Damalion Denmark kirjutuslaud

• Taanis puuduvad vahetus- ega valuutareeglid, välja arvatud rahapesu keeld.
• Ühinenud Rahvaste Organisatsiooni või Euroopa Liidu poolt sanktsioneeritud välismaistele ettevõtetele tehtud makseid võidakse hinnata valuutapiirangute ja valuutakontrolliga. Taani õigussüsteem põhineb tsiviilõigusel ja sellel on välja kujunenud ainulaadsed skandinaavialikud omadused. Taanis ei ole valitsevat föderaalsüsteemi. Välisinvesteeringute sätted ja piirangud

  Taani julgustab väga välisinvesteeringuid . Investoritelt, kes kaaluvad tõsiselt oma kohalolekut Taanis, ei nõuta luba. Vaatamata leebusele registreerimisele, on riik piiranud välisinvesteeringute sisenemist mõnesse sektorisse, näiteks riigi julgeolekusse.

  Taani finantsjärelevalve asutuse eelnev heakskiit on Taani ja mitte-Taani investoritele kohustuslik, enne kui neil lubatakse osaleda teatud kvalifitseeritud huvides teatud sektorites, sealhulgas panganduses ja rahanduses.

  Välisinvestorite, sealhulgas ELi ja Euroopa Majanduspiirkonna (EMP) riikide investorite kinnisvara omandamiseks on tavaliselt vaja justiitsministeeriumi luba. Siiski on teatud erandeid.

  Teatud riikidega äri ajamise piirangud

  Kohalikud Taani ettevõtted on kohustatud järgima nõukogu 5. mai 2009 määrust (EÜ) nr 428/2009. See säte loetleb kahesuguse kasutusega kaupade ekspordi, vahendamise ja üleandmise reguleerimise ühenduse korra. Nad on avaldanud nimekirja toodetest, mille suhtes kohaldatakse ekspordikontrolli .

  Kuna Taani on EL-i liikmesriik, siis eeldatakse, et Taani Kuningriik jõustab Euroopa Liidu välja töötatud majandussanktsioonid mitme riigi, sealhulgas Iraani, Süüria ja Põhja-Korea ning teatud füüsiliste ja juriidiliste isikute suhtes.

  Valuutamäärused ja valuutakontrolli sätted

Saadaolevad toetused ja intressid investoritele Taanis

Praegu ei ole rahvusvahelistele investoritele, kes soovivad Taanis äri teha, saadaolevaid erisoodustusi.

• Välisinvestorid asutavad tõenäolisemalt aktsiaseltsi (A/S) või osaühingut (ApS)
• Osaühinguid reguleerib Taani äriühingute seadus .

• Taani partnerlus koosneb partneritest, kes võivad olla kas üksikisikud või ettevõtted.
• Igal partneril on seltsingutegevuse eest piiramatu solidaarne vastutus.
• Ei reguleeri Taani äriühingute seadus.
• Teatud äriettevõtjate seaduse teatud sätted, seadus nr. Mõnel juhul on kohaldatav 2. jaanuari 2021. aasta artikkel 249, näiteks seltsingu nimi.
• Partnerlussuhted Taanis on maksude suhtes läbipaistvad.
• Osaühingus peaks olema vähemalt üks osanik.
• Peab olema registreeritud Taani äriameti all.

Aktsiaselts (Aktieselskab)

• Aktsionäride sissemakstud kapital jaguneb aktsiateks.
• Aktsiaid võib avalikkusele pakkuda börsil noteerimise kaudu.
• Aktsionäri vastutus aktsiaseltsi tegevuse eest piirdub nende vastavate kapitali sissemaksetega.
• Reguleerib Taani äriühingute seadus.

Osaühing (Anpartsselskab)

• Aktsionäride sissemakstud kapital jaguneb aktsiateks.
• Traditsiooniliselt kasutatakse ettevõtete jaoks, kus on vähe aktsionäre ja kellel ei ole kavatsust kaasata kapitali paljudelt investoritelt.
• Keelatud aktsiate noteerimine ühelgi börsil.
• Osanike vastutus osaühingu tegevuse eest piirdub nende sissemaksetega.
• Reguleerib Taani äriühingute seadus.

Usaldusühing (Kommanditselskab)

• Täisosanik loetakse vastutavaks kogu usaldusühingu struktuuri mis tahes kohustuste eest.
• Võib olla struktureeritud osaühinguna või aktsiaseltsina.
• Usaldusosanikud vastutavad ainult oma panuse ulatuses.
• Maksude läbipaistev ettevõtte struktuur.
• Reguleerib Taani äriühingute seadus.
• Teatavad sätted teatavate äriettevõtjate seaduse nr. 1. juuli 2019. a 659, mis võib sisaldada usaldusühingu nime, prokuratuuri ning täisosaniku finants- ja haldusvolituste nõuet.
• Seltsingud, mille täisosanik ei ole aktsiaselts, peavad olema registreeritud Taani Ettevõtlusametis.
• Usaldusühingu majandusaasta aruanne tuleb teha avalikkusele kättesaadavaks.

Usaldusühing (Partnerselskab)

• Struktureeritud aktsiaseltsina.
• Usaldusühingud, mis panustasid teatud protsendi kapitalist, jagatakse aktsiateks.
• Täisosanikul on piiramatu vastutus.
• Kategooriaks maksustamise seisukohalt läbipaistvad maksud.
• Reguleerib Taani äriühingute seadus koos vajalike muudatustega.

Taani äriühinguseadus sätestab osaühingutele paindlikud regulatsioonid võrreldes aktsiaseltsidele kehtestatud regulatsioonidega.

Reeglina võib osaühinguid kasutada igasuguse äritegevuse alustamiseks, kuid neid ei tohi noteerida ühelgi börsil. Kui osaühingutele on seatud vähem piiranguid, siis nii osaühingute kui ka aktsiaseltside olulisim tunnus on see, et neil on eraldiseisev juriidiline isik. See piirab aktsionäride vastutust ja seab neile mõned maksusätted ja piirangud.

Taani aktsia- ja osaühinguid võivad asutada välismaised algatajad või fondijuhid ning seetõttu võib neid kasutada ühisettevõtete suurepäraste ärivahenditena.

Lõpuks puuduvad aktsionäridele piirangud, välja arvatud teatud rangelt reguleeritud sektorites.

Välisomandis olevate investeerimisvahendite esmased registreerimis- ja aruandlusnõuded

Taanis asuv aktsiaselts peab esitama Taani äriametile (DBA) järgmised nõuded:

• asutamisleping
• põhikiri
• Registreerimine alates asjakohaste ettevõtte andmete seadistamisest

Ettevõtte registreerimisprotseduuri lõpuleviimiseks kulub veebis üks kuni kolm päeva. Teisest küljest võtab paberkandjal registreerimine tavaliselt kuni kaheksa nädalat.

Välisinvestorid peavad arvestama, et mõnda ettevõtet ei saa asutada veebipõhise registreerimise kaudu. Näiteks ettevõtted, mille algatajaks on mitte-Taani juriidiline isik. Alternatiivina võivad välisinvestorid osta seisvaid ettevõtteid Taanis asuvalt asutamisagendilt.

Kui registreerimine on lõpule viidud, loetakse aktsiaseltsi esindajana tegutsev füüsiline isik vastutavaks kõigi äriühingu poolt võetud kohustuste eest. Registreerimisel võtab seejärel kõik kohustused ettevõte ise.

Kõik aktsionärid, kellel on Taanis asutatud ettevõttes üle 50% aktsiatest, peavad olema nõuetekohaselt registreeritud avalikus aktsionäride registris.

Lisaks peavad Taani uued ettevõtted registreerima oma vastavate aktsionäride nimed hiljemalt kahe nädala jooksul pärast edukat ettevõtte asutamist.

Aruandlusnõuded

Aktsiaseltsi majandusaasta aruanne tuleb esitada Taani Ettevõtlusametile (DBA) viivitamata ja viivitamata. Reeglina tuleb aruanne esitada börsil noteerimata ettevõtete puhul hiljemalt viis kuud pärast majandusaasta lõppu ja börsiettevõtetel neli kuud pärast majandusaasta lõppu.

Ettevõtte aadressi, põhikirja, ettevõtte juhtkonna ja audiitori muudatustest tuleb viivitamatult teatada Taani äriametile (DBA) 14 päeva jooksul alates muudatuse tegemise kuupäevast.

Aktsiaseltsi ei saa registreerida enne, kui märgitud kapital ja ülekurss on täielikult tasutud või kui aktsionärid ei ole kokku leppinud osakapitali sissemaksmises.

• Aktsiaseltsid peavad tasuma minimaalse aktsiakapitali 500 000 Taani krooni.
• Osaühingud peavad tasuma minimaalse osakapitali 50 000 Taani krooni.

Taanis ei ole kehtestatud maksimaalset aktsiakapitali. Aktsiaid ei saa emiteerida alla nimiväärtuse, vaid neid saab emiteerida ülekursiga, kuna selline ülekurss kajastatakse jaotatava reservina.

Aktsiaid võib emiteerida eurodes. Taani Ettevõtlusamet võib koostada korralduse, mis võimaldab aktsiakapitali tasumist muus valuutas.

Seoses rahaliste sissemaksetega võivad aktsionärid piirata sissemakstud aktsiakapitali kuni 25% ulatuses kogu aktsiakapitalist, kuid mitte vähem kui 50 000 Taani krooni. Kui lisatasu on fikseeritud, tuleb see täielikult tasuda. Ettevõtte peamine juhtorgan võib sisse nõuda sissemaksmata aktsiakapitali. Sissemaksmata aktsiakapital kuulub tasumisele nõudmisel.

Mitterahaline tasu

Aktsiaid saab emiteerida mitterahalise tasu eest, kuigi enamikul juhtudel on ametlik hindamisprotsess nõutav. Mitterahaline tasu peab olema väljendatud rahas ja see ei saa olla töö tegemise või teenuste osutamise kohustus. Algatajate nõudeid ei saa panustada, olenemata sellest, kas sellistele nõuetele oli antud tagatis.

Aktsiatele lisatud õigused

Kõik aktsiad on võrdse kaaluga, seega võrdsed õigused. Aktsiate õiguste piirangud saab piiritleda põhikirjas või kaudselt osanikulepingus.

Hääleõigus ja õigus saada dividende on automaatsed. Kui põhikirjas ei ole sätestatud teisiti, annab osalus aktsiaseltsis aktsionäridele hääleõiguse ja osa väljakuulutatud dividendist, mis on proportsionaalne omaniku vastava osaga.

Välisettevõttele või investoritele kuuluva ettevõtte juhtimine

• Osaühingute ja aktsiaseltside puhul teostab ettevõtte igapäevast juhtimist juhatus. Seevastu juhatus täidab üldisi juhtimisfunktsioone ja täidab muid järelevalveülesandeid.

Saksa inspireeritud kahetasandiline juhtimisstruktuur

• Kehtib nii osa- kui ka aktsiaseltsidele, ettevõtte igapäevast juhtimist teostab juhatus. Juhatus või aktsiaseltside puhul vähemalt kolm juhatuse liiget vastutavad strateegilise juhtimise funktsioonide ning järelevalvefunktsioonide täitmise eest. Selle struktuuriga rakendatakse pooleteisetasandilist juhtimisstruktuuri.

Muud juhtimisnõuded

• Osaühing võib valida ka anglosaksi inspireeritud juhtimisstruktuuri. Selles struktuuris hakkab ettevõtet juhtima juhatus. Teisest küljest võib aktsiaselts laenata juhtimisstruktuuri, mis sarnaneb ühetasandilise juhtimisstruktuuriga. See võimaldab kõigil juhatuse liikmetel tegutseda direktorite nõukogu liikmetena.
• Anglosaksi juhtimisstruktuuris peab enamik juhatuse liikmeid täitma mittetäitevrolli. Avalik-õiguslikes äriühingutes ei tohi direktorite nõukogu või nõukogu esimees ja aseesimees teha igapäevaseid juhtimistoiminguid.

Juhtimispiirangud

Taanis ei ole välismaiste direktorite või juhtide ametisse nimetamisel mingeid piiranguid.

Sisuliselt on Taani seaduses kohustuste haldamise aluseks sama üldreegel hooletusest tuleneva vastutuse kohta.

Taani kohtud ei soovi vastutust kehtestada, välja arvatud juhul, kui on tõendeid konkreetsete kohustuste eiramise kohta.

Kohustused tekivad järgmistel juhtudel:

• Taani äriühingute seaduses, finantsaruannete seaduses, ettevõtte põhikirjas ja Taanis kehtivates õiguspõhimõtetes sätestatud konkreetsete, selgelt määratletud rollide eiramine.
• Ohvitseride ja juhtide enda või vähemalt nende ettevõtetega seotud huvide teadlik juhtimine.
• Tööülesannete mittetäitmine professionaalselt. See on kõige levinum probleem, mille tõttu võlausaldajad nõuavad ettevõtte juhtkonnalt hüvitist. Seda kohaldatakse kahju korral, mille võlausaldajad kandsid ametnike ja direktorite hooletuse tõttu.

Kui ettevõtte juhatuse liikmed, direktorid ja nõukogu liikmed leitakse oma kohustuste täitmata jätmise eest, võivad nad esitada kahju hüvitamise ja kahju hüvitamise nõude mis tahes kahjustatud poolelt, mis võib viia nende diskvalifitseerimiseni.

Emaettevõtte vastutus

Kontserni ettevõtteid kajastatakse eraldiseisvate juriidiliste isikutena. Seda silmas pidades ei vastuta emaettevõtet oma Taanis asuvate tütarettevõtete ettevaatamatuse eest, välja arvatud juhul, kui aktsionärina tegutsev emaettevõte on käitunud hooletult.

Taani maksurežiim

Maksuresidentidest ettevõtted

Majandusüksused loetakse maksuresidentideks, kui nad on asutatud ja asutatud Taanis. Juhul, kui välisosalusega äriühingu juhtkonna peakontor asub Taanis, loetakse ettevõtet ka Taani residendiks ja seega lasub tal täielik maksukohustus.

Mittemaksuresidentidest ettevõtted

Mittemaksuresidendist äriüksuseid hinnatakse Taanis piiratud maksukohustusega vastavalt nende tuludele, mis on saadud erinevatest Taaniga seotud allikatest. See kehtib juhul, kui ettevõttel on Taanis püsiv tegevuskoht, kinnisvara, autoritasud, dividendid ja kontrollitud võlg.

Ettevõtte tulumaks

Maksuresidendist äriüksustele kohaldatakse pärast kulude mahaarvamist oma ülemaailmselt tulult kindlat ettevõtte tulumaksu määra 22% (2022).

Oluline on märkida, et Taani ettevõtteid ei maksustata püsivast tegevuskohast ja väljaspool Taanit asuvast kinnisvarast saadud tulu ega kasumit järgmistel tingimustel:

• Päritoluriik ei ole loobunud õigusest maksustada filiaalilt või kinnisvaralt saadavat tulu ja tulu.
• Püsivat tegevuskohta ei oleks hinnatud Taani kontrollitud välismaiste korporatsioonide (CFC) maksustamiseeskirjade alusel , kui see oleks olnud äriühing.
• Taani ettevõte loobus Taani rahvusvahelisest ühismaksustamisest.

Järgmised rühmad maksustatakse Taanis ühiselt nende Taani sissetulekuallikalt:

• Kontserniga seotud ettevõtted või tütarettevõtted, mis on Taani maksuresidendid.
• Taanis asuvad püsivad tegevuskohad või seotud ettevõtete rühm, mida ei peeta Taani maksuresidentideks.
• Taanis asuv kinnisvara, mis kuulub ülalnimetatud ettevõtetele.

Emaettevõtte soovil võib ühist maksustamist laiendada ka mitteresidentidest kontserniga seotud üksustele. Kõigilt kontserniga seotud välismaistelt ettevõtetelt saadav tulu kuulub täielikult Taani ettevõtte maksustamisele.

Välismaistele ettevõtete aktsionäridele makstud dividendid

• Reeglina maksustatakse välisaktsionäridele Taani ettevõtete poolt jaotatud dividende 27%. Erand sellest reeglist on Taani valdusrežiimi või kohaldatava topeltmaksustamise lepingu alusel antud maksuvabastus või -soodustus.
• Dividendimaks hinnatakse lõpliku kinnipeetava maksuna.
• Teatud maksulepingute alusel vähendatud maksumäära allikas ei kohaldata, maksumaksja on kohustatud taotlema tagasimakset.
• Tütarettevõtte või kontserni aktsiaid omavale välisaktsionärile makstavatelt dividendidelt tulumaksu kinni ei peeta. See kehtib ainult siis, kui Taani kinnipeetavat maksu vähendatakse või vabastatakse nõukogu direktiiviga 904/435/EMÜ, mis käsitleb ema- ja tütarettevõtete maksustamist, või kehtiva maksulepingu alusel.

Välisfirmadelt saadud dividendid

Taani emaettevõttele nii Taani kui ka välismaistelt tütarettevõtetelt saadud dividendid on maksuvabad. Maksuvabastus hõlmab ainult tütarettevõtete või kontserni aktsiate dividende.

Välismaistele ettevõtete aktsionäridele makstud intressid

Dividendid

• Kontrollitavate ettevõtete vahel tehtavatelt intressimaksetelt kohaldatakse 25% kinnipeetavat tulumaksu.
• Kinnipeetav maks rakendub üldjuhul intressimaksetele, mis tehakse sidusettevõtetele madala maksumääraga riikides, mis ei kuulu Euroopa Majanduspiirkonda (EMP) ega Euroopa Liitu.
• Kinnipeetavat maksu saab vähendada või sellest loobuda intressi- ja litsentsitasu direktiivi alusel sõlmitud maksulepingu alusel.

Välismaistele ettevõtete aktsionäridele makstud intellektuaalomandi honorarid

• Taanist tulenevatelt litsentsitasutelt, mis on seotud kaubamärkide, patentide, tehniliste teadmiste ja paljude muude teadmistega, peetakse kinni 25% maks.
• Kinnipeetavat maksu saab teatud lepingu alusel vähendada.
• Kinnipeetavat maksu ei kohaldata, kui autoritasu on omistatav saaja Taanis asuvale püsivale tegevuskohale või kui saadud tasu suhtes kohaldatakse Taanis intresside ja kasutustasude direktiivi kaitset.

Taani väiketähtede kasutamise reeglid

Taani väikese kapitalisatsiooni eeskirju kohaldatakse järgmistele asjadele:

• Taani juriidilised isikud, kes on võlgu Taani või välisriigi juriidilisele isikule, kes kontrollis Taani üksust.
• Välismaised juriidilised isikud, mida kontrollib Taani üksus
• Taani üksuse ühise kontrolli all olev välis- või Taani üksus.

Kontrollitav võlg võib hõlmata ka kolmanda osapoole laene, mille tagavad kontrolliv aktsionär ja tema sidusettevõtted. Kui võla ja omakapitali suhe ületab 4:1, arvatakse kontrollitava võla ülemäärase osa intressid maha ainult siis, kui kontrollitav võlg ületab 10 miljonit Taani krooni.

• Intressid saab maha arvata, kui maksumaksja suudab tõendada, et sarnase laenu on võimalik saada kolmandalt isikult ilma valitsevate aktsionäride või sidusettevõtete tagatiseta.
• Kui koguvõlg koosneb kontrollitud võlast ja võlast sõltumatult kolmandalt osapoolelt, kohaldatakse mahaarvamise piiranguid ainult kontrollitud võla intresside suhtes.

Taani siirdehindade reeglid

• Kõik tehingud kahe osapoole vahel tuleb lõpule viia turutingimustel ja kooskõlas kehtivate OECD suunistega .
• Taani siirdehindu käsitlevad õigusaktid põhinevad reaalturul toimuvate tehingute põhimõttel.
• Kõik tehingud seotud osapoolte vahel tuleb lõpule viia üldistel turutingimustel nii, nagu oleksid pooled üksteisest sõltumatud.
• Seos eksisteerib kahe poole vahel, kui äriühing või füüsiline isik omab otseselt või kaudselt üle 50% vastava äriühingu aktsiatest või omab üle 50% häältest vastavas äriühingus.

Taani ettevõtetel on kohustuslik koostada kirjalik siirdehindade leping. Erand kehtib tavaliselt väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete ning ebaoluliseks peetavate kontrollitud tehingute suhtes, sõltumata sagedusest ja mahust.