Damalion Denmark -pöytä

• Tanskassa ei ole olemassa valuutta- tai valuuttamääräyksiä paitsi rahanpesukieltoa.
• Yhdistyneiden kansakuntien tai Euroopan unionin hyväksymiä maksuja ulkomaisille yrityksille voidaan arvioida valuuttarajoituksilla ja valuuttavalvonnalla. Tanskan oikeusjärjestelmä perustuu siviilioikeuteen ja on kehittänyt ainutlaatuisia skandinaavisia piirteitä. Tanskassa ei ole vallitsevaa liittovaltiojärjestelmää. Ulkomaisia sijoituksia koskevat määräykset ja rajoitukset

  Tanska kannustaa voimakkaasti ulkomaisia investointeja . Sijoittajilta, jotka harkitsevat vakavasti läsnäoloaan Tanskassa, ei vaadita lupaa. Rekisteröinnin lievyydestä huolimatta maa on rajoittanut ulkomaisten investointien pääsyä tietyille aloille, kuten kansalliseen turvallisuuteen.

  Tanskan finanssivalvonnan antama ennakkohyväksyntä on pakollinen tanskalaisille ja ei-tanskalaisille sijoittajille, ennen kuin he saavat harjoittaa tiettyjä päteviä etuja tietyillä aloilla, mukaan lukien pankki- ja rahoitusalalla, toimivissa yrityksissä.

  Ulkomaisten, mukaan lukien EU:n ja Euroopan talousalueen (ETA) jäsenmaiden, kiinteistöjen hankinta edellyttää tyypillisesti oikeusministeriön myöntämää lupaa. Tiettyjä poikkeuksia kuitenkin on.

  Liiketoiminnan rajoitukset tiettyjen maiden kanssa

  Paikallisten tanskalaisten yritysten on noudatettava 5. toukokuuta 2009 annettua neuvoston asetusta (EY) N:o 428/2009. Tässä säännöksessä luetellaan yhteisön järjestelmä, joka liittyy kaksikäyttötuotteiden viennin, välityksen ja siirron sääntelyyn. He ovat julkaisseet luettelon tuotteista, jotka ovat vientivalvonnan alaisia .

  Koska Tanska on EU:n jäsenvaltio, Tanskan kuningaskunnan katsotaan panevan täytäntöön Euroopan unionin kehittämät taloudelliset pakotteet useille maille, mukaan lukien Iran, Syyria ja Pohjois-Korea, sekä tietyille luonnollisille ja oikeushenkilöille.

  Valuuttamääräykset ja valuuttamääräykset

Saatavilla olevat apurahat ja korot sijoittajille Tanskassa

Tällä hetkellä ei ole tarjolla erityisiä kannustimia kansainvälisille sijoittajille, jotka haluavat harjoittaa liiketoimintaa Tanskassa.

• Ulkomaiset sijoittajat perustavat todennäköisemmin julkisia osakeyhtiöitä (A/S) tai yksityisiä osakeyhtiöitä (ApS)
• Osakeyhtiöitä säätelee Tanskan osakeyhtiölaki .

• Tanskalainen kumppanuus koostuu kumppaneista, jotka voivat olla joko yksityishenkilöitä tai yrityksiä.
• Jokaisella osakkaalla on rajoittamaton yhteisvastuu kumppanuustoiminnasta.
• Ei Tanskan osakeyhtiölain alaista.
• Tietyt säännökset tietyistä liikeyrityksistä annetun lain laissa nro. 249 2.1.2021 on sovellettavissa joissakin tapauksissa, kuten henkilöyhtiön nimi.
• Kumppanuudet Tanskassa ovat verotuksellisia.
• Osakeyhtiössä tulee olla vähintään yksi osakas.
• On oltava rekisteröity Tanskan yritysviranomaisen alle.

julkinen osakeyhtiö (Aktieselskab)

• Osakkeenomistajien sijoittama pääoma on jaettu osakkeisiin.
• Osakkeita voidaan tarjota yleisölle pörssilistauksen kautta.
• Osakkeenomistajan vastuu julkisen osakeyhtiön toiminnasta rajoittuu heidän osuuksiinsa.
• Tanskan osakeyhtiölain alainen.

Yksityinen osakeyhtiö (Anpartsselskab)

• Osakkeenomistajien sijoittama pääoma on jaettu osakkeisiin.
• Perinteisesti käytetty yrityksissä, joissa on muutama osakkeenomistaja ilman aikomusta hankkia pääomaa useilta sijoittajilta.
• Osakkeiden listaus missään pörssissä kielletty.
• Osakkeenomistajien vastuu yksityisen osakeyhtiön toiminnasta rajoittuu heidän osuuksiinsa.
• Säätelee Tanskan osakeyhtiölakia.

Kommandiittiyhtiö (Kommanditselskab)

• Vakavaraisen yhtiömiehen katsotaan olevan vastuussa koko kommandiittiyhtiörakenteen kaikista vastuista.
• Voidaan muodostaa yksityinen tai julkinen osakeyhtiö.
• Kommandiittiyhtiöt ovat vastuussa vain osuuksiensa verran.
• Verotuksen läpinäkyvä yritysrakenne.
• Säätelee Tanskan osakeyhtiölakia.
• Tietyt säännökset tietyistä kaupallisista yrityksistä annetun lain nro. 659 1.7.2019, joka voi sisältää kommandiittiyhtiön nimen, prokuraation sekä vastuullisen yhtiömiehen taloudellisia ja hallinnollisia valtuuksia koskevan vaatimuksen.
• Yhtiöt, joissa vastuunalainen yhtiömies ei ole osakeyhtiörakenne, on rekisteröitävä Tanskan yritysviranomaiselle.
• Kommandiittiyhtiön vuosikertomus on asetettava yleisön saataville.

Kommandiittiyhtiö (Partnerselskab)

• Rakenteeltaan osakeyhtiö.
• Kommandiittiyhtiöt, jotka ovat antaneet tietyn prosenttiosuuden pääomasta, jaetaan osakkeisiin.
• Päämiehellä on rajoittamaton vastuu.
• Luokiteltu verotuksen kannalta läpinäkyväksi.
• Säätelee Tanskan osakeyhtiölakia tarvittavin muutoksin.

Tanskan osakeyhtiölaki tarjoaa yksityisille osakeyhtiöille joustavia säännöksiä verrattuna julkisiin osakeyhtiöihin.

Pääsääntöisesti osakeyhtiöitä voidaan käyttää kaikenlaisen liiketoiminnan käynnistämiseen, mutta niitä ei voida listata millään osakemarkkinoilla. Vaikka yksityisille osakeyhtiöille asetettuja rajoituksia on vähemmän, niin osakeyhtiöiden kuin julkisten osakeyhtiöiden olennaisin piirre on, että niillä on erillinen oikeushenkilöllisyys. Tämä rajoittaa osakkeenomistajien vastuuta ja asettaa heille joitain verosäännöksiä ja rajoituksia.

Ulkomaiset aloitteentekijät tai rahastonhoitajat voivat perustaa Tanskassa julkisia ja yksityisiä osakeyhtiöitä, ja siksi niitä voidaan käyttää erinomaisina liiketoimina yhteisyrityksille.

Lopuksi osakkeenomistajille ei ole rajoituksia, paitsi tietyillä erittäin säännellyillä aloilla.

Ulkomaalaisomisteisten sijoitusajoneuvojen ensisijaiset rekisteröinti- ja raportointivaatimukset

Tanskassa toimivan osakeyhtiön on esitettävä seuraavat vaatimukset Danish Business Authoritylle (DBA) :

• perustamiskirja
• Yhtiöjärjestys
• Rekisteröityminen asiaa koskevien yritystietojen perustamisesta

Yrityksen rekisteröintiprosessi kestää yhdestä kolmeen päivää, kun se tehdään verkossa. Toisaalta paperisen rekisteröinnin suorittaminen kestää yleensä jopa kahdeksan viikkoa.

Ulkomaisten sijoittajien on otettava huomioon, että joitain yrityksiä ei voida perustaa verkkorekisteröinnin kautta. Esimerkiksi yritykset, joissa aloitteentekijä on muu kuin tanskalainen oikeushenkilö. Vaihtoehtoisesti ulkomaiset sijoittajat voivat ostaa lepotilassa olevia yhtiöitä Tanskassa sijaitsevalta muodostusagentilta.

Rekisteröinnin valmistuttua osakeyhtiön edustajana toimivan luonnollisen henkilön katsotaan olevan vastuussa kaikista yhtiön sitoumuksista. Rekisteröinnin jälkeen yritys ottaa kaikki velvoitteet itsekseen.

Kaikkien osakkeenomistajien, jotka omistavat yli 50 % tanskalaisen yhtiön osakkeista, on oltava asianmukaisesti rekisteröityinä julkiseen osakasluetteloon.

Lisäksi uusien tanskalaisten yritysten on rekisteröitävä osakkeenomistajiensa nimet viimeistään kahden viikon kuluessa onnistuneesta yrityksen perustamisesta.

Raportointivaatimukset

Osakeyhtiön vuosikertomus on toimitettava Danish Business Authoritylle (DBA) viipymättä ja viipymättä. Pääsääntöisesti ilmoitus on toimitettava listaamattomista yhtiöistä viiden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä ja listatuista yhtiöistä neljä kuukautta tilikauden päättymisen jälkeen.

Yrityksen osoitteen, yhtiöjärjestyksen, yhtiön johdon ja tilintarkastajan muutoksista on viipymättä ilmoitettava Tanskan kauppaviranomaiselle (DBA) 14 päivän kuluessa muutoksen/muutosten tekopäivästä.

Osakeyhtiö voidaan rekisteröidä vasta, kun merkitty pääoma ja ylikurssi on maksettu kokonaisuudessaan tai elleivät osakkeenomistajat ole sopineet osakepääoman osittaisesta maksamisesta.

• Julkisten osakeyhtiöiden on maksettava vähintään 500 000 DKK:n osakepääoma.
• Yksityisten osakeyhtiöiden on maksettava vähimmäisosakepääoma 50 000 Tanskan kruunua.

Tanskassa ei ole asetettu enimmäispääomaa. Osakkeita ei voida laskea liikkeeseen nimellisarvon alapuolella, vaan ne voidaan antaa ylikurssilla, koska ylikurssi kirjataan jakokelpoiseksi rahastoksi.

Osakkeita voidaan laskea liikkeeseen euroissa. Tanskan yritysviranomainen voi antaa toimeenpanomääräyksen, joka mahdollistaa osakepääoman maksamisen muissa valuutoissa.

Rahasuorituksen osalta osakkeenomistajat voivat rajoittaa maksettua osakepääomaa enintään 25 prosenttiin koko osakepääomasta, mutta vähintään 50 000 Tanskan kruunua. Jos vakuutusmaksu on kiinteä, se on maksettava kokonaan. Yhtiön päätoimielin voi vaatia maksamattoman osakepääoman. Maksamaton osakepääoma maksetaan vaadittaessa.

Ei-käteisvastike

Osakkeita voidaan laskea liikkeeseen muuhun kuin käteisvastikkeeseen, vaikka muodollinen arvostusprosessi on useimmissa tapauksissa vaatimus. Muu kuin käteisvastike on ilmaistava rahallisesti, eikä se voi olla velvollisuus suorittaa työtä tai tarjota palveluja. Aloittajien vaateita ei voida esittää riippumatta siitä, onko tällaisille vaateille annettu vakuus.

Liitteenä olevat oikeudet osakkeisiin

Kaikilla osakkeilla on sama paino, eli samat oikeudet. Osakkeisiin liittyvien oikeuksien rajoitukset voidaan määritellä yhtiöjärjestyksessä tai välillisesti osakassopimuksessa.

Äänioikeus ja oikeus osinkoon ovat automaattisia. Ellei yhtiöjärjestyksessä toisin mainita, osakeyhtiön osakeomistus antaa osakkeenomistajille äänioikeuden ja osuuden jaetuista osingoista, joka on suhteutettu omistajan osuuteen.

Ulkomaisen yrityksen tai sijoittajien omistaman yrityksen johtaminen

• Yksityisten ja julkisten osakeyhtiöiden osalta yhtiön päivittäistä hallintoa hoitaa hallitus. Hallitus puolestaan hoitaa yleisiä johtamistehtäviä sekä hoitaa muita valvontatehtäviä.

Saksalaisvaikutteinen, kaksitasoinen hallintorakenne

• Sekä yksityisiä että julkisia osakeyhtiöitä sovellettaessa johtokunta hoitaa yhtiön päivittäistä hallintoa. Hallitus tai julkisissa osakeyhtiöissä vähintään kolme hallituksen jäsentä vastaa strategisen johtamisen tehtävistä sekä valvontatehtävistä. Tällä rakenteella toteutetaan puolitoistaportainen hallintorakenne.

Muut hallintovaatimukset

• Yksityinen osakeyhtiö voi myös valita anglosaksisen inspiroiman hallintorakenteen. Tässä rakenteessa yhtiötä johtaa johtokunta. Toisaalta julkinen osakeyhtiö voi lainata hallintorakennetta, joka muistuttaa tätä yksitasoista hallintorakennetta. Näin kaikki johtokunnan jäsenet voivat toimia hallituksen jäseninä.
• Anglosaksisessa hallintorakenteessa hallituksen jäsenten enemmistön on omaksuttava ei-executive-rooli. Julkisissa yhtiöissä hallituksen tai hallintoneuvoston puheenjohtaja ja varapuheenjohtaja eivät saa suorittaa päivittäisiä johtamistehtäviä.

Hallinnolle asetettuja rajoituksia

Tanskassa ei ole rajoituksia ulkomaisten johtajien tai johtajien nimittämisessä.

Pohjimmiltaan Tanskan lain vastuunhallinnan perusta on sama yleinen laiminlyönnistä johtuva vastuusääntö.

Tanskalaiset tuomioistuimet ovat edelleen haluttomia määräämään vastuuta, ellei ole todisteita siitä, että erityisiä velvoitteita on laiminlyöty.

Velkoja syntyy seuraavissa tilanteissa:

• Tanskan osakeyhtiölain, tilinpäätöslain, yrityksen yhtiöjärjestyksen ja Tanskan perusoikeudellisten periaatteiden asettamien erityisten, selkeästi määriteltyjen roolejen laiminlyöminen.
• Tietoinen toimihenkilöiden ja johtajien omien etujen tai ainakin näihin yhtiöihin liittyvien etujen johtaminen.
• Laiminlyönti tehtävien suorittamisessa ammattimaisesti. Tämä on yleisin ongelma, joka johtaa siihen, että velkojat hakevat korvausta yrityksen johdolta. Tämä koskee tappioita, jotka velkojat kärsivät toimihenkilöiden ja johtajien laiminlyönnistä.

Jos hallituksen jäsenet, johtajat ja yhtiön hallintoneuvoston jäsenet todetaan laiminlyönneiksi tehtävistään, he voivat vaatia vahinkoa kärsineeltä osapuolelta korvaus- ja vahingonkorvausvaatimuksia, mikä voi johtaa heidän hylkäämiseensa.

Emoyhtiön vastuu

Konserniyhtiöt kirjataan erillisinä juridisina yksiköinä. Tämä huomioon ottaen emoyhtiö ei ole vastuussa Tanskassa sijaitsevien tytäryhtiöidensä huolimattomuudesta, paitsi jos osakkeenomistajana toimiva emoyhtiö on toiminut huolimattomasti.

Tanskan verojärjestelmä

Verovelvolliset yritykset

Yrityksiä, joiden kotipaikka on Tanska, pidetään verotuksellisena, jos ne on perustettu ja rekisteröity Tanskassa. Mikäli ulkomaisessa omistuksessa olevan yhtiön johdon pääkonttori on Tanskassa, yritys katsotaan myös Tanskassa asuvaksi ja on siten täysi verovelvollinen.

Verottamattomat yritykset

Verottamattomiin toimijoihin sovelletaan Tanskassa rajoitettua verovelvollisuutta niiden tulojen perusteella, jotka he ovat saaneet Tanskaan liittyvistä eri lähteistä. Näin on, jos yrityksellä on kiinteä toimipaikka, kiinteää omaisuutta, rojalteja, osinkoja ja valvottua velkaa Tanskassa.

Yritysvero

Verossa oleviin liiketoimiin sovelletaan kiinteää 22 % (2022) yhtiöverokantaa maailmanlaajuisista tuloistaan kulujen vähentämisen jälkeen.

On tärkeää huomata, että tanskalaisia yrityksiä ei veroteta tuloista ja voitoista, jotka syntyvät Tanskan ulkopuolella sijaitsevasta kiinteästä toimipaikasta ja kiinteistöistä seuraavin ehdoin:

• Alkuperämaa ei ole luopunut oikeudesta periä sivuliikkeestä tai kiinteistöstä syntyviä tuloja ja voittoja.
• Kiinteää toimipaikkaa ei olisi arvioitu Danish Controlled Foreign Corporationin (CFC) verotussääntöjen mukaan , jos se olisi ollut yritys.
• Tanskalainen yritys poistui Tanskan kansainvälisestä yhteisverotuksesta.

Seuraavia ryhmiä verotetaan yhdessä Tanskassa heidän Tanskan tulolähteensä perusteella:

• Konserniin liittyvät yritykset tai tytäryhtiöt, jotka ovat verotuksellisia Tanskassa.
• Pysyvät toimipaikat Tanskassa tai niihin liittyvien yritysten ryhmä, joita ei pidetä Tanskassa verovelvollisina.
• Kiinteistöt, jotka sijaitsevat Tanskassa ja ovat yllä lueteltujen yritysten omistamia.

Emoyhtiön pyynnöstä yhteisverotus voidaan laajentaa koskemaan myös ulkomaisia konserniin liittyviä yhteisöjä. Kaikista konserniin liittyvistä ulkomaisista yhtiöistä saadut tulot ovat kokonaisuudessaan Tanskan yhtiöverotuksen alaisia.

Ulkomaisille yhtiöosakkeenomistajille maksetut osingot

• Ulkomaiset osakkeenomistajat ovat pääsääntöisesti 27 prosentin veron alaisia tanskalaisten yritysten jakamista osingoista. Poikkeus tähän sääntöön on Tanskan holding-järjestelmän tai sovellettavan kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen nojalla myönnetty verovapautus tai -helpotus.
• Osinkovero lasketaan olevan lopullisen lähdeveron muodossa.
• Tiettyjen verosopimusten mukaista alennettua verokantaa ei sovelleta lähteellä, vaan veronmaksajien on haettava palautusta.
• Ulkomaiselle osakkeenomistajalle, joka omistaa tytäryhtiön tai konsernin osakkeita, maksettavista osingoista ei peritä lähdeveroa. Tätä sovelletaan vain, jos Tanskan lähdeveroa alennettu tai se on vapautettu emo- ja tytäryhtiöiden verotusta koskevalla neuvoston direktiivillä 904/435/ETY tai voimassa olevan verosopimuksen perusteella.

Ulkomaisilta yhtiöiltä saadut osingot

Tanskalaisen emoyhtiön sekä tanskalaisilta että ulkomaisilta tytäryhtiöiltä saamat osingot ovat verovapaita. Verovapaus kattaa vain tytäryhtiö- tai konserniosakkeista maksettavat osingot.

Ulkomaisille osakkeenomistajille maksetut korot

Osingot

• Määräysvallassa olevien yritysten välisistä koronmaksuista peritään 25 % lähdevero.
• Lähdeveroa sovelletaan yleisesti koronmaksuihin, jotka maksetaan osakkuusyhtiöille alhaisen verotuksen maissa, jotka eivät kuulu Euroopan talousalueeseen (ETA) ja Euroopan unioniin.
• Lähdeveroa voidaan alentaa tai siitä voidaan luopua korko- ja rojaltidirektiivin mukaisen verosopimuksen nojalla.

Ulkomaisille osakkeenomistajille maksetut immateriaalioikeudet

• Tanskasta perittävistä rojaltimaksuista pidätetään 25 %:n vero, joka koskee tavaramerkkejä, patentteja, teknistä tietämystä ja monia muita.
• Lähdeveroa voidaan alentaa tietyllä sopimuksella.
• Lähdeveroa ei sovelleta, kun rojalti johtuu pesänsaajan Tanskan kiinteästä toimipaikasta tai jos saatu rojalti kuuluu korko- ja rojaltidirektiivin suojaan Tanskassa.

Tanskan ohuita kirjaimia koskevat säännöt

Tanskan vähäpääomista koskevia sääntöjä sovelletaan seuraaviin:

• Tanskalaiset oikeushenkilöt, jotka ovat velkaa tanskalaiselle tai ulkomaiselle oikeushenkilölle, joka hallitsi tanskalaista yksikköä.
• Ulkomaiset oikeushenkilöt, jotka ovat tanskalaisen yhteisön määräysvallassa
• Tanskalaisen yhteisön yhteisessä määräysvallassa oleva ulkomainen tai tanskalainen yhteisö.

Määräysvallassa oleva velka voi sisältää myös määräysvallassa olevan osakkeenomistajan ja sen tytäryhtiöiden takaamia kolmansien osapuolien lainoja. Jos velkaantumisaste ylittää 4:1, määräysvallassa olevan velan ylimääräisen osan korko on vähennyskelpoinen vain, jos valvottu velka ylittää 10 miljoonaa Tanskan kruunua.

• Korot voidaan vähentää, jos verovelvollinen voi osoittaa, että vastaava laina voidaan saada kolmannelta osapuolelta ilman määräysvaltaisten osakkeenomistajien tai tytäryhtiöiden vakuuksia.
• Jos kokonaisvelka koostuu valvotusta velasta ja riippumattoman kolmannen osapuolen veloista, vähennyskelpoisuuden rajoitus koskee vain valvotun velan korkoja.

Tanskan siirtohinnoittelusäännöt

• Kaikki kahden osapuolen väliset liiketoimet on saatettava päätökseen markkinaehdoin ja vallitsevien OECD : n ohjeiden mukaisesti .
• Tanskan siirtohinnoittelulainsäädäntö tulee perustumaan markkinaehtoisten liiketoimien periaatteeseen.
• Kaikki toisiinsa liittyvien osapuolten väliset liiketoimet on saatettava päätökseen yleisillä markkinaehdoilla ikään kuin osapuolet olisivat toisistaan riippumattomia.
• Kahden osapuolen välillä on yhteys, jos yritys tai luonnollinen henkilö omistaa suoraan tai välillisesti yli 50 % asianomaisen yhtiön osakkeista tai sillä on yli 50 % äänivallasta kyseisessä yhtiössä.

Tanskalaisyritysten edellytyksenä on kirjallisen siirtohinnoittelusopimuksen laatiminen. Vapautus koskee yleensä pieniä ja keskisuuria yrityksiä ja epäolennaisia valvottuja liiketoimia tiheydestä ja määrästä riippumatta.