Psací stůl Damalion Switzerland

Bankovnictví a finanční služby v zemi jsou nepochybně jejím největším sektorem. Švýcarský bankovní systém je po celém světě vysoce ceněn. Díky jejich stávajícím odborným znalostem, politikám a spolehlivosti je Švýcarsko vysoce atraktivní možností pro společnosti v zahraničním vlastnictví i pro soukromé investory. Není divu, že velké procento světového bohatství spravují banky vlastněné Švýcarskem.

Silná tradice neutrality

Po devastaci, ke které došlo ve středověku ve Francii, začalo Švýcarsko zaujímat silný postoj k tomu, aby zůstalo neutrální ve všech aspektech globálních záležitostí. Teprve nedávno porušili svou neutralitu, když prosadili sankce vůči bankám vlastněným Ruskem. Cílem sankcí, které uvalila na Rusko, bylo bránit schopnosti země financovat své útoky proti sousední zemi, Ukrajině. Švýcarská federace však zůstává útočištěm diplomacie a je považována za neutrálního prostředníka a hostitele hlavních mezinárodních dohodových hnutí.

Obchod s komoditami

Švýcarsko je považováno za přední centrum obchodování s komoditami s více než 900 obchodními společnostmi, z nichž většina působí ve městech Ženeva, Lugano a Zug. Regulační orgány zavedly přísná ustanovení upravující činnosti v sektoru obchodu s komoditami. Vláda rozhodně podporuje inovativní globální reformní iniciativy obchodního sektoru. Kromě toho se země aktivně účastní úsilí o posílení politik spravedlivého obchodu a udržitelné výroby.

Dominantní průmyslová odvětví ve Švýcarsku

Mezi přední průmyslová odvětví ve Švýcarsku patří výroba zdravotnických prostředků, chemikálií, farmaceutických produktů, strojů, elektroniky, high-tech produktů, stejně jako služby včetně pojištění, mezinárodních organizací a cestovního ruchu.

Omezení mezinárodních investic, kontroly a vlastnictví

Švýcarsko vyžaduje investory v určitých regulovaných sektorech, jako je bankovnictví, doprava, nemovitosti, obrana, pojišťovnictví a média. Kromě těchto odvětví neexistují žádná omezení investic mezi mezinárodními investory.

Omezení a zákazy s určitými subjekty, organizacemi, zeměmi a jednotlivci

Švýcarsko prosazuje svou vlastní iniciativu a prostřednictvím účasti na zahraničních opatřeních, včetně sankcí a embarg vůči jiným zemím, jednotlivcům, organizacím a podnikům. Existují však specifická omezení na určité zboží, jako jsou válečné materiály.

Švýcarské měnové předpisy, devizové kontroly a požadavky na registraci podle zákonů proti praní špinavých peněz

Kromě daní neexistují žádné existující předpisy o vnitřních investicích nebo repatriaci zisků a kapitálu z deinvestic.

Stávající granty a pobídky pro zahraniční investory

Pobídky, které jsou určeny pro mezinárodní investory spíše na kantonální než na federální úrovni. V současnosti jsou jedinou výraznější pobídkou daňové prázdniny až na deset let.

Švýcarské obchodní struktury

Švýcarské právní formy podnikání byly vytvořeny a řízeny podle švýcarského práva. Tyto struktury se řídí švýcarským kodexem povinností .

• Podnikání jedné osoby, jako jsou živnostníci a živnostníci.
• Není regulováno zákonem a není způsobilé být považováno za právnickou osobu.
• Flexibilní a jednoduchá organizační struktura.
• OSVČ je v podstatě podnikáním, které provozuje jedna fyzická osoba na jeho jméno.
• Živnostníci ručí za společnost neomezeně.
• Živnostník podnikající jako obchodní firma musí být zapsán do obchodního rejstříku.
• Zápis společnosti do obchodního rejstříku není nutný u fyzické osoby s obratem nižším než 100 000 CHF za rok.

Tiché partnerství (Stille Gesellschaft)

• Není výslovně upraveno švýcarským právem.
• Tichý společník vkládá kapitál a má nárok na určité procento ze zisku.
• Hlavní partner má výhradní práva na zastupování partnerství.
• Zadavatelé mají všechna práva a povinnosti v transakcích s třetími stranami.
• Neregulované povahy; existuje tedy smluvní flexibilita a svoboda.

Jednoduché partnerství (Einfache Gesellschaft)

• Sloučení dvou nebo více fyzických osob na smluvním základě za účelem dosažení konkrétního cíle dosažení zisku.
• Nenese znaky ani jednoduché společnosti, ani komanditní společnosti.
• Neomezené ručení společníků za dluhy, které mohou vzniknout partnerské struktuře.
• Používá se krátkodobě k dosažení ekonomického nebo neekonomického cíle.
• Nelze provozovat jako obchodní společnost.
• Není právnickou osobou, nesmí vlastnit obchodní firmu a nemůže být zapsána do obchodního rejstříku.

Generální partnerství (Kollektivgesellschaft)

• Sloučením dvou nebo více fyzických osob vzniká společný obchodní nebo výrobní podnik.
• Společnost může také fungovat jako podnik, který bude fungovat z komerčních důvodů.
• Povinný zápis do obchodního rejstříku.
• Veřejná společnost musí být zapsána do obchodního rejstříku bez ohledu na to, zda podniká obchodním způsobem či nikoli.
• Shoda je v tom, že veřejná obchodní společnost nemá samostatnou právnickou osobu .
• Je oprávněna získávat práva a přebírat povinnosti, a proto může žalovat a být žalována.
• Nese neomezenou odpovědnost za dluhy vzniklé partnerskou strukturou.

komanditní společnost (Kommanditgesellschaft)

• Dvě nebo více osob se spojí za společným účelem.
• Musí se skládat z jedné osoby, která ponese neomezenou odpovědnost za dluhy společnosti.
• Jiný společník nebo společníci budou ručit pouze omezeně v rozsahu svého kapitálového vkladu.
• Právnická osoba může převzít roli komanditisty.
• Těší se větší flexibilitě než obecné partnerství.
• Má samostatnou právní subjektivitu.

akciová společnost (Aktiengesellschaft)

• Minimální požadavek na základní kapitál ve výši 100 000 CHF, který je rozdělen na obchodovatelné podíly nebo akcie.
• Za dluhy společnosti ručí v rozsahu svého obchodního majetku.
• Jedna akcie má jmenovitou hodnotu minimálně 0,01 CHF a minimálně 20 % a musí být splaceno 50 000 CHF základního kapitálu.
• Nejvyšším orgánem společnosti je valná hromada akcionáře.
• Během valné hromady musí být zvoleno představenstvo.
• Představenstvo bude odpovědné za řízení každodenního řízení společnosti.
• Představenstvo společnosti může být i jedna osoba.
• Společnost by měla zastupovat jedna fyzická osoba. Musí mít bydliště ve Švýcarsku.
• Holdingové společnosti mohou podat žádost o výjimku z požadavku trvalého pobytu.
• Považována za nejoblíbenější právní společnost ve švýcarském investičním prostředí.
• Akcionáři si mohou zachovat svou anonymitu.

Partnership Limited by Shares (Kommanditaktiengesellschaft)

• Typ partnerské obchodní struktury, jejíž kapitál je rozdělen na akcie.
• Jeden nebo více partnerů musí nést neomezenou odpovědnost.
• Nejméně běžná právní forma ve Švýcarsku.

Společnost s ručením omezeným (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Společnost s předem stanoveným kapitálem.
• Členové mají omezenou odpovědnost, pokud jde o dluh vzniklý společnosti. Jejich odpovědnost je omezena pouze na jejich příslušný základní kapitál.
• Celkový základní kapitál nejméně 20 000 CHF a plně splacený při založení.
• Významným orgánem je jeho členská valná hromada.
• Členové mají za úkol řídit společnost.
• Po dohodě na členské schůzi nebo podle stanov se mohou řídící funkce ujmout i fyzické osoby třetí.
• Alespoň jeden člen musí být švýcarský rezident.
• Zřizovací náklady zahrnují odborné poplatky za sepsání stanov, poplatky za překlady, notářské poplatky, registrační poplatek za zveřejnění příslušných údajů v obchodním rejstříku.

• Skládá se z neomezeného počtu osob a obchodních společností.
• Primárním cílem je prosazovat a prosazovat ekonomické zájmy svých členů.
• K založení družstva musí být minimálně sedm lidí.
• Funguje na principu otevřených dveří.
• Zapojení se do spolupráce je jednoduché a přímočaré.
• Skládá se z valné hromady jejích členů, auditora a administrativy.
• Obvykle se používá pro zavedené společnosti v rámci zemědělského průmyslu.
• Slouží také k založení spotřebitelského družstva nebo nákupního družstva.

• Právní forma určená pro organizace, které sledují neziskové cíle.
• Subjekty s platícími členy mohou využívat sdružení k provozování komerčních aktivit.
• Účetní jednotka ručí omezeně za dluhy v rozsahu majetku sdružení, pokud to není uvedeno ve stanovách.
• Orgány společnosti jsou valná hromada členů a představenstvo.
• Ideální právnická osoba pro neziskové zájmy.
• Má nezávislé právní postavení, má tedy zákonná práva a povinnosti.

• Je považován za právnickou osobu, ale netvoří jej orgán fyzických osob.
• Vzniká věnováním finančních prostředků na konkrétní účel, buď formou závěti, nebo veřejnou listinou.
• Věnování majetku je trvalé a neodvolatelné.
• Změna účelu není povolena.
• Lze je nalézt v komerční podobě ve formě firemní nadace,
• Ve struktuře korporátní nadace vystupuje nadace jako právní vlastník společnosti nebo její primární akcionář, který řídí celkový provoz podniku.

• Certifikát potvrzující jmenování představenstva a auditorů.
• Ověřené podpisy fyzických osob oprávněných jako jednatelé společnosti.
• Veřejně ověřené stanovy.
• Státní příslušnost nebo bydliště členů představenstva.
• Veřejná listina valné hromady zakladatele. Návrh na zápis společnosti se podává do obchodního rejstříku s těmito náležitostmi:

Registrace společnosti se zahraničním vlastníkem ve Švýcarsku může trvat 7 dní až dva týdny. Federální rejstřík země dokumentuje všechny relevantní informace o registrovaných právnických osobách.

Na druhou stranu jsou všechny obchodní rejstříky kantonální. Regionální webové stránky jsou aktualizovány, aby zajistily, že zahraniční investoři a právnické osoby budou dobře informováni o procesu registrace.

Švýcarské požadavky na obchodní výkaznictví

Představenstvo společnosti musí na výroční valné hromadě předložit svou obchodní zprávu a obsahovat:

• Roční účetní závěrka
• Konsolidované výkazy, jsou-li použitelné
• Zpráva managementu, je-li relevantní

V souvislosti s přesným předkládáním výročních zpráv je třeba platit určité poplatky. Poplatky za vedení účetnictví jsou 2 000 CHF ročně, zatímco odměna auditora se pohybuje mezi 2 000 a 4 000 CHF ročně.

Audit pro menší společnosti je povinný. Daň musí být podána za každý fiskální rok. Pro regulované společnosti jsou stanoveny zvláštní požadavky na podávání zpráv. Není vyžadováno předkládání finančních účtů v obchodním rejstříku.

Základní kapitál

• Základní kapitál společnosti se zahraniční majetkovou účastí je stanoven na minimálně 100 000 CHF, z toho 50 000 CHF musí být splaceno v hotovosti nebo v naturáliích.
• Maximální výše kapitálového podílu není stanovena, ale musí být splaceno alespoň 20 %.

Bezhotovostní protiplnění

Platba v naturáliích je povolena za dvou podmínek:

• Písemná zpráva, řádně ověřená auditorem, předložená notáři a obchodnímu rejstříku.
• Skutečná platba je uvedena ve stanovách společnosti a ve švýcarském Úředním věstníku obchodu.
• Stejné podmínky a pravidla platí pro inkorporaci hotovosti, pokud je hotovost použita bezprostředně poté k nákupu aktiv od akcionářů a třetích stran.

Představenstvo musí mít alespoň jednoho člena. Představenstvo může delegovat podnikové povinnosti a pravomoci na jednotlivé ředitele nebo třetí strany. Níže uvedené povinnosti nemohou být delegovány nebo delegovány z představenstva akcionáři společnosti:

• Jmenování, odvolávání a dohled nad osobami pověřenými vedením a zastupováním.
• Založení organizace.
• Vedení společnosti a vydávání důležitých řídících směrnic.
• Oznámení o záporné spravedlnosti soudci ve Švýcarsku.
• Příprava obchodní zprávy a jednání akcionářů
• Strukturování účetního systému, finanční kontroly a finanční plánování.

Omezení managementu podnikatelských struktur v cizím vlastnictví

Ve Švýcarsku neexistují žádná omezení pro zahraniční manažery. Jedna nebo více fyzických osob, které mohou zastupovat společnost, však musí být rezidentem Švýcarska.

Odpovědnost ředitelů a vedoucích pracovníků

Jednatelé a jednatelé jsou odpovědni za řízení společnosti, jednotliví akcionáři a věřitelé společnosti za škody způsobené úmyslně nebo v důsledku zanedbání svých povinností a odpovědnosti.

Odpovědnost mateřských společností

Mateřská společnost nenese odpovědnost za dluhy vzniklé jejím dceřiným společnostem, pokud neposkytla záruku nebo nebyla způsobilá jako stínový ředitel.

Švýcarsko Účetní a auditorské prostředí

• Má se za to, že podniky vedou účetní záznamy, sestavují rozvahy a výkazy zisku a ztráty po dobu nejvýše 12 měsíců.
• Účetní pravidla se vztahují na společnosti jakékoli velikosti , s výjimkou malých subjektů kategorizovaných jako jednotlivci, partnerství, nadace a sdružení.
• Malé účetní jednotky s obratem nižším než 500 000 CHF mohou poskytovat sestavení výnosů a nákladů bez rezerv na ocenění aktiv a závazků. Tyto účetní jednotky jsou však povinny časově rozlišovat náklady a výnosy připadající na účetní období.
• Mikrosubjekty s obratem nižším než 100 000 CHF se obejdou bez časového rozlišení a zůstanou na pouhé hotovostní bázi.
• U středně velkých účetních jednotek se má za to, že uplatňují převládající účetní pravidla, a proto by měly uvádět poznámky k účetní závěrce.
• Středně velké subjekty podléhají omezenému auditu, protože nebyly vybrány k odhlášení, což je podmínka, která je možná u subjektů s méně než 10 zaměstnanci.

Daň z příjmu firmy

• Společnosti, které jsou považovány za rezidenty ve Švýcarsku, podléhají dani z příjmu právnických osob (CIT), kterou vyměřuje federace, jakož i kantony a obce z jejich celosvětového příjmu.
• Alokační pravidla (kantony a obce) i smlouvy o zamezení dvojího zdanění mohou omezovat práva na zdanění.
• Nerezidentní společnosti jsou zdaněny švýcarským zdaněním na všech úrovních na základě jejich příjmu ze Švýcarska.
• Sazba daně z příjmu právnických osob (federální úroveň) 8,5 % nebo 7,8 % (účinná)
• Pobočková daňová sazba (federální úroveň) 5 % nebo 7,8 % (účinná)
• Míra kapitálových zisků (federální úroveň) 0 %/8.5% nebo 7,8 % (efektivní)

Zdanitelný příjem

• Uvaleno na čistý zisk společnosti po zdanění, jak je uvedeno v účetní závěrce.
• Čistý zisk společnosti se skládá z příjmů z podnikání nebo obchodování, pasivních příjmů a kapitálových zisků.
• Příjem ze zahraničního zdroje je považován za zdanitelný příjem, přičemž úleva je poskytnuta pro příjem z dividend z kvalifikovaných účastí.
• Výdaje na podnikání jsou odečitatelné při výpočtu zdanitelných příjmů.
• Zisky a ztráty z převodů finančních výkazů ve funkční měně na CHF se pro daňové účely neberou v úvahu.

Sazba zdanitelného příjmu

• Daň je uvalena na federální kantonální a komunální úrovni.
• Federální daňová sazba je stanovena na 8,5 % z čistého příjmu.
• S ohledem na federální, kantonální a komunální daň z příjmu se kombinovaná efektivní daň pohybuje mezi 12 % a 22 % pro společnosti podléhající běžnému zdanění v závislosti na místě bydliště.
• Efektivní daňová sazba se ve většině regionů (kantonů) pohybuje mezi 12 % a 14 %.

Daňová přirážka

• Ve Švýcarsku není žádná přirážka.

Alternativní minimální daň

• Ve Švýcarsku neexistuje žádná alternativní minimální daň.

Kapitálové zisky

• Žádná zvláštní daň z kapitálových výnosů uložená na federální úrovni.
• Kapitálové zisky z prodeje aktiv jsou považovány za běžný příjem bez ohledu na dobu, po kterou byla aktiva držena.
• U aktiv prodaných akcionáři nebo spřízněné společnosti za cenu nižší, než je tržní cena, mohou být zisky z daňových důvodů přehodnoceny.
• Kapitálové zisky plynoucí z prodeje podílu ve výši alespoň 10 % ve společnosti mohou těžit z účasti, pokud je účast držena déle než dvanáct měsíců.

Ztráty

• Ztráty lze převádět po dobu sedmi let.
• Ztráty mohou být také započteny proti jakýmkoli příjmům nebo kapitálovým ziskům.
• Ztráty nelze vrátit.

Zahraniční daňová úleva

• Příjem ze zahraničního zdroje je zdanitelný.
• Úleva se poskytuje na dividendový příjem z oprávněných účastí.
• Příjmy ze zahraničního zdroje jsou zdaněny bez celkových zahraničních aktiv.
• Za zaplacenou zahraniční daň nebude poskytnut žádný zápočet.

Švýcarská účastnická výjimka

• Dividendy podléhají dani přijímající společnosti.
• Osvobození se poskytuje na dividendy přijaté z oprávněných účastí v rezidentských a nerezidentských společnostech.
• Účast je označena jako kvalifikovaná, pokud přijímající společnost vlastní alespoň 10 % kapitálu společnosti plátce nebo celková hodnota účasti není nižší než 1 milion CHF.

Režim švýcarské holdingové společnosti

Ve Švýcarsku neexistuje žádný režim holdingové společnosti.

Pobídky

Reforma daně z příjmu právnických osob z roku 2020 nahradila daňově zvýhodněné režimy novými mezinárodně uznávanými opatřeními.

Švýcarská pravidla proti vyhýbání se újezdům

Pravidla převodních cen

• Švýcarsko nemá formální požadavky na dokumentaci a legislativu v oblasti převodních cen.
• Všechny transakce se spřízněnými stranami se švýcarskými subjekty však musí být provedeny za obvyklých podmínek.
• Švýcarsko se v současné době řídí cenovými pravidly OECD a zavedlo požadavek na podávání zpráv podle jednotlivých zemí.

Omezení odpočtu úroků

• Bezpečná pravidla nízké kapitalizace vyžadují minimální poměr dluhu k vlastnímu kapitálu pro každou třídu aktiv.

Firma si může půjčit finanční prostředky až do výše procenta svých aktiv, jak je uvedeno níže:

• 100 % své hotovosti
• 85 % ostatních oběžných aktiv a úvěrů
• 90 % tuzemských a zahraničních dluhopisů v CHF
• 70% investice do dceřiných společností, domů, bytů, pozemků a nehmotného majetku
• 80 % zahraničních dluhopisů v cizích měnách a všech ostatních nemovitostí
• 60 % kótovaných cenných papírů
• 50 % nekótovaných cenných papírů, nábytku a příslušenství.

Kontrolované zahraniční společnosti

• Neexistují žádná pravidla řízené zahraniční společnosti.

Požadavky na ekonomické látky

• Ve Švýcarsku neexistují žádné ekonomické požadavky.

Výstupní daň

• Výstupní daň se ve Švýcarsku nevztahuje.
• Sazba výstupní daně je stejná jako běžná daňová sazba.

Obecné pravidlo zamezení vyhýbání se únikům

• Švýcarské daňové právo ukládá obecné pravidlo proti vyhýbání se daňovým povinnostem.

Daň z přidané hodnoty

• Standardní sazba – 7,7 %
• Snížená sazba – 0 %/2.5% /3,7 %
• VAT se vztahuje na prodej zboží a služeb , které se odehrávají na švýcarském území.
• DPH se vztahuje na pořízení služeb od podniků se sídlem v zahraničí.
• DPH se vztahuje na dovoz zboží.
• Nerezidenti, kteří jsou obvyklými příjemci exportovaného zboží, nepodléhají DPH.
• Nabytí a prodej duševního vlastnictví se oceňují s DPH. ‘
• Společnosti zabývající se prodejem na dálku, které dosahují ročního obratu více než 100 000 CHF ze zásilek nízké hodnoty, podléhají DPH.
• Sazba DPH u určitého zboží může být snížena na 2,5 %.
• Většina bankovních služeb, pojistné na rezidenční nemovitosti, zdravotnictví, vzdělávání a neregulované iGaming nebo kasino jsou osvobozeny od daně.
• DPH ve výši 3,7 % se vztahuje na hotelový a ubytovací průmysl.
• Společnosti podnikající ve Švýcarsku s ročním obratem vyšším než 100 000 CHF.
• Fyzické osoby neregistrované jako plátci DPH, které získávají služby ze zámoří v hodnotě přesahující 10 000 CHF v daném kalendářním roce podléhají DPH podle mechanismu přenesení daňové povinnosti, se budou muset písemně zaregistrovat u švýcarské federální daňové správy do 28. února následujícího roku a účtují DPH ve výši 7,7 % na služby.
• Přiznání k DPH ve Švýcarsku musí být podáváno čtvrtletně, přičemž příslušná částka DPH musí být poukázána Federální daňové správě do 60 dnů po skončení každého čtvrtletí.

Daň ze mzdy

• Ve Švýcarsku neexistuje obecná daň ze mzdy, ale daň je vybírána ze mzdy cizinců, kteří nemají status trvalého pobytu ve Švýcarsku.
• Všechny mzdy ostatních švýcarských rezidentů jsou zdaněny jako součást běžného příjmu.

Kapitálová povinnost

• Ve Švýcarsku neexistuje žádná daň z kapitálu, kromě kolkovného.

Daň z nemovitosti

• Některé kantony (regiony) ukládají daň z nemovitosti.

Daň z převodu

• Převody cenných papírů uskutečňované švýcarskými obchodníky s cennými papíry podléhají 0,15% švýcarským cenným papírům a 0,3% dani na zahraniční cenné papíry.
• Kolkovné
• 1% kolkovné se vztahuje na kapitálové vklady podniku se sídlem ve Švýcarsku a lze jej zaplatit v hotovosti nebo v hotovosti.
• Na vydávání akcií ve Švýcarsku se vztahuje výjimka ve výši 1 milion CHF.
• Činnosti spojené s reorganizací podniků, jako jsou odštěpení podnikových aktiv, fúze a převod sídla společnosti ze zámoří do Švýcarska, jsou osvobozeny od kolkovného.
• Teprve nedávno bylo kolkovné definitivně zrušeno švýcarským parlamentem, ale v roce 2022 je předmětem referenda.

Daň z čistého bohatství

• Daň z čistého majetku společností je uvalena různými sazbami v závislosti na kantonu a převládajících daňových výsadách v daném regionu. Čistá daň z bohatství se ve Švýcarsku pohybuje mezi 0,01 % a 0,5 %.
• V mnoha kantonech může být daň z čistého majetku započtena proti daňové povinnosti.
• Ve Švýcarsku neexistuje žádná federální daň z čistého majetku nebo čistého jmění. To však lze posoudit na úrovni kantonu.

Daň z nemovitosti

• Neexistuje žádná federální daň z majetku nebo dědictví, ačkoli může být uložena na úrovni kantonu.

Švýcarské daňové smlouvy

• Dne 1. prosince 2019 byl ve Švýcarsku uplatněn mnohostranný nástroj OECD (MLI).
• Švýcarsko má smlouvy o zamezení dvojího zdanění a požadavky na výměnu daňových informací s více než 100 zeměmi, včetně zemí EU a členských států OECD. Mezi hlavní země s uzavřenými smlouvami o zamezení dvojího zdanění se Švýcarskem patří Čína, Hongkong, Indonésie, Malajsie, Izrael, Kuvajt, Jižní Korea, Jižní Afrika a mnoho dalších.
• Švýcarský parlament neustále pracuje na dalším rozšíření své sítě smluv o zamezení dvojího zdanění.

Celní povinnosti

• Vývoz je osvobozen od švýcarské daně z přidané hodnoty.
• Dovoz podléhá dovozní dani z přidané hodnoty.