluderer inntektsposter som er behandlet separat i andre artikler i denne avtalen, skal bestemmelsene i disse artiklene ikke påvirkes av bestemmelsene i denne artikkelen.

    

   Artikkel 8

   Frakt og lufttransport

   1. Fortjeneste oppebåret av et foretak i en kontraherende stat ved drift av skip eller luftfartøy i internasjonal fart skal bare kunne skattlegges i denne stat.
   2. Bestemmelsene i nr. 1 skal også gjelde for fortjeneste fra deltakelse i en pool, en felles virksomhet eller et internasjonalt driftsorgan.
   3. For formålet med denne artikkel skal fortjeneste fra drift av skip eller luftfartøy i internasjonal trafikk omfatte:

   (a) fortjeneste fra utleie på bareboat-basis av skip eller fly;

   (b) fortjeneste fra bruk, vedlikehold eller utleie av containere (inkludert tilhengere og tilhørende utstyr for transport av containere), brukt til transport av varer eller varer; og

   (c) renter på midler knyttet til driften av skip eller fly; der slik utleie eller slik bruk, vedlikehold eller utleie, eller slik interesse, alt etter hva som er tilfellet, er underordnet drift av skip eller fly i internasjonal trafikk

   Artikkel 9

   Tilknyttede foretak

   1. Hvor

   (a) et foretak i en kontraherende stat deltar direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen eller kapitalen til et foretak i den annen kontraherende stat, eller

   (b) de samme personene deltar direkte eller indirekte i ledelsen, kontrollen eller kapitalen til et foretak i en kontraherende stat og et foretak i den annen kontraherende stat,

   og i begge tilfeller stilles eller pålegges det vilkår mellom de to foretakene i deres kommersielle eller økonomiske forhold som er forskjellige fra dem som ville bli gjort mellom uavhengige foretak, deretter enhver fortjeneste som, uten disse betingelsene, ville ha tilfalt ett av foretakene, men, på grunn av disse forholdene, ikke har påløpt, kan inkluderes i fortjenesten til det foretaket og beskattes i samsvar med dette.

   2. [Erstattet av paragraf 1 i artikkel 17 i MLI] [Når en kontraherende stat inkluderer fortjeneste til et foretak i denne stat – og skatter i samsvar med dette – fortjeneste som et foretak i den annen kontraherende stat har blitt belastet med i denne annen stat, og fortjenesten inkludert er fortjeneste som ville ha tilfaller foretaket i den førstnevnte stat dersom vilkårene mellom de to foretakene hadde vært de som ville blitt gjort mellom uavhengige foretak, skal denne annen stat foreta en passende justering av skattebeløpet som belastes der på de avtalte fortjeneste. Ved fastsettelse av en slik justering skal det tas behørig hensyn til de øvrige bestemmelsene i denne overenskomst, og de kompetente myndigheter i de kontraherende stater skal om nødvendig konsultere hverandre.

      Følgende paragraf 1 i artikkel 17 i MLI erstatter paragraf 2 i artikkel 9 i denne avtalen:

      ARTIKKEL 17 I MLI – TILSVARENDE JUSTERINGER

      Hvor en [Contracting State] inkluderer i fortjenesten til et foretak av det [Contracting State] – og skatter tilsvarende – fortjeneste som et foretak av den andre [Contracting State] har blitt belastet med skatt i den andre [Contracting State] og overskuddet slik inkludert er fortjeneste som ville ha tilfalt førstnevntes foretak [Contracting State] hvis vilkårene mellom de to foretakene hadde vært de som ville blitt gjort mellom selvstendige foretak, så det andre [Contracting State] skal foreta en passende justering av skattebeløpet som belastes der på disse fortjenestene. Ved fastsettelse av slik justering skal det tas hensyn til de øvrige bestemmelsene i[the Agreement] og de kompetente myndighetene i[Contracting States] skal om nødvendig konsultere hverandre.

       

      Artikkel 10

      Utbytte

      1. Utbytte utbetalt av et selskap hjemmehørende i en kontraherende stat til en person bosatt i den annen kontraherende stat skal, dersom mottakeren er den virkelige rettighetshaver av utbyttet, bare kunne skattlegges i denne annen stat. Denne paragraf skal ikke påvirke beskatningen av selskapet med hensyn til overskuddet som utbyttet utbetales av.
      2. Begrepet «utbytte» som brukt i denne artikkelen betyr inntekt fra aksjer, «jouissance»-aksjer eller «jouissance»-rettigheter, gruveaksjer, grunnleggeraksjer eller andre rettigheter, som ikke er gjeldskrav, deltar i overskudd, samt inntekt fra andre selskapsrettigheter som er underlagt samme skattemessige behandling som inntekt fra aksjer i henhold til lovene i staten der selskapet som foretar utdelingen er hjemmehørende.
      3. Bestemmelsene i punkt 1 får ikke anvendelse dersom den virkelige rettighetshaver av utbyttet, som er bosatt i en kontraherende stat, driver virksomhet i den annen kontraherende stat hvor selskapet som betaler utbyttet er bosatt, gjennom et fast driftssted der, eller utfører i denne annen stat selvstendige personlige tjenester fra en fast base som ligger der, og eierandelen som utbyttet utbetales for er faktisk knyttet til slikt fast driftssted eller fast base. I så fall får bestemmelsene i artikkel 7 eller artikkel 14 anvendelse.
      4. Når et selskap som er hjemmehørende i en kontraherende stat oppebærer fortjeneste eller inntekt fra den annen kontraherende stat, kan denne annen stat ikke ilegge skatt på utbytte som utbetales av selskapet, unntatt i den utstrekning slikt utbytte utbetales til en person bosatt i denne annen stat. stat eller i den utstrekning andelen som utbyttet utbetales for faktisk er knyttet til et fast driftssted eller et fast sted i denne annen stat, og heller ikke underlegger selskapets ikke-utdelte overskudd en skatt på selskapets ikke-utdelte overskudd, selv om utbyttet utbetalt eller ikke-utdelt fortjeneste består helt eller delvis av fortjeneste eller inntekt som oppstår i en slik annen stat.

       

      Artikkel 11

      Renter

      1. Renter som skriver seg fra en kontraherende stat og som virkelig eies av en person bosatt i den annen kontraherende stat, skal bare kunne skattlegges i denne annen stat.
      2. Uttrykket «renter» som brukt i denne artikkel betyr inntekt fra gjeldsfordringer av enhver art, enten de er sikret ved pant eller ikke, og uansett om de har rett til å delta i skyldnerens fortjeneste, og særlig inntekt fra statspapirer og inntekter. fra obligasjoner eller obligasjoner, inkludert premier og premier knyttet til slike verdipapirer, obligasjoner eller obligasjoner. Straffgebyrer for forsinket betaling skal ikke anses som renter i denne artikkels formål.
      3. Bestemmelsene i punkt 1 får ikke anvendelse dersom den virkelige rettighetshaver av interessen, som er bosatt i en kontraherende stat, driver virksomhet i den annen kontraherende stat hvor interessen oppstår, gjennom et fast driftssted der, eller driver virksomhet i denne annen stat. Oppgi selvstendige personlige tjenester fra en fast base som ligger der, og gjeldskravet som renten betales for, er faktisk knyttet til slikt fast driftssted eller fast base. I så fall får bestemmelsene i artikkel 7 eller artikkel 14 anvendelse.
      4. Når, på grunn av et spesielt forhold mellom betaleren og den reelle rettighetshaver eller mellom dem begge og en annen person, rentebeløpet, med hensyn til gjeldskravet det betales for, overstiger beløpet som ville ha er avtalt mellom betaleren og den reelle rettighetshaver i fravær av et slikt forhold, skal bestemmelsene i denne artikkelen bare gjelde for det sist nevnte beløpet. I et slikt tilfelle skal den overskytende delen av betalingene forbli skattepliktig i henhold til lovene i hver kontraherende stat, under behørig hensyntagen til de andre bestemmelsene i denne overenskomst.

       

      Artikkel 12

      Royalties

      1. Royalties som skriver seg fra en kontraherende stat og utbetales til en person bosatt i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
      2. Slike royaltyer kan imidlertid også skattlegges i den kontraherende stat hvor de oppstår og i henhold til lovene i denne stat, men dersom den virkelige rettighetshaver av royaltyen er bosatt i den annen kontraherende stat, skal skatten som belastes ikke overstige 7 prosent av bruttobeløpet av royalties.
      3. Begrepet “royalty” som brukt i denne artikkelen betyr betalinger av enhver art mottatt som vederlag for bruken av, eller retten til å bruke, enhver opphavsrett til litterært, kunstnerisk eller vitenskapelig arbeid, inkludert kinematografiske filmer, eller filmer eller bånd brukt for radio eller TV-kringkasting, ethvert patent, varemerke, design eller modell, plan, hemmelig formel eller prosess, eller for informasjon om industriell, kommersiell eller vitenskapelig erfaring.
      4. Bestemmelsene i punktene 1 og 2 får ikke anvendelse dersom den virkelige rettighetshaver av royaltyen, som er bosatt i en kontraherende stat, driver virksomhet i den annen kontraherende stat hvor royaltyen kommer fra, gjennom et fast driftssted der, eller utfører i at andre statlige uavhengige personlige tjenester fra en fast base som ligger der, og rettigheten eller eiendommen som royalties betales for, er faktisk knyttet til slikt fast driftssted eller fast base. I så fall skal bestemmelsene i artikkel 7 eller artikkel 14, alt etter tilfelle, gjelde.
      5. Royalties skal anses å stamme fra en kontraherende stat når betaleren er bosatt i denne stat. Når imidlertid den som betaler royaltyen, enten han er bosatt i en kontraherende stat eller ikke, har et fast driftssted eller et fast sted i en kontraherende stat i forbindelse med hvilken forpliktelsen til å betale royaltyene ble pådratt, og slike royalties bæres av slikt fast driftssted eller fast base, skal slike royalties anses å oppstå i staten der det faste driftsstedet eller faste base ligger.
      6. Når på grunn av et spesielt forhold mellom betaleren og den reelle rettighetshaver eller mellom dem begge og en annen person, overstiger royaltybeløpet, med hensyn til bruken, rettigheten eller informasjonen de betales for, det beløpet som ville blitt avtalt av betaleren og den reelle rettighetshaver i fravær av et slikt forhold, skal bestemmelsene i denne artikkelen bare gjelde for det sistnevnte beløpet. I et slikt tilfelle skal den overskytende delen av betalingene forbli skattepliktig i henhold til lovene i hver kontraherende stat, under behørig hensyntagen til de andre bestemmelsene i denne overenskomst.

       

      Artikkel 13

      Kapitalgevinster

      1. Gevinst som oppebæres av en person bosatt i en kontraherende stat ved avhendelse av fast eiendom nevnt i artikkel 6 og som ligger i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
      2. Gevinst ved avhendelse av løsøre som utgjør en del av forretningseiendommen til et fast driftssted som et foretak i en kontraherende stat har i den annen kontraherende stat eller av løsøre som hører til et fast sted tilgjengelig for en person bosatt i en kontraherende stat i den annen kontraherende stat. Kontraherende stat med det formål å utføre selvstendige personlige tjenester, herunder slike gevinster ved avhendelse av et slikt fast driftssted (alene eller sammen med hele foretaket) eller av et slikt fast sted, kan skattlegges i denne annen stat.
      3. Gevinst som oppebæres av en person bosatt i en kontraherende stat ved avhendelse av skip eller luftfartøy drevet i internasjonal fart, eller løsøre som hører til driften av slike skip eller luftfartøyer, skal bare kunne skattlegges i denne stat.
      4. Gevinst ved avhendelse av annen eiendom enn den som er nevnt i de foregående paragrafene i denne artikkel, skal bare kunne skattlegges i den kontraherende stat hvor avhenderen er bosatt.

       

      Artikkel 14

      Uavhengige personlige tjenester

      1. Inntekt oppebåret av en fysisk person som er bosatt i en kontraherende stat med hensyn til profesjonelle tjenester eller annen virksomhet av selvstendig karakter skal bare kunne skattlegges i denne stat unntatt under følgende omstendigheter, når slik inntekt også kan skattlegges i den annen kontraherende stat :

      (a) dersom han har en fast base som regelmessig er tilgjengelig for ham i den annen kontraherende stat for å utføre sine aktiviteter; i så fall kan bare så mye av inntekten som kan henføres til det faste grunnlaget skattlegges i denne annen kontraherende stat; eller

      (b) dersom hans opphold i den annen kontraherende stat varer i en eller flere perioder som til sammen overstiger 365 dager i en 15-måneders periode; i så fall kan bare så mye av inntekten som kommer fra hans virksomhet utført i denne annen stat skattlegges i denne annen stat.

      2. Begrepet «profesjonelle tjenester» omfatter spesielt uavhengige vitenskapelige, litterære, kunstneriske, pedagogiske eller undervisningsaktiviteter samt selvstendig virksomhet til leger, advokater, ingeniører, arkitekter, tannleger og regnskapsførere.

      Artikkel 15

      Avhengige personlige tjenester

      1. Med forbehold for bestemmelsene i artiklene 16, 18 og 19 skal lønn, lønn og annen lignende godtgjørelse opptjent av en person bosatt i en kontraherende stat i forbindelse med et arbeidsforhold bare kunne skattlegges i denne stat med mindre arbeidet utøves i den annen kontraherende stat. Dersom arbeidsforholdet utøves på denne måten, kan godtgjørelse som utvinnes derfra skattlegges i denne annen stat.
      2. Uavhengig av bestemmelsene i punkt 1 skal godtgjørelse opptjent av en person bosatt i en kontraherende stat for arbeid utført i den annen kontraherende stat bare kunne skattlegges i førstnevnte stat dersom:

      (a) mottakeren er til stede i den andre staten i en eller flere perioder som til sammen ikke overstiger 183 dager i en tolvmånedersperiode som begynner eller slutter i det aktuelle kalenderåret; og

      (b) godtgjørelsen betales av, eller på vegne av, en arbeidsgiver som ikke er bosatt i den annen stat; og

      (c) godtgjørelsen ikke bæres av et fast driftssted eller en fast base som arbeidsgiveren har i den annen stat.

      3. Uavhengig av de foregående bestemmelsene i denne artikkel skal godtgjørelse opptjent for arbeid utført ombord på et skip eller luftfartøy drevet i internasjonal fart av et foretak i en kontraherende stat bare kunne skattlegges i denne stat. Dersom godtgjørelsen opptjenes av en person bosatt i den annen kontraherende stat, kan den imidlertid også skattlegges i denne annen stat.

       

      Artikkel 16

      Styrets honorarer

      Styrehonorar og andre lignende godtgjørelser som oppebæres av en person bosatt i en kontraherende stat i egenskap av medlem av styret i et selskap som er hjemmehørende i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.

       

      Artikkel 17

      Artister og idrettsutøvere

      1. Uavhengig av bestemmelsene i artiklene 14 og 15, inntekt opptjent av en person bosatt i en kontraherende stat som en underholder, for eksempel en teater-, film-, radio- eller fjernsynsartist, eller en musiker eller som idrettsutøver, fra hans personlige aktiviteter utført i annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
      2. Når inntekt i forbindelse med eller i forbindelse med personlige aktiviteter utøvet av en underholder eller en idrettsutøver ikke tilfaller underholderen eller idrettsutøveren selv, men til en annen person, kan denne inntekten, uavhengig av bestemmelsene i artikkel 7, 14 og 15, skattlegges i Kontraherende stat hvor underholderens eller idrettsutøverens aktiviteter utøves.
      3. Bestemmelsene i punktene 1 og 2 skal ikke gjelde for inntekt som oppebæres av virksomhet som utøves i en kontraherende stat av en artist eller en idrettsutøver dersom besøket i denne stat helt eller hovedsakelig er støttet av offentlige midler fra en eller begge de kontraherende stater eller lokale. myndigheter eller lovpålagte organer av disse. I så fall skal inntekten bare kunne skattlegges i den kontraherende stat hvor artisten eller idrettsutøveren er bosatt.

       

      Artikkel 18

      Pensjoner

      1. Med forbehold for bestemmelsene i paragraf 2 i artikkel 19, skal pensjoner og annen lignende godtgjørelse utbetalt til en person bosatt i en kontraherende stat som vederlag for tidligere arbeid bare kunne skattlegges i denne stat.
      2. Uavhengig av bestemmelsene i punkt 1, skal pensjoner og andre utbetalinger utført under en trygdeordning i en kontraherende stat bare kunne skattlegges i denne stat.
      3. Uavhengig av bestemmelsene i punkt 1 skal pensjoner og andre lignende godtgjørelser (herunder engangsutbetalinger) som skriver seg fra en kontraherende stat og utbetales til en person bosatt i den annen kontraherende stat bare kunne skattlegges i den førstnevnte stat, forutsatt at slike utbetalinger kommer fra fra bidrag betalt til eller fra avsetninger foretatt under en pensjonsordning av mottakeren eller på dennes vegne, og at disse bidragene, avsetningene eller pensjonene eller annen lignende godtgjørelse har vært gjenstand for skatt i førstnevnte stat i henhold til dens ordinære skatteregler. lover.

       

      Artikkel 19

      Offentlig tjeneste

      (a) Lønn, lønn og annen lignende godtgjørelse betalt av en kontraherende stat eller en lokal myndighet eller et lovbestemt organ i denne til en fysisk person med hensyn til tjenester ytet til denne stat eller myndighet eller organ skal bare kunne skattlegges i denne stat.

      (b) Slik lønn, lønn og annen lignende godtgjørelse skal imidlertid bare kunne skattlegges i den annen kontraherende stat dersom tjenestene er utført i denne stat og personen er bosatt i denne stat som:

      (i) er statsborger i denne staten; eller

      (ii) ikke ble bosatt i denne staten utelukkende med det formål å yte tjenestene.

      (a) Uavhengig av bestemmelsene i paragraf 1, pensjoner og annen lignende godtgjørelse betalt av, eller av midler opprettet av, en kontraherende stat eller en lokal myndighet eller et lovbestemt organ derav til en enkeltperson med hensyn til tjenester ytt til denne stat eller myndighet eller organ skal bare kunne skattlegges i denne stat.

      (b) Slike pensjoner og andre lignende godtgjørelser skal imidlertid bare kunne skattlegges i den annen kontraherende stat dersom personen er bosatt i og statsborger i denne stat.

      3. Bestemmelsene i artiklene 15, 16, 17 og 18 får anvendelse på lønn, lønn og annen lignende godtgjørelse for tjenester som ytes i forbindelse med virksomhet drevet av en kontraherende stat eller en lokal myndighet eller et lovbestemt organ i denne.

       

      Artikkel 20

      Studenters betalinger

      som en student eller forretningslærling som er eller umiddelbart før besøket i en kontraherende stat er bosatt i den annen kontraherende stat og som er til stede i førstnevnte stat utelukkende for formålet med sin utdanning eller opplæring, mottar for sitt underhold, utdanning eller opplæring skal ikke skattlegges i denne stat, forutsatt at slike betalinger kommer fra kilder utenfor denne stat.

      Artikkel 21

      Annen inntekt

      1. Inntekter til en person bosatt i en kontraherende stat, uansett hvor de oppstår, som ikke er omhandlet i de foregående artikler i denne overenskomst, skal bare kunne skattlegges i denne stat.
      2. Bestemmelsene i punkt 1 får ikke anvendelse på inntekt, bortsett fra inntekt fra fast eiendom som definert i paragraf 2 i artikkel 6, dersom mottakeren av slik inntekt, som er bosatt i en kontraherende stat, driver virksomhet i den annen kontraherende stat gjennom et fast driftssted som ligger der, eller utfører i denne annen stat uavhengige personlige tjenester fra et fast sted som ligger der, og rettigheten eller eiendommen som inntekten betales for, er faktisk knyttet til slikt fast driftssted eller fast base. I så fall får bestemmelsene i artikkel 7 eller artikkel 14 anvendelse.
      3. Uavhengig av bestemmelsene i punktene 1 og 2, kan inntekter til en person bosatt i en kontraherende stat som ikke er omhandlet i de foregående artikler i denne overenskomst og som skriver seg fra den annen kontraherende stat, også skattlegges i denne annen stat.

       

      Artikkel 22

      Hovedstad

      1. Formue representert ved fast eiendom nevnt i artikkel 6, eid av en person bosatt i en kontraherende stat og beliggende i den annen kontraherende stat, kan skattlegges i denne annen stat.
      2. Formue representert av løsøre som utgjør en del av forretningseiendommen til et fast driftssted som et foretak i en kontraherende stat har i den annen kontraherende stat, eller av løsøre som hører til et fast sted tilgjengelig for en person bosatt i en kontraherende stat i den annen kontraherende stat med det formål å utføre uavhengige personlige tjenester, kan skattlegges i denne annen stat.
      3. Formue representert av skip og luftfartøyer drevet i internasjonal fart av en person bosatt i en kontraherende stat og av løsøre som hører til driften av slike skip og luftfartøyer, skal bare kunne skattlegges i denne stat. 4. Alle andre formueelementer til en person bosatt i en kontraherende stat skal bare kunne skattlegges i denne stat.

      Artikkel 23

      Avskaffelse av dobbeltbeskatning

      1. I Singapore skal dobbeltbeskatning unngås som følger: Når en person bosatt i Singapore har inntekt fra Luxembourg som, i samsvar med bestemmelsene i denne avtalen, kan skattlegges i Luxembourg, skal Singapore, underlagt sine lover angående godtgjørelsen som en kreditt mot Singapore-skatt på skatt som skal betales i et annet land enn Singapore, tillate Luxembourg-skatten betalt, enten direkte eller ved fradrag, som en kreditt mot Singapore-skatten som skal betales på inntekten til denne innbyggeren. Dersom slik inntekt er et utbytte utbetalt av et selskap som er bosatt i Luxembourg til en bosatt i Singapore som er et selskap som direkte eller indirekte eier minst 10 prosent av aksjekapitalen i det førstnevnte selskap, skal kreditten ta ta hensyn til den luxembourgske skatten betalt av selskapet på den delen av overskuddet som utbyttet utbetales fra.
      2. I Luxembourg skal dobbeltbeskatning unngås som følger: Med forbehold om bestemmelsene i Luxembourgs lov om eliminering av dobbeltbeskatning som ikke skal påvirke det generelle prinsippet her, skal dobbeltbeskatning elimineres som følger

      (a) Når en person bosatt i Luxembourg har inntekt eller eier kapital som, i samsvar med bestemmelsene i denne avtalen, kan skattlegges i Singapore, skal Luxembourg, med forbehold om bestemmelsene i underavsnittene (b), (c) og (d), frita slik inntekt eller formue fra skatt, men kan, for å beregne skattebeløpet på den gjenværende inntekten eller formuen til den bosatte, anvende de samme skattesatsene som om inntekten eller formuen ikke hadde vært fritatt.

      (b) Når en person bosatt i Luxembourg har inntekt som i samsvar med bestemmelsene i artikkel 12, artikkel 17 og paragraf 3 i artikkel 21 kan skattlegges i Singapore, skal Luxembourg tillate som et fradrag i inntektsskatten på enkeltpersoner eller fra selskapsskatt for den bosatt et beløp tilsvarende skatten betalt i Singapore. Slikt fradrag skal imidlertid ikke overstige den del av skatten, beregnet før fradraget gis, som kan tilskrives slike inntektsposter som kommer fra Singapore.

      (c) Bestemmelsene i underparagraf (a) skal ikke gjelde for inntekt eller kapital eid av en person bosatt i Luxembourg hvor Singapore anvender bestemmelsene i denne avtalen for å frita slik inntekt eller formue fra skatt eller anvender bestemmelsene i paragraf 2 i Artikkel 12 til slike inntekter.

      (d) Når et selskap som er hjemmehørende i Luxembourg henter utbytte fra Singapore-kilder, skal Luxembourg frita slikt utbytte fra skatt, forutsatt at selskapet som er hjemmehørende i Luxembourg direkte eier minst 10 prosent av kapitalen i selskapet som betaler utbytte siden begynnelsen av regnskapsåret og dersom dette selskapet er underlagt en inntektsskatt i Singapore som tilsvarer den luxembourgske selskapsskatten. De ovennevnte aksjene i Singapore-selskapet er på samme vilkår fritatt fra Luxembourgs kapitalskatt. Unntaket i henhold til denne underparagrafen skal også gjelde til tross for at Singapore-selskapet er fritatt for skatt eller skattlagt med redusert sats i Singapore i samsvar med Singapore-lover som gir insentiver for å fremme økonomisk utvikling i Singapore.

       

      Artikkel 24

      Ikke-diskriminering

      1. Statsborgere av en kontraherende stat skal ikke i den annen kontraherende stat underlegges noen beskatning eller noe krav knyttet til dette, som er annet eller mer tyngende enn den beskatning og tilknyttede krav som statsborgere av denne annen stat under samme omstendigheter, særlig med med hensyn til bosted, er eller kan bli utsatt.
      2. Beskatningen av et fast driftssted som et foretak i en kontraherende stat har i den annen kontraherende stat skal ikke være mindre gunstig i denne annen stat enn skatten som pålegges foretak i denne annen stat som driver samme virksomhet.
      3. Ingenting i denne artikkel skal tolkes som å forplikte en kontraherende stat til å gi til:

      (a) bosatt i den annen kontraherende stat alle personlige fradrag, lettelser og skattereduksjoner som den innvilger til sine egne innbyggere; eller

      (b) statsborgere i den annen kontraherende stat de personlige fradrag, lettelser og skattereduksjoner som den innvilger til sine egne statsborgere som ikke er bosatt i denne stat eller til slike andre personer som måtte være spesifisert i denne stats skattelovgivning.

      4. Med mindre bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 9, paragraf 4 i artikkel 11 eller paragraf 6 i artikkel 12 får anvendelse, skal renter, royalties og andre utlegg betalt av et foretak i en kontraherende stat til en person bosatt i den annen kontraherende stat, med det formål å fastsette skattepliktig fortjeneste til et slikt foretak, være fradragsberettiget på samme vilkår som om det hadde blitt utbetalt til en person bosatt i førstnevnte stat. På samme måte skal enhver gjeld fra et foretak i en kontraherende stat til en person bosatt i den annen kontraherende stat, for å fastsette den skattepliktige formuen til et slikt foretak, være fradragsberettiget på samme vilkår som om de hadde vært inngått med en person bosatt i den kontraherende stat. førstnevnte stat.
      5. Foretak i en kontraherende stat, hvis kapital er helt eller delvis eid eller kontrollert, direkte eller indirekte, av en eller flere personer bosatt i den annen kontraherende stat, skal ikke i den førstnevnte stat underkastes noen skatt eller noe som helst krav knyttet til dette. med dette som er annet eller mer tyngende enn den beskatning og tilknyttede krav som andre lignende foretak i førstnevnte stat er eller kan være underlagt.
      6. Når en kontraherende stat gir skatteinsentiver til sine statsborgere utformet for å fremme økonomisk eller sosial utvikling i samsvar med dens nasjonale politikk og kriterier, skal det ikke tolkes som diskriminering i henhold til denne artikkel. 7. Bestemmelsene i denne artikkel skal gjelde for skatter som er gjenstand for denne avtale.

       

      Artikkel 25

      Gjensidig avtale prosedyre

      1. Når en person mener at handlingene til en eller begge de kontraherende stater fører til eller vil føre til beskatning for ham som ikke er i samsvar med bestemmelsene i denne overenskomst, kan han, uavhengig av de rettsmidler som er fastsatt i disse statenes interne lovgivning, presentere hans sak til den kompetente myndighet i den kontraherende stat hvor han er bosatt eller, dersom hans sak faller inn under paragraf 1 i artikkel 24, til saken i den kontraherende stat hvor han er statsborger. Saken må fremmes innen tre år fra første melding om handlingen som fører til beskatning som ikke er i samsvar med bestemmelsene i overenskomsten.
      2. Den kompetente myndighet skal bestrebe seg på, dersom innsigelsen synes å være berettiget og hvis den ikke selv er i stand til å komme frem til en tilfredsstillende løsning, å løse saken ved gjensidig avtale med den kompetente myndighet i den annen kontraherende stat, med sikte på å unngåelse av skatt som ikke er i samsvar med avtalen. Enhver avtale som oppnås skal gjennomføres til tross for eventuelle tidsbegrensninger i de kontraherende staters interne lovgivning
      4. De kompetente myndigheter i de kontraherende stater skal bestrebe seg på å løse alle vanskeligheter eller tvil som måtte oppstå med hensyn til tolkningen eller anvendelsen av overenskomsten. De kan også rådføre seg med hverandre for å eliminere dobbeltbeskatning i tilfeller som ikke er fastsatt i avtalen.
      5. De kompetente myndigheter i de kontraherende stater kan kommunisere med hverandre direkte for å oppnå en avtale i den forstand som er angitt i de foregående paragrafene

      Følgende del VI av MLI gjelder for denne avtalen:12

      DEL VI AV MLI (VOLDGIFT)

      Artikkel 19

      (Obligatorisk bindende voldgift) av MLI

      1. Hvor:
      1. a) under[paragraph 1 of Article 25 of this Agreement] , en person har fremmet en sak for den kompetente myndigheten i en[Contracting State] på grunnlag av at handlingene til en eller begge av[Contracting States] har medført for vedkommende i beskatning ikke i samsvar med bestemmelsene i[the Agreement] ; og
      1. b) de kompetente myndigheter ikke er i stand til å komme til enighet om å løse den saken i henhold til [paragraph 2 of Article 25 of the Agreement], innen en periode på to år som begynner på startdatoen nevnt i paragraf 8 eller 9 [of Article 19 of the MLI], alt etter tilfelle (med mindre, før utløpet av denne perioden de kompetente myndighetene i [Contracting States] har samtykket til en annen tidsperiode med hensyn til den saken og har varslet personen som fremmet saken om slik avtale),

      eventuelle uavklarte spørsmål som oppstår i saken skal, dersom vedkommende skriftlig ber om det, underkastes voldgift på den måte som er beskrevet i[Part VI of the MLI] , i henhold til regler eller prosedyrer som er avtalt av de kompetente myndighetene i[Contracting States] i henhold til bestemmelsene i[paragraph 10 of Article 19 of the MLI] .

      2. Når en kompetent myndighet har suspendert prosedyren for gjensidig avtale nevnt i nr. 1 [of Article 19 of the MLI] fordi en sak med hensyn til ett eller flere av de samme spørsmålene er til behandling for domstol eller administrativ domstol, fristen fastsatt i punkt b) i nr. [of Article 19 of the MLI] vil slutte å kjøre inntil enten en endelig avgjørelse er avsagt av domstolen eller forvaltningsnemnda, eller saken er suspendert eller trukket tilbake. I tillegg, når en person som har fremmet en sak og en kompetent myndighet har blitt enige om å suspendere prosedyren for gjensidig avtale, skal perioden fastsatt i punkt b) i nr. 1[of Article 19 of the MLI] vil slutte å gå til fjæringen er opphevet.
      3. Når begge kompetente myndigheter er enige om at en person som er direkte berørt av saken har unnlatt å gi til rett tid all tilleggsmateriell informasjon som er bedt om av en av de kompetente myndighetene etter starten av perioden fastsatt i punkt b) i nr. 1. [of Article 19 of the MLI], perioden fastsatt i bokstav b) i nr. 1 [of Article 19 of the MLI] skal forlenges for et tidsrom som tilsvarer perioden som begynner på datoen da opplysningene ble bedt om og slutter på datoen da opplysningene ble gitt.
      5. a) Voldgiftsavgjørelsen med hensyn til spørsmålene som forelegges voldgift skal gjennomføres gjennom den gjensidige avtalen om saken nevnt i nr. 1[of Article 19 of the MLI] . Voldgiftsavgjørelsen skal være endelig.
      1. b) Voldgiftsavgjørelsen skal være bindende for begge[Contracting States] unntatt i følgende tilfeller:
      1. i) dersom en person som er direkte berørt av saken ikke godtar den gjensidige avtalen som gjennomfører voldgiftsavgjørelsen. I et slikt tilfelle skal ikke saken være berettiget til ytterligere behandling av vedkommende myndigheter. Den gjensidige avtalen som iverksetter voldgiftsavgjørelsen i saken, skal anses for ikke å være akseptert av en person som er direkte berørt av saken dersom en person som er direkte berørt av saken ikke gjør det, innen 60 dager etter datoen da underretningen om den gjensidige avtalen. sendes til personen, trekke tilbake alle spørsmål som er løst i den gjensidige avtalen som implementerer voldgiftsavgjørelsen fra behandling av en domstol eller administrativ domstol, eller på annen måte avslutte eventuelle verserende retts- eller administrative prosedyrer med hensyn til slike spørsmål på en måte i samsvar med den gjensidige avtalen.
      1. ii) hvis en endelig avgjørelse fra domstolene i en av de[Contracting States] mener at voldgiftsavgjørelsen er ugyldig. I et slikt tilfelle skal anmodningen om voldgift i henhold til nr. 1[of Article 19 of the MLI] skal anses for ikke å ha blitt foretatt, og voldgiftsprosessen skal anses å ikke ha funnet sted (unntatt for formålene i artikkel 21 (Konfidensialitet for voldgiftsbehandling) og 25 (kostnader ved voldgiftsbehandling)[of the MLI] ). I et slikt tilfelle kan det fremsettes en ny anmodning om voldgift med mindre de kompetente myndigheter er enige om at en slik ny anmodning ikke skal tillates.

      iii) hvis en person som er direkte berørt av saken, forfølger rettssaker om spørsmålene som ble løst i den gjensidige avtalen som implementerer voldgiftsavgjørelsen ved en domstol eller administrativ domstol.

      5. Den kompetente myndigheten som mottok den første forespørselen om en gjensidig avtale prosedyre som beskrevet i underpunkt a) i nr. 1[of Article 19 of the MLI] skal innen to kalendermåneder etter mottak av forespørselen:
      1. a) sende melding til den som har fremmet saken om at den har mottatt forespørselen; og
      1. b) sende en melding om den forespørselen, sammen med en kopi av forespørselen, til den kompetente myndigheten til den andre[Contracting State] .
      6. Innen tre kalendermåneder etter at en kompetent myndighet mottar forespørselen om en gjensidig avtaleprosedyre (eller en kopi av den fra den kompetente myndigheten til den andre[Contracting State] ) det skal enten:
      1. a) underrette personen som har fremmet saken og den andre kompetente myndigheten om at den har mottatt den informasjonen som er nødvendig for å foreta realitetsbehandling av saken; eller
      1. b) be om ytterligere informasjon fra den personen for det formålet.
      7. Hvor i henhold til bokstav b) i punkt 6 [of Article 19 of the MLI], en eller begge de kompetente myndighetene har bedt personen som presenterte saken ytterligere opplysninger som er nødvendige for å foreta realitetsbehandling av saken, skal den kompetente myndigheten som ba om tilleggsopplysningene innen tre kalendermåneder etter å ha mottatt tilleggsopplysningene fra denne personen. , varsle denne personen og den andre kompetente myndigheten enten:
      1. a) at den har mottatt den forespurte informasjonen; eller
      2. b) at noe av den etterspurte informasjonen fortsatt mangler.
      8. Dersom ingen av de kompetente myndigheter har bedt om tilleggsopplysninger i henhold til nr. 6 under b)[of Article 19 of the MLI] , startdatoen nevnt i nr. 1[of Article 19 of the MLI] skal være den tidligere av:
      1. a) datoen da begge kompetente myndigheter har varslet personen som fremmet saken i henhold til bokstav a) i nr. 6[of Article 19 of the MLI] ; og
      1. b) datoen som er tre kalendermåneder etter meldingen til den kompetente myndigheten til den andre[Contracting State] i henhold til ledd b) i punkt 5[of Article 19 of the MLI] .
      9. Når det er bedt om ytterligere informasjon i henhold til punkt b) i punkt 6[of Article 19 of the MLI] , startdatoen nevnt i nr. 1[of Article 19 of the MLI] skal være den tidligere av:
      1. a) den siste datoen da de kompetente myndighetene som ba om tilleggsopplysninger, har varslet personen som fremmet saken og den andre kompetente myndigheten i henhold til nr. 7 under a)[of Article 19 of the MLI] ; og
      1. b) datoen som er tre kalendermåneder etter at begge kompetente myndigheter har mottatt all informasjon som en av de kompetente myndighetene har bedt om fra personen som fremmet saken.

      Dersom imidlertid en eller begge de kompetente myndighetene sender meldingen nevnt i punkt b) i nr. 7[of Article 19 of the MLI] , skal en slik melding behandles som en forespørsel om tilleggsopplysninger i henhold til punkt b) i punkt 6[of Article 19 of the MLI] .

      10. De kompetente myndighetene i[Contracting States] skal etter gjensidig avtale iht[Article 25 of the Agreement] fastsette bruksmåten for bestemmelsene i[Part VI of the MLI] , inkludert minimumsinformasjonen som er nødvendig for hver kompetent myndighet for å foreta realitetsbehandling av saken. En slik avtale skal inngås før datoen da uløste spørsmål i en sak først er berettiget til å bli underkastet voldgift og kan endres fra tid til annen deretter
      11. Uavhengig av de øvrige bestemmelsene i[Article 19 of the MLI] ,
      1. a) ethvert uløst spørsmål som oppstår fra en sak om gjensidig avtale ellers innenfor rammen av voldgiftsprosessen fastsatt av[the MLI] skal ikke underkastes voldgift dersom en avgjørelse i dette spørsmålet allerede er truffet av en domstol eller en administrativ domstol i en av[Contracting State] ;
      1. b) dersom, på noe tidspunkt etter at en anmodning om voldgift er fremsatt og før voldgiftspanelet har avgitt sin avgjørelse til de kompetente myndighetene i[Contracting States] , treffes en avgjørelse i spørsmålet av en domstol eller forvaltningsdomstol ved en av de[Contracting States] , skal voldgiftsprosessen avsluttes.

      Artikkel 20

      (Utnevnelse av voldgiftsdommere) av MLI

      1. Bortsett fra i den grad de kompetente myndighetene i[Contracting States] bli enige om ulike regler, paragraf 2 til 4[of Article 20 of the MLI] skal gjelde i forbindelse med[Part VI of the MLI] .
      2. Følgende regler skal regulere utnevnelsen av medlemmene av et voldgiftspanel:
      1. a) Voldgiftspanelet skal bestå av tre individuelle medlemmer med ekspertise eller erfaring i internasjonale skattespørsmål.
      1. b) Hver kompetent myndighet skal utnevne et medlem av ett panel innen 60 dager etter datoen for anmodningen om voldgift i henhold til paragraf 1 i artikkel 19[of the MLI] . De to panelmedlemmene som er oppnevnt på denne måten, skal innen 60 dager etter sistnevnte utnevnelse utpeke et tredje medlem som skal fungere som leder av voldgiftspanelet. Lederen skal ikke være statsborger eller bosatt i noen av dem[Contracting State] .
      1. c) Hvert medlem som utnevnes til voldgiftspanelet må være upartisk og uavhengig av kompetente myndigheter, skattemyndigheter og finansdepartementer i [Contracting States] og av alle personer som er direkte berørt av saken (så vel som deres rådgivere) på tidspunktet for å akseptere en avtale, opprettholde hans eller hennes upartiskhet og uavhengighet gjennom hele saksgangen og unngå enhver oppførsel i en rimelig periode etterpå som kan skade utseendet om upartiskhet og uavhengighet til voldgiftsmennene med hensyn til saksbehandlingen.
      3. I tilfelle at den kompetente myndigheten til a [Contracting State] unnlater å utnevne et medlem av voldgiftspanelet på den måten og innenfor de tidsperiodene som er spesifisert i paragraf 2 [of Article 20 of the MLI] eller godkjent av de kompetente myndighetene i [Contracting States], skal et medlem utnevnes på vegne av vedkommende myndighet av den høyest rangerte tjenestemannen ved Senter for skattepolitikk og administrasjon i Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling som ikke er statsborger i noen av [Contracting State].
      4. Hvis de to første medlemmene av voldgiftspanelet ikke klarer å utnevne lederen på den måten og innen tidsperiodene som er spesifisert i paragraf 2 [of Article 20 of the MLI] eller godkjent av de kompetente myndighetene i [Contracting States], skal lederen utnevnes av den høyest rangerte tjenestemannen ved Senter for skattepolitikk og administrasjon i Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling som ikke er statsborger i noen av [Contracting State].

      Artikkel 21

      (Konfidensialitet av voldgiftssaker) til MLI

      1. Kun med det formål å anvende bestemmelsene i[Part VI of the MLI] og av bestemmelsene i[the Agreement] og av de nasjonale lovene i [Contracting States] knyttet til utveksling av informasjon, konfidensialitet og administrativ bistand, skal medlemmer av voldgiftspanelet og maksimalt tre ansatte per medlem (og potensielle voldgiftsdommere kun i den grad det er nødvendig for å verifisere deres evne til å oppfylle kravene til voldgiftsdommere) anses for å være personer eller myndigheter som opplysningene kan utleveres til. Informasjon mottatt av voldgiftspanelet eller potensielle voldgiftsdommere og informasjon som vedkommende myndigheter mottar fra voldgiftspanelet skal anses som informasjon som utveksles i henhold til bestemmelsene i[the Agreement] knyttet til utveksling av informasjon og administrativ bistand.
      2. De kompetente myndighetene i [Contracting States] skal sikre at medlemmer av voldgiftspanelet og deres ansatte skriftlig samtykker i, før de opptrer i en voldgiftssak, å behandle all informasjon knyttet til voldgiftsprosedyren i samsvar med konfidensialitets- og taushetsplikten beskrevet i bestemmelsene i [the Agreement] relatert til utveksling av informasjon og administrativ bistand og under gjeldende lover i [Contracting States].

      Artikkel 22

      (Løsning av en sak før konklusjonen av voldgiften) av MLI

      For formålet med[Part VI of the MLI] og bestemmelsene i [the Agreement] som sørger for løsning av saker gjennom gjensidig avtale, skal prosedyren for gjensidig avtale, så vel som voldgiftsprosedyren, med hensyn til en sak avsluttes hvis, når som helst etter at en anmodning om voldgift er fremsatt og før voldgiftspanelet har levert sin beslutning til de kompetente myndighetene i [Contracting States]:

      1. a) de kompetente myndighetene i[Contracting States] oppnå en gjensidig avtale for å løse saken; eller
      1. b) den som har fremmet saken trekker anmodningen om voldgift eller begjæringen om gjensidig avtale.

      Artikkel 23

      (Type voldgiftsprosess) av MLI

      Voldgift for endelig tilbud

      1. Bortsett fra i den grad de kompetente myndighetene i[Contracting States] gjensidig avtale ulike regler, skal følgende regler gjelde med hensyn til en voldgiftssak iht[Part VI of the MLI] :
      1. a) Etter at en sak er sendt til voldgift, skal den kompetente myndigheten til hver enkelt sak [Contracting State] skal forelegge voldgiftspanelet, innen en dato fastsatt ved avtale, et forslag til resolusjon som tar for seg alle uavklarte spørsmål i saken (under hensyntagen til alle avtaler som tidligere er oppnådd i den saken mellom de kompetente myndighetene i saken [Contracting States]). Det foreslåtte vedtaket skal være begrenset til en disponering av bestemte pengebeløp (for eksempel av inntekter eller utgifter) eller, der spesifisert, den maksimale skattesatsen som belastes iht.[the Agreement] , for hver justering eller lignende problemstilling i saken. I et tilfelle der de kompetente myndighetene i [Contracting States] har ikke vært i stand til å komme til enighet om et spørsmål om vilkårene for anvendelse av en bestemmelse i [the Agreement] (heretter referert til som et “terskelspørsmål”), for eksempel om en person er bosatt eller om det eksisterer et fast driftssted, kan de kompetente myndighetene fremlegge alternative forslag til vedtak med hensyn til spørsmål hvis avgjørelse er betinget av løsningen av slike. terskelspørsmål.
      1. b) Den kompetente myndigheten til hver[Contracting State] kan også sende inn et støttende posisjonspapir for behandling i voldgiftspanelet. Hver kompetent myndighet som sender inn et forslag til vedtak eller støttende posisjonspapir, skal gi en kopi til den andre kompetente myndigheten innen datoen da forslaget til vedtaket og støtteposisjonspapiret forfaller. Hver kompetent myndighet kan også forelegge voldgiftspanelet, innen en dato fastsatt etter avtale, et svarinnlegg med hensyn til den foreslåtte resolusjonen og støttende posisjonspapir fremlagt av den andre kompetente myndigheten. En kopi av ethvert svarinnlegg skal gis til den andre kompetente myndigheten innen datoen da svarinnsendelsen skulle sendes inn.
      1. c) Voldgiftspanelet skal velge som sin avgjørelse en av de foreslåtte resolusjonene for saken fremlagt av de kompetente myndigheter med hensyn til hver sak og eventuelle terskelspørsmål, og skal ikke inkludere en begrunnelse eller noen annen forklaring av avgjørelsen. Voldgiftsavgjørelsen vedtas med alminnelig flertall av panelmedlemmene. Voldgiftspanelet skal gi sin avgjørelse skriftlig til de kompetente myndighetene i[Contracting States] . Voldgiftsavgjørelsen skal ikke ha noen presedensverdi.
      5. Før begynnelsen av voldgiftssaken skal de kompetente myndighetene i [Contracting States] skal sikre at hver person som har presentert saken og deres rådgivere skriftlig samtykker i å ikke avsløre noen annen person informasjon mottatt i løpet av voldgiftsbehandlingen fra enten kompetent myndighet eller voldgiftspanelet. Prosedyren for gjensidig avtale under [the Agreement], samt voldgiftsbehandlingen under [Part VI of the MLI], med hensyn til saken skal avsluttes hvis, når som helst etter at en anmodning om voldgift er fremsatt og før voldgiftspanelet har avgitt sin avgjørelse til de kompetente myndigheter i [Contracting States], bryter en person som presenterte saken eller en av vedkommendes rådgivere denne avtalen

      Artikkel 25

      (Costs of Arbitration Proceedings) av MLI

      I en voldgiftsbehandling under[Part VI of the MLI] , honorarene og utgiftene til medlemmene av voldgiftspanelet, samt eventuelle kostnader som påløper i forbindelse med voldgiftsbehandlingen av[Contracting States] , skal bæres av[Contracting States] på en måte som skal løses ved gjensidig avtale mellom de kompetente myndighetene i[Contracting States] . I mangel av slik avtale, hver[Contracting State] skal bære sine egne utgifter og utgiftene til det oppnevnte panelmedlemmet. Kostnadene til lederen av voldgiftspanelet og andre utgifter forbundet med gjennomføringen av voldgiftssaken skal bæres av[Contracting States] i like deler. Paragraf 2 og 3 i artikkel 26 (kompatibilitet) i MLI

      2. Ethvert uløst problem som oppstår fra en sak om gjensidig avtale ellers innenfor rammen av voldgiftsprosessen fastsatt i [Part VI of the MLI] skal ikke underkastes voldgift dersom spørsmålet faller inn under en sak hvor det tidligere er nedsatt et voldgiftspanel eller lignende organ i samsvar med en bilateral eller multilateral konvensjon som gir obligatorisk bindende voldgift av uavklarte spørsmål som oppstår ved en sak om gjensidig avtale.
      3. [Nothing]i[Part VI of the MLI] skal påvirke oppfyllelsen av bredere forpliktelser med hensyn til voldgift av uløste spørsmål som oppstår i sammenheng med en gjensidig avtale prosedyre som er et resultat av andre konvensjoner som[Contracting States] er eller vil bli partier. Underpunkt a) i paragraf 2 i artikkel 28 i MLI

      I henhold til ledd a) i paragraf 2 i artikkel 28 i MLI, formulerer Singapore følgende forbehold med hensyn til omfanget av saker som skal være kvalifisert for voldgift i henhold til bestemmelsene i del VI av MLI:

      1. a) Republikken Singapore forbeholder seg retten til å utelukke fra omfanget av del VI (voldgift) saker som involverer anvendelsen av sine nasjonale generelle anti-unngåelsesregler som finnes i § 33 i inntektsskatteloven, rettspraksis eller juridiske doktriner. Eventuelle påfølgende bestemmelser som erstatter, endrer eller oppdaterer disse anti-unngåelsesreglene vil også bli forstått. Republikken Singapore skal varsle depositaren om alle slike etterfølgende bestemmelser.
      1. b) Der et forbehold tatt av den andre kontraherende jurisdiksjonen til en dekket skatteavtale i henhold til artikkel 28(2)(a) utelukkende refererer til dens nasjonale lov (inkludert lovbestemmelser, rettspraksis, rettslige doktriner og straffer), republikken Singapore forbeholder seg retten til å utelukke fra omfanget av del VI de tilfellene som ville blitt ekskludert fra omfanget av del VI dersom den andre kontraherende jurisdiksjonens forbehold ble formulert med henvisning til noen analoge bestemmelser i Republikken Singapores nasjonale lov eller eventuelle påfølgende bestemmelser som erstatter , endre eller oppdatere disse bestemmelsene. Den kompetente myndigheten i republikken Singapore vil rådføre seg med den kompetente myndigheten i den andre kontraherende jurisdiksjonen for å spesifisere slike analoge bestemmelser som finnes i republikken Singapores nasjonale lov i avtalen inngått i henhold til artikkel 19(10)

      Artikkel 26

      Utveksling av informasjon

      1. De kompetente myndigheter i de kontraherende stater skal utveksle slik informasjon som er forutsigbart relevant for å gjennomføre bestemmelsene i denne overenskomst eller for administrasjonen eller håndhevelsen av de nasjonale lover om skatter av enhver art og betegnelse som pålegges på vegne av de kontraherende stater eller deres lokale myndigheter, i den grad beskatningen under disse ikke er i strid med avtalen. Utveksling av informasjon er ikke begrenset av artikkel 1 og 2.
      2. Enhver informasjon som mottas i henhold til nr. 1 av en kontraherende stat, skal behandles som hemmelig på samme måte som informasjon innhentet i henhold til den nasjonale lovgivningen i denne staten og skal bare utleveres til personer eller myndigheter (inkludert domstoler og administrative organer) som er berørt av vurderingen eller innkreving av, tvangsfullbyrdelse eller rettsforfølgelse med hensyn til, avgjørelse av anker i forhold til skattene nevnt i nr. 1, eller tilsynet med ovennevnte. Slike personer eller myndigheter skal bare bruke informasjonen til slike formål. De kan utlevere opplysningene i offentlige rettssaker eller i rettslige avgjørelser.
      3. Ikke i noe tilfelle skal bestemmelsene i punktene 1 og 2 tolkes slik at de pålegger en kontraherende stat forpliktelsen:

      (a) å gjennomføre administrative tiltak i strid med lovene og administrativ praksis i den eller den annen kontraherende stat;

      (b) å gi opplysninger som ikke er tilgjengelige i henhold til lovene eller den normale administrasjonen i den eller den annen kontraherende stat;

      (c) å gi informasjon som vil avsløre enhver handels-, forretnings-, industriell, kommersiell eller yrkesmessig hemmelighet eller handelsprosess, eller informasjon hvis avsløring vil være i strid med offentlig orden (ordre public).

      4. Dersom en kontraherende stat ber om opplysninger i samsvar med denne artikkel, skal den annen kontraherende stat bruke sine tiltak for å innhente informasjon for å innhente de forespurte opplysningene, selv om den annen stat kanskje ikke trenger slike opplysninger for sine egne skatteformål. Forpliktelsen i det foregående punktum er underlagt begrensningene i nr. 3, men slike begrensninger skal ikke i noe tilfelle tolkes slik at en kontraherende stat kan nekte å gi opplysninger utelukkende fordi den ikke har noen innenlandsk interesse i slik informasjon.
      5. Bestemmelsene i nr. 3 skal ikke i noe tilfelle tolkes slik at de tillater en kontraherende stat å nekte å gi opplysninger utelukkende fordi opplysningene innehas av en bank, annen finansinstitusjon, forvalter eller person som opptrer i byrå eller tillitsskap eller fordi den gjelder til eierinteresser i en person.

      Artikkel 27

      Medlemmer av diplomatiske oppdrag og konsulære stillinger

      Ingenting i denne avtalen skal påvirke de skattemessige privilegiene til medlemmer av diplomatiske stasjoner eller konsulære stasjoner i henhold til folkerettens alminnelige regler eller i henhold til bestemmelsene i spesielle avtaler.

      Følgende paragraf 1 i artikkel 7 i MLI gjelder og erstatter bestemmelsene i denne avtalen:

      ARTIKKEL 7 I MLI – FOREBYGGING AV TRAKTATMISBRUK

      (Prøvingsbestemmelse for hovedformål)

      Uavhengig av eventuelle bestemmelser i[the Agreement] , en fordel under [the Agreement] skal ikke gis med hensyn til en inntekt eller formue dersom det er rimelig å konkludere, tatt i betraktning alle relevante fakta og omstendigheter, at oppnåelse av denne fordelen var et av hovedformålene med enhver ordning eller transaksjon som resulterte direkte eller indirekte i denne fordelen, med mindre det er fastslått at tildeling av denne fordelen under disse omstendighetene vil være i samsvar med formålet med og formålet med de relevante bestemmelsene i [the Agreement].

      Følgende paragraf 4 i artikkel 7 i MLI gjelder for paragraf 1 i artikkel 7 i MLI:

      Hvor en fordel under[the Agreement] blir nektet en person under[paragraph 1 of Article 7 of the MLI] , den kompetente myndigheten til [Contracting State] som ellers ville ha innvilget denne ytelsen, skal likevel behandle vedkommende som berettiget til denne ytelsen, eller til forskjellige ytelser med hensyn til en bestemt inntekt eller formue, dersom en slik kompetent myndighet, på anmodning fra denne personen og etter vurdering av den relevante fakta og omstendigheter, fastslår at slike fordeler ville blitt gitt til denne personen i fravær av transaksjonen eller ordningen nevnt i [paragraph 1 of Article 7 of the MLI]. Den kompetente myndigheten til[Contracting State] som det er fremsatt en anmodning til etter denne paragrafen av en bosatt i den andre[Contracting State] skal rådføre seg med vedkommende myndighet til den andre[Contracting State] før du avviser forespørselen.

      Artikkel 28

      Ikrafttredelse

      1. De kontraherende stater skal skriftlig underrette hverandre, gjennom diplomatiske kanaler, om at prosedyrene som kreves i henhold til deres lov for ikrafttredelse av denne avtale er oppfylt.
      2. Avtalen trer i kraft på datoen for den siste av disse meldingene, og dens bestemmelser skal ha virkning:

      (a) i Singapore:

      (i) med hensyn til skatter som holdes tilbake ved kilden på beløp som skal betales, anses som betalt eller betalt (det som er det tidligste) på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter det året avtalen trer i kraft;

      (ii) med hensyn til skatt som skal belastes (annet enn skatter som holdes tilbake ved kilden) for ethvert ligningsår som begynner på eller etter 1. januar i det andre kalenderåret etter året da avtalen trer i kraft; og

      (iii) med hensyn til artikkel 26, for forespørsler fremsatt på eller etter ikrafttredelsesdatoen vedrørende opplysninger om skatter knyttet til skattepliktige perioder som begynner på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter datoen da avtalen trer i kraft ; eller der det ikke er noen skattepliktig periode, for alle avgifter som oppstår på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter datoen da avtalen trer i kraft;

      (b) i Luxembourg:

      (i) med hensyn til skatter som holdes tilbake ved kilden, til inntekt opptjent på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter det år avtalen trer i kraft;

      (ii) med hensyn til andre skatter på inntekt, og skatter på formue, til skatter som skal belastes for ethvert skatteår som begynner på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter det år hvor avtalen trer i kraft;

      (iii) med hensyn til artikkel 26, for forespørsler fremsatt på eller etter ikrafttredelsesdatoen vedrørende opplysninger om skatter knyttet til skattepliktige perioder som begynner på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter datoen da avtalen trer i kraft ; eller der det ikke er noen skattepliktig periode, for alle avgifter som oppstår på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter datoen da avtalen trer i kraft.

      3. Avtalen mellom republikken Singapore og Storhertugdømmet Luxembourg for unngåelse av dobbeltbeskatning og forhindring av skatteunndragelse med hensyn til skatter på inntekt og formue, med protokoll, signert 6. mars 1993, skal sies opp og opphøre å være gjeldende fra datoen da denne avtalen trer i kraft med hensyn til skattene som denne avtalen gjelder i samsvar med bestemmelsene i paragraf 2 i denne artikkel.
      4. Uavhengig av paragraf 3, bestemmelsene i artikkel 23 (1)(c) i avtalen mellom republikken Singapore og Storhertugdømmet Luxembourg for unngåelse av dobbeltbeskatning og forhindring av skatteunndragelse med hensyn til skatter på inntekt og formue , med protokoll, signert 6. mars 1993, skal forbli gjeldende i en 5-årsperiode fra datoen denne avtalen trer i kraft.

      Artikkel 29

      Avslutning

      Denne avtalen skal forbli i kraft inntil den sies opp av en kontraherende stat. Hver kontraherende stat kan si opp avtalen, gjennom diplomatiske kanaler, ved å gi varsel om oppsigelse minst seks måneder før utgangen av ethvert kalenderår som begynner etter utløpet av en periode på fem år fra datoen for dens ikrafttredelse. I slike tilfeller skal avtalen opphøre å ha virkning:

      (a) i Singapore

      (i) med hensyn til skatter som holdes tilbake ved kilden på beløp som skal betales, anses som betalt eller betalt (det som er tidligst) etter slutten av det kalenderåret som varselet er gitt;

      (ii) med hensyn til skatt som skal belastes (annet enn skatter som holdes tilbake ved kilden) for ethvert ligningsår som begynner på eller etter 1. januar i det andre kalenderåret etter året da varselet ble gitt; og

      (iii) i alle andre tilfeller, etter utgangen av det kalenderåret som varselet er gitt;

      (b) i Luxembourg:

      (i) med hensyn til skatter som holdes tilbake ved kilden, til inntekt opptjent på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter det året varselet er gitt;

      (ii) med hensyn til andre skatter på inntekt, og skatter på formue, til skatter som skal belastes for ethvert skatteår som begynner på eller etter 1. januar i kalenderåret som følger etter det året varselet ble gitt; og

      (iii) i alle andre tilfeller, etter utløpet av det kalenderåret varselet er gitt.