KONVENCE

MEZI VLÁDOU LUCEMBURSKÉHO VELKÉVNÍČSTVÍ A VLÁDOU UKRAJINY
ZA ZABRÁNĚNÍ DVOJÍMU ZDANĚNÍ A PREVENCI FISKÁLNÍM ÚNIKŮM S OHLEDEM NA
DANĚ Z PŘÍJMU A Z KAPITÁLU

 

Vláda Lucemburského velkovévodství a vláda Ukrajiny,

přejíce si uzavřít Smlouvu o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovým únikům v oblasti daní z příjmu a z majetku,

a potvrzující svou snahu o rozvoj a prohlubování vzájemných hospodářských vztahů se dohodli takto:

Článek 1

Osobní rozsah

Tato úmluva se vztahuje na osoby, které jsou rezidenty jednoho nebo obou smluvních států.

článek 2

Pokryté daně

1. Tato smlouva se vztahuje na daně z příjmu a z majetku ukládané jménem smluvního státu nebo jeho nižších správních útvarů nebo místních úřadů, bez ohledu na způsob jejich vybírání.

 

2. Za daně z příjmu a z majetku se považují všechny daně vybírané z celkového příjmu, z celkového majetku nebo z částí příjmu nebo majetku, včetně daní ze zisků ze zcizení movitého nebo nemovitého majetku a daní z celkových částek mezd nebo platy vyplácené podniky.

 

3. Stávající daně, které jsou předmětem této smlouvy, jsou:

a) v případě Ukrajiny:

i) daň ze zisků podniků; a

(ii) daň z příjmu fyzických osob;

(dále jen „ukrajinská daň“);

b) v případě Lucemburského velkovévodství:

i) daň z příjmu fyzických osob;

ii) daň z příjmu právnických osob;

(iii) daň z honorářů ředitelů společností;

iv) kapitálová daň; a

v) obecní obchodní daň;

(dále jen „lucemburská daň“).

4. Smlouva se rovněž vztahuje na jakékoli stejné nebo v podstatě podobné daně, které budou ukládány kterýmkoli smluvním státem po datu podpisu této smlouvy vedle stávajících daní nebo místo nich. Příslušné úřady smluvních států se budou vzájemně informovat o všech podstatných změnách, které byly provedeny v jejich příslušných daňových zákonech.

 

článek 3

Obecné definice

1. Pro účely této úmluvy, pokud kontext nevyžaduje jinak:

a) výraz „Ukrajina“ použitý v zeměpisném smyslu označuje území Ukrajiny, její kontinentální šelf a její výlučnou (námořní) ekonomickou zónu, včetně jakékoli oblasti mimo teritoriální moře Ukrajiny, která v souladu s mezinárodním právem byla nebo může být dále být označena jako oblast, v níž mohou být uplatňována práva Ukrajiny s ohledem na mořské dno a podloží a jejich přírodní zdroje;

b) výraz „Lucembursko“ použitý v zeměpisném smyslu znamená území Lucemburského velkovévodství;

c) výraz “národní” znamená:

(i) každá fyzická osoba, která má státní příslušnost smluvního státu;

(ii) jakákoli právnická osoba, společnost nebo sdružení, které odvozuje svůj status jako takové od právních předpisů platných ve smluvním státě;

 

d) výrazy “jeden smluvní stát” a “druhý smluvní stát” označují podle kontextu Ukrajinu nebo Lucembursko;

e) výraz “osoba” zahrnuje fyzickou osobu, společnost a jakékoli jiné sdružení osob;

f) výraz “společnost” označuje jakoukoli právnickou osobu nebo jakýkoli subjekt, který je pro daňové účely považován za právnickou osobu;

g) výrazy “podnik jednoho smluvního státu” a “podnik druhého smluvního státu” označují podnik provozovaný rezidentem jednoho smluvního státu a podnik provozovaný rezidentem druhého smluvního státu;

h) výraz “mezinárodní doprava” označuje jakoukoli dopravu uskutečněnou lodí, člunem nebo letadlem provozovanou podnikem jednoho smluvního státu, kromě případů, kdy je loď, člun nebo letadlo provozováno pouze mezi místy ve druhém smluvním státě;

i) výraz „příslušný orgán“ znamená v případě Ukrajiny Ministerstvo financí Ukrajiny nebo jeho zplnomocněný zástupce a v případě Lucemburska ministra financí nebo jeho zplnomocněného zástupce.

 

2. Pokud jde o aplikaci této smlouvy kdykoli smluvním státem, jakýkoli výraz v ní nedefinovaný bude mít, pokud kontext nevyžaduje jinak, význam, který má v té době podle práva tohoto státu pro účely daní, které platí úmluva. Jakýkoli význam podle platných daňových zákonů tohoto státu převažuje nad významem daným výrazu podle jiných zákonů tohoto státu.

 

článek 4

Rezident

1. Pro účely této smlouvy výraz „rezident smluvního státu“ označuje každou osobu, která v tomto státě podléhá podle zákonů tohoto státu zdanění z důvodu svého bydliště, bydliště, místa vedení, místa registrace nebo jakéhokoli jiného jiné kritérium podobné povahy a zahrnuje také tento stát a jakýkoli jeho politický útvar nebo místní orgán. Tento výraz však nezahrnuje žádnou osobu, která podléhá zdanění v tomto státě pouze z důvodu příjmů ze zdrojů v tomto státě nebo majetku tam umístěného.

 

2. Pokud je fyzická osoba podle ustanovení odstavce 1 tohoto článku rezidentem obou smluvních států, určí se její postavení takto:

a) předpokládá se, že je rezidentem toho smluvního státu, ve kterém má k dispozici stálý byt; má-li k dispozici stálý byt v obou smluvních státech, předpokládá se, že je rezidentem v tom smluvním státě, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů);

b) jestliže nelze určit, ve kterém smluvním státě má středisko svých životních zájmů, nebo jestliže nemá stálý byt v žádném smluvním státě, předpokládá se, že je rezidentem pouze toho smluvního státu, ve kterém má obvyklé bydliště;

c) jestliže se obvykle zdržuje v obou smluvních státech nebo v žádném z nich, předpokládá se, že je rezidentem pouze toho smluvního státu, jehož je státním příslušníkem;

d) je-li státním příslušníkem obou smluvních států nebo žádného z nich, příslušné úřady smluvních států upraví otázku vzájemnou dohodou.

 

3. Jestliže osoba jiná než fyzická osoba je podle ustanovení odstavce 1 tohoto článku rezidentem obou smluvních států, předpokládá se, že je rezidentem pouze toho smluvního státu, v němž je umístěno místo jejího skutečného vedení.

 

článek 5

Stálá provozovna

1. Pro účely této úmluvy výraz “stálá provozovna” znamená trvalé místo pro podnikání, jehož prostřednictvím podnik zcela nebo zčásti provozuje svou činnost.

 

2. Výraz “stálá provozovna” zahrnuje zejména:

a) místo vedení;

b) pobočka;

c) kancelář;

d) továrna;

e) dílna;

f) zařízení nebo struktura pro průzkum přírodních zdrojů;

g) důl, vrt ropy nebo plynu, lom nebo jakékoli jiné místo těžby přírodních zdrojů; a

h) sklad nebo jiná stavba sloužící jako prodejní místo.

 

3. Termín “stálá provozovna” také zahrnuje:

a) staveniště, stavební, montážní nebo instalační projekt nebo dozor s tím související, avšak pouze pokud takové staveniště, projekt nebo činnosti trvají déle než dvanáct měsíců;

b) poskytování služeb, včetně poradenských služeb, podnikem prostřednictvím zaměstnanců nebo jiných pracovníků zaměstnaných podnikem za tímto účelem, ale pouze pokud činnosti této povahy pokračují (pro stejný nebo související projekt) ve smluvním státě na dobu určitou. období nebo období sčítající více než šest měsíců v rámci jakéhokoli dvanáctiměsíčního období.

 

4. Bez ohledu na předchozí ustanovení tohoto článku se má za to, že výraz „stálá provozovna“ nezahrnuje:

 

a) použití zařízení pouze za účelem skladování, vystavení nebo dodání zboží patřícího podniku;

b) udržování zásob zboží nebo zboží patřícího podniku pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání;

c) zásobu zboží patřícího podniku udržovat pouze za účelem zpracování jiným podnikem;

d) trvalé místo pro podnikání, které se udržuje pouze za účelem nákupu zboží nebo zboží nebo shromažďování informací pro podnik;

e) trvalé zařízení pro podnikání, které se udržuje pouze za účelem provozování jiné činnosti přípravného nebo pomocného charakteru pro podnik;

f) trvalé místo k podnikání vedení pouze pro jakoukoli kombinaci činností uvedených v písmenech a) až e), pokud celková činnost stálého zařízení vyplývající z této kombinace má přípravný nebo pomocný charakter.

 

5. Bez ohledu na ustanovení odstavců 1 a 2 tohoto článku, pokud osoba jiná než nezávislý zástupce, na kterého se vztahuje odstavec 6 tohoto článku, jedná jménem podniku a má a obvykle vykonává smluvní vztah Uveďte orgán, který jménem podniku uzavírá smlouvy nebo udržuje zásobu zboží patřícího podniku, z níž je uskutečňován pravidelný prodej tohoto zboží jménem podniku, má se za to, mít v tomto státě stálou provozovnu pro jakékoli činnosti, které tato osoba vykonává pro podnik, ledaže by činnosti takové osoby byly omezeny na činnosti uvedené v odstavci 4 tohoto článku, které, pokud by byly vykonávány prostřednictvím trvalého místa podnikání, by neumožnily toto trvalé místo podnikání stálou provozovnou podle ustanovení uvedeného odstavce.

 

6. Nepředpokládá se, že podnik má stálou provozovnu v některém smluvním státě pouze proto, že v tomto státě vykonává svou činnost prostřednictvím makléře, generálního komisionáře nebo jiného nezávislého zástupce, za předpokladu, že tyto osoby jednají v běžném provozu. jejich podnikání.

 

7. Skutečnost, že společnost, která je rezidentem jednoho smluvního státu, ovládá společnost nebo je ovládána společností, která je rezidentem v druhém smluvním státě nebo která vykonává činnost v tomto druhém státě (ať už prostřednictvím stálé provozovny nebo jinak), samy o sobě nepředstavují ani jedna společnost stálou provozovnu druhé společnosti.

 

článek 6

Příjmy z nemovitého majetku

1. Příjmy, které pobírá rezident jednoho smluvního státu z nemovitého majetku (včetně příjmů ze zemědělství nebo lesnictví) umístěného ve druhém smluvním státě, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Výraz “nemovitý majetek” bude mít takový význam, jaký má podle práva smluvního státu, ve kterém je tento majetek umístěn. Tento pojem v každém případě zahrnuje majetkové příslušenství nemovitého majetku, hospodářských zvířat a zařízení používaného v zemědělství a lesnictví, práva, na která se vztahují ustanovení obecného práva o pozemkovém vlastnictví, požívací právo k nemovitému majetku a práva na proměnlivé nebo pevné platby jako protiplnění. pro využívání nebo právo na práci ložisek nerostů, zdrojů a jiných přírodních zdrojů. Lodě, čluny a letadla se nepovažují za nemovitý majetek.

 

3. Ustanovení odstavce 1 tohoto článku se použijí na příjmy pocházející z přímého užívání, pronájmu nebo užívání v jakékoli jiné formě nemovitého majetku.

 

4. Ustanovení odstavců 1 a 3 tohoto článku se použijí i na příjmy z nemovitého majetku podniku a na příjmy z nemovitého majetku užívaného k výkonu samostatné činnosti.

 

článek 7

Obchodní zisky

1. Zisky podniku jednoho smluvního státu podléhají zdanění pouze v tomto státě, pokud podnik nevykonává činnost ve druhém smluvním státě prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna. Pokud podnik vykonává svou činnost tímto způsobem, mohou být zisky podniku zdaněny v tomto druhém státě, avšak pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičíst této stálé provozovně.

 

2. S výhradou ustanovení odstavce 3 tohoto článku, pokud podnik a vykonává činnost ve druhém smluvním státě prostřednictvím stálé provozovny, která je tam umístěna, budou v každém smluvním státě této stálé provozovně přičítány zisky, kterých by se dalo očekávat, že bude dosahovat, pokud by byla samostatným a samostatným podnikem provozujícím stejnou nebo obdobné činnosti za stejných nebo obdobných podmínek a jedná zcela samostatně s podnikem, jehož je stálým členem zřízení.

 

3. Při určování zisků stálé provozovny se povoluje odpočet výdajů, které byly vynaloženy pro účely stálé provozovny, včetně nákladů na vedení a všeobecných správních výdajů, ať už ve státě, v němž je stálá provozovna umístěna, nebo jinde. Žádná taková srážka se však nepřipouští u částek, pokud existují, vyplacených (jinak než k úhradě skutečných výdajů) stálou provozovnou podniku nebo kterékoli z jeho jiných kanceláří jako licenční poplatky, poplatky nebo jiné podobné platby. výměnou za použití patentů nebo jiných práv nebo na základě provize za konkrétní poskytované služby nebo za správu, nebo, s výjimkou bankovního podniku, jako úrok z peněz zapůjčených stálé provozovně ze strany podnik.

 

4. Pokud je v některém smluvním státě obvyklé určovat podle jeho zákonů zisky, které mají být přičteny stálé provozovně, na základě rozdělení celkových zisků podniku jeho různým částem, nic v odstavci 2 tento článek vylučuje, aby tento smluvní stát určoval zisky, které mají být zdaněny, takovým rozdělením, které může být obvyklé; přijatá metoda rozdělení však musí být taková, aby výsledek byl v souladu se zásadami obsaženými v tomto článku.

 

5. Stálé provozovně se nepřičítají žádné zisky na základě toho, že pouze nakupovala zboží pro podnik.

 

6. Zisky, které se mají přičíst stálé provozovně, se pro účely předchozích odstavců určí každý rok stejným způsobem, pokud neexistují dostatečné důvody pro jiný postup.

 

7. Pokud zisky zahrnují položky příjmů, o nichž se pojednává samostatně v jiných článcích této úmluvy, nebudou ustanovení těchto článků dotčena ustanoveními tohoto článku.

 

článek 8

Mezinárodní doprava

1. Zisky, které pobírá rezident jednoho smluvního státu z provozování lodí, člunů nebo letadel v mezinárodní dopravě, podléhají zdanění pouze v tomto státě.

 

2. Pro účely tohoto článku zisky z provozu lodí nebo letadel v mezinárodní dopravě zahrnují:

a) příjem z pronájmu lodí nebo letadel bez posádky; a

b) zisky z používání, údržby nebo pronájmu kontejnerů (včetně přívěsů a souvisejícího vybavení pro přepravu kontejnerů) používaných pro přepravu zboží nebo zboží;

pokud je takový pronájem nebo takové použití, údržba nebo pronájem, podle okolností, vedlejší s provozem lodí nebo letadel v mezinárodní dopravě.

 

3. Pokud zisky podle odstavce 1 tohoto článku pobírá rezident jednoho smluvního státu z účasti na poolu, společném podniku nebo mezinárodní provozní organizaci, budou zisky přičitatelné tomuto rezidentovi zdaněny pouze ve smluvním státě, jehož je rezidentem rezidentem.

 

článek 9

Přidružené podniky

1. Kde:

a) podnik jednoho smluvního státu se přímo nebo nepřímo účastní řízení, kontroly nebo kapitálu podniku druhého smluvního státu

b) tytéž osoby se přímo nebo nepřímo podílejí na řízení, kontrole nebo kapitálu podniku jednoho smluvního státu a podniku druhého smluvního státu a v obou případech jsou mezi těmito dvěma podniky stanoveny nebo uloženy podmínky v jejich obchodních nebo finančních záležitostech. vztahy, které se liší od těch, které by byly vytvořeny mezi nezávislými podniky, pak všechny zisky, které by bez těchto podmínek připadly jednomu z podniků, ale z důvodu těchto podmínek tak nevznikly, může smluvní stát zahrnout v zisku tohoto podniku a příslušně zdaněn.

 

2. Jestliže jeden smluvní stát zahrne do zisků podniku tohoto státu – a zdaní v souladu s tím – zisky, které byly podniku druhého smluvního státu zdaněny v tomto druhém státě, a zisky takto zahrnuté jsou zisky, které by připadly podnik prvně uvedeného státu, pokud by podmínky uzavřené mezi těmito dvěma podniky byly ty, které by byly mezi nezávislými podniky, pak tento druhý stát přiměřeně upraví částku daně, kterou uvaluje na tyto zisky. Při stanovení takové úpravy se náležitě přihlédne k ostatním ustanovením této úmluvy a příslušné úřady smluvních států se v případě potřeby vzájemně poradí.

 

článek 10

Dividendy

1. Dividendy vyplácené společností, která je rezidentem jednoho smluvního státu, rezidentovi druhého smluvního státu, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Dividendy vyplácené společností, která je rezidentem jednoho smluvního státu, však mohou být také zdaněny v tomto státě podle právních předpisů tohoto státu, ale pokud je skutečný vlastník dividend rezidentem druhého smluvního státu, zdanění takto: účtovaná částka nepřesáhne:

a) 5 procent z hrubé částky dividend, pokud je skutečným vlastníkem společnost (jiná než osobní společnost), která přímo vlastní alespoň 20 procent kapitálu společnosti vyplácející dividendy;

b) 15 procent z hrubé částky dividend ve všech ostatních případech. Tento odstavec nemá vliv na zdanění společnosti s ohledem na zisky, z nichž jsou dividendy vypláceny.

 

3. Výraz „dividendy“ použitý v tomto článku označuje příjmy z akcií nebo jiných práv, která nejsou pohledávkami, z účasti na ziscích, jakož i příjmy z jiných práv společností, které podléhají stejnému zdanění jako příjmy z akcií zákony státu, jehož je společnost provádějící distribuci rezidentem.

 

4. Ustanovení odstavců 1, 2 a 3 tohoto článku se nepoužijí, pokud skutečný vlastník dividend, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává podnikatelskou činnost ve druhém smluvním státě, jehož je rezidentem společnost vyplácející dividendy, prostřednictvím stálé provozovny, která se tam nachází, nebo vykonává v tomto jiném státě nezávislé osobní služby ze stálé základny, která se tam nachází, a podíl, z něhož se dividendy vyplácejí, je fakticky spojen s takovou stálou provozovnou nebo stálou základnou. V takové v tomto případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této úmluvy, podle toho, o jaký případ jde.

 

5. Pokud společnost, která je rezidentem jednoho smluvního státu, pobírá zisky nebo příjmy z druhého smluvního státu, tento druhý stát nesmí uvalit žádnou daň na dividendy vyplácené společností, s výjimkou případů, kdy jsou tyto dividendy vypláceny rezidentovi tohoto druhého státu. státu nebo pokud podíl, z něhož jsou dividendy vypláceny, je fakticky spojen se stálou provozovnou nebo stálou základnou umístěnou v tomto druhém státě, ani nepodléhá

nerozdělené zisky k dani z nerozdělených zisků společnosti, i když vyplacené dividendy nebo nerozdělené zisky sestávají zcela nebo částečně ze zisků nebo příjmů plynoucích v takovém jiném státě.

 

článek 11

Zájem

1. Úroky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentovi druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Úroky mající zdroj v jednom smluvním státě však mohou být také zdaněny v tomto státě podle právních předpisů tohoto státu, ale je-li skutečný vlastník úroků rezidentem druhého smluvního státu, daň takto stanovená nepřesáhne:

a) 5 procent z hrubé částky úroků v případě úroků majících zdroj ve smluvním státě a placených z jakýchkoli půjček jakéhokoli druhu poskytnutých bankou nebo jinou finanční institucí druhého státu, včetně investičních bank a spořitelen banky;

b) 10 procent z hrubé částky úroku ve všech ostatních případech.

 

3. Bez ohledu na ustanovení odstavce 2 tohoto článku budou úroky mající zdroj v jednom smluvním státě vyplácené rezidentovi druhého smluvního státu, který je skutečným vlastníkem, osvobozeny od daně v prvně uvedeném státě, pokud byly zaplaceny z titulu půjčka poskytnutá, zaručená nebo pojištěná nebo s ohledem na jakoukoli jinou pohledávku nebo úvěr zaručený nebo pojištěný jménem druhého smluvního státu jeho oprávněným orgánem.

 

4. Výraz “úroky” použitý v tomto článku označuje příjem z dluhových pohledávek všeho druhu, ať již zajištěné hypotékou či nikoliv a bez ohledu na to, zda mají právo podílet se na ziscích dlužníka, a zejména příjmy z vládních cenných papírů a příjmy z dluhopisů nebo dluhopisů, včetně prémií a cen spojených s těmito cennými papíry, dluhopisy nebo dluhopisy.

 

5. Ustanovení odstavců 1, 2 a 3 tohoto článku se nepoužijí, pokud skutečný vlastník úroku, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává podnikatelskou činnost ve druhém smluvním státě, ve kterém mají úroky zdroj, prostřednictvím stálé provozovny nachází se tam nebo vykonává v tomto jiném státě nezávislé osobní služby z tam umístěné stálé základny a pohledávka, z níž se platí úrok, je fakticky spojena s takovou stálou provozovnou nebo stálou základnou. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této úmluvy, podle toho, o jaký případ jde.

 

6. Předpokládá se, že úroky mají zdroj ve smluvním státě, pokud je plátcem rezident tohoto státu. Pokud však osoba platící úroky, ať už je rezidentem některého smluvního státu či nikoli, má v jednom smluvním státě stálou provozovnu nebo stálou základnu, v souvislosti s nimiž vznikl dluh, z něhož se úrok platí, a tyto úroky nese stálá provozovna nebo stálá základna, pak tyto úroky nesou má se za to, že mají zdroj ve státě, ve kterém se nachází stálá provozovna nebo stálá základna.

 

7. Pokud z důvodu zvláštního vztahu mezi plátcem a skutečným vlastníkem nebo mezi nimi oběma a jinou osobou částka úroku s ohledem na pohledávku, za kterou se platí, přesahuje částku, která by byla dohodnou-li se plátce a skutečný vlastník, pokud takový vztah neexistuje, použijí se ustanovení tohoto článku pouze na posledně uvedenou částku. V takovém případě bude část plateb, která ji přesahuje, zdaněna podle právních předpisů každého smluvního státu s přihlédnutím k ostatním ustanovením této smlouvy.

 

článek 12

Autorské poplatky

1. Licenční poplatky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentovi druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Avšak licenční poplatky mající zdroj v jednom smluvním státě mohou být také zdaněny v tomto státě podle právních předpisů tohoto státu, ale pokud je skutečný vlastník licenčních poplatků rezidentem druhého smluvního státu, daň takto stanovená nepřesáhne:

 

a) 5 procent z hrubé částky plateb uvedených v pododstavci a odst. 3 tohoto článku;

b) 10 procent z hrubé částky plateb uvedených v pododstavci b) odstavce 3 tohoto článku.

 

3. Výraz „licenční poplatky“ použitý v tomto článku označuje platby jakéhokoli druhu přijaté jako protiplnění za:

a) použití nebo práva na použití jakéhokoli patentu, ochranné známky, designu nebo modelu, plánu, tajného vzorce nebo postupu nebo pro informace (know-how) týkající se průmyslových, obchodních nebo vědeckých zkušeností;

b) použití nebo práva na použití jakýchkoli autorských práv k literárnímu, uměleckému nebo vědeckému dílu (včetně kinematografických filmů a filmů nebo pásek pro rozhlasové nebo televizní vysílání).

 

4. Ustanovení odstavců 1 a 2 tohoto článku se nepoužijí, pokud skutečný vlastník licenčních poplatků, který je rezidentem jednoho smluvního státu, vykonává podnikatelskou činnost ve druhém smluvním státě, ve kterém mají licenční poplatky zdroj, prostřednictvím stálou provozovnu tam umístěnou nebo vykonává v tomto jiném státě nezávislé osobní služby z tam umístěné stálé základny a právo nebo majetek, za které se odvádějí licenční poplatky, je fakticky spojeno s takovou stálou provozovnou nebo stálou základnou. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této úmluvy, podle toho, o jaký případ jde.

 

5. Předpokládá se, že licenční poplatky mají zdroj ve smluvním státě, pokud je plátcem rezident tohoto státu. Pokud však osoba platící licenční poplatky, ať už je rezidentem některého smluvního státu či nikoli, má v jednom smluvním státě stálou provozovnu nebo stálou základnu, v souvislosti s nimiž vznikl dluh, z něhož se licenční poplatky platí, a tyto licenční poplatky jdou k tíži stálé provozovny nebo stálé základny, pak takové licenční poplatky má se za to, že má zdroj ve státě, ve kterém se nachází stálá provozovna nebo stálá základna.

 

6. Pokud z důvodu zvláštního vztahu mezi plátcem a skutečným vlastníkem nebo mezi nimi oběma a jinou osobou částka licenčních poplatků s ohledem na použití, právo nebo informaci, za něž jsou placeny, přesáhne bez ohledu na to, z důvodu výše částky, na které by se plátce a skutečný vlastník dohodli, kdyby takový vztah neexistoval, použijí se ustanovení tohoto článku pouze na posledně uvedenou částku. V takovém případě bude část plateb, která ji přesahuje, zdaněna podle právních předpisů každého smluvního státu s přihlédnutím k ostatním ustanovením této smlouvy.

 

článek 13

Kapitálové zisky

1. Zisky, které pobírá rezident jednoho smluvního státu ze zcizení nemovitého majetku uvedeného v článku 6 této smlouvy a umístěného ve druhém smluvním státě, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Zisky plynoucí rezidentovi smluvního státu ze zcizení:

a) akcie, jiné než akcie kotované na schválené burze cenných papírů, jejichž hodnota nebo větší část jejich hodnoty je přímo nebo nepřímo odvozena z nemovitého majetku umístěného ve druhém smluvním státě, nebo

b) podíl v osobní společnosti, jehož aktiva sestávají především z nemovitého majetku umístěného ve druhém smluvním státě nebo z akcií uvedených v pododst. a) výše, mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

3. Zisky ze zcizení movitého majetku, který je součástí obchodního majetku stálé provozovny, kterou má podnik jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě, nebo movitého majetku náležejícího k pevné základně dostupné rezidentovi jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě smluvního státu za účelem výkonu nezávislých osobních služeb, včetně takové zisky ze zcizení takové stálé provozovny (samotné nebo s celým podnikem) nebo takové stálé základny mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

4. Zisky ze zcizení lodí, člunů nebo letadel provozovaných v mezinárodní dopravě podnikem jednoho smluvního státu nebo movitého majetku, který slouží k provozování takových lodí, člunů nebo letadel, podléhají zdanění jen v tomto smluvním státě.

 

5. Zisky ze zcizení jakéhokoli jiného majetku, než který je uveden v odstavcích 1, 2, 3 a 4 tohoto článku, podléhají zdanění pouze ve smluvním státě, jehož je zcizitel rezidentem.

 

článek 14

Nezávislé osobní služby

1. Příjmy, které pobírá rezident jednoho smluvního státu z poskytování svobodných povolání nebo jiných činností nezávislého charakteru, podléhají zdanění pouze v tomto státě, pokud nemá v druhém smluvním státě pravidelně k dispozici stálou základnu za účelem výkonu svých činností. . Má-li takovou stálou základnu, mohou být příjmy zdaněny v tomto druhém státě, ale pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičíst této stálé základně.

 

2. Výraz “svobodné povolání” zahrnuje zejména samostatné činnosti vědecké, literární, umělecké, vychovatelské nebo učitelské, jakož i samostatné činnosti lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů a účetních.

 

článek 15

Závislé osobní služby

1. S výhradou ustanovení článků 16, 18, 19 a 20 této smlouvy podléhají platy, mzdy a jiné podobné odměny, které rezident jednoho smluvního státu pobírá z důvodu zaměstnání, zdanění pouze v tomto státě, pokud zaměstnání není vykonáváno v druhého smluvního státu. Je-li zaměstnání takto vykonáváno, mohou být takové odměny z něj pobírané zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Bez ohledu na ustanovení odstavce 1 tohoto článku odměny pobírané rezidentem jednoho smluvního státu z důvodu zaměstnání vykonávaného ve druhém smluvním státě podléhají zdanění pouze v prvně uvedeném státě, pokud:

 

a) příjemce je přítomen v druhém státě po dobu nebo období nepřesahující v úhrnu 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období počínajícím nebo končící v dotyčném kalendářním roce; a

b) odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem nebo na účet zaměstnavatele, který není rezidentem druhého státu; a

c) odměny nejdou k tíži stálé provozovny nebo stálé základny, které má zaměstnavatel ve druhém státě.

 

3. Bez ohledu na předchozí ustanovení tohoto článku mohou být odměny pobírané z důvodu zaměstnání vykonávaného na palubě lodi, člunu nebo letadla provozovaného v mezinárodní dopravě zdaněny ve smluvním státě, jehož je podnik provozující loď, člun nebo letadlo rezidentem. .

 

článek 16

Honoráře ředitelů

Tantiémy a jiné podobné platby, které pobírá rezident jednoho smluvního státu jako člen představenstva nebo jiného podobného orgánu společnosti, která je rezidentem druhého smluvního státu, mohou být zdaněny v tomto druhém státě .

 

článek 17

Umělci a sportovci

1. Bez ohledu na ustanovení článků 14 a 15 této úmluvy příjmy, které rezident jednoho smluvního státu pobírá jako bavič, jako je divadelní, filmový, rozhlasový nebo televizní umělec, nebo hudebník nebo jako sportovec, z jeho osobních činnosti jako takové vykonávané ve druhém smluvním státě mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

2. Pokud příjmy z osobních činností vykonávaných bavičem nebo sportovcem v jeho postavení jako takové neplynou samotnému baviči nebo sportovci, ale jiné osobě, mohou tyto příjmy bez ohledu na ustanovení článků 7, 14 a 15 této úmluvy, budou zdaněny ve smluvním státě, ve kterém jsou činnosti baviče nebo sportovce vykonávány.

 

3. Bez ohledu na ustanovení odstavců 1 a 2 tohoto článku budou příjmy uvedené v tomto článku osvobozeny od daně ve smluvním státě, ve kterém jsou činnosti baviče nebo sportovce vykonávány, pokud jsou tyto činnosti z podstatné části financovány z veřejných prostředků jednoho nebo obou smluvních států nebo jsou prováděny na základě dohody o kulturní spolupráci mezi smluvními státy.

 

článek 18

Důchody

1. S výhradou ustanovení odstavce 2 článku 19 této smlouvy penze a jiné podobné odměny vyplácené rezidentovi jednoho smluvního státu z důvodu předchozího zaměstnání podléhají zdanění pouze v tomto státě.

 

2. Bez ohledu na ustanovení odstavce 1 tohoto článku penze a platby vyplácené podle právních předpisů sociálního zabezpečení nebo podle státního penzijního plánu jednoho smluvního státu podléhají zdanění pouze v tomto státě.

 

článek 19

Státní služba

1. a) Odměny jiné než penze vyplácené jedním smluvním státem nebo jeho nižším správním útvarem nebo místním úřadem fyzické osobě za služby prokázané tomuto státu, nižšímu správnímu útvaru nebo místnímu úřadu podléhají zdanění pouze v tomto státě.

b) Bez ohledu na ustanovení pododstavce a) tohoto odstavce takové odměny podléhají zdanění pouze ve druhém smluvním státě, pokud jsou služby prokazovány v tomto státě a fyzická osoba je rezidentem tohoto státu, který:

i) je státním příslušníkem tohoto státu; nebo

(ii) nestal se rezidentem tohoto státu pouze za účelem poskytování služeb.

2. a) Jakékoli penze vyplácené jedním smluvním státem nebo jeho nižším správním útvarem nebo místním úřadem nebo z fondů vytvořených tímto státem fyzické osobě za služby prokázané tomuto státu nebo nižšímu správnímu útvaru nebo místnímu úřadu podléhají zdanění pouze v tomto státě.

b) Bez ohledu na ustanovení pododstavce a) tohoto odstavce takové penze podléhají zdanění pouze ve druhém smluvním státě, pokud je fyzická osoba rezidentem a státním příslušníkem tohoto státu.

 

3. Ustanovení článků 15, 16, 17 a 18 této úmluvy se použijí na odměny a penze za služby prokázané v souvislosti s obchodní činností vykonávanou některým smluvním státem nebo jeho nižším správním útvarem nebo místním orgánem.

 

článek 20

Studenti

1. Platby, které student nebo obchodní učeň, který je nebo byl bezprostředně před návštěvou jednoho smluvního státu rezidentem druhého smluvního státu a který se zdržuje v prvně uvedeném státě pouze za účelem svého vzdělání nebo výcviku, dostává za účelem své výživy vzdělávání nebo školení nebudou zdaněny v prvně uvedeném státě za předpokladu, že takové platby pocházejí ze zdrojů mimo tento stát.

 

2. Příjmy, které student nebo učeň pobírá za svou činnost vykonávanou ve smluvním státě, ve kterém se zdržuje pouze za účelem svého vzdělání nebo výcviku, nebudou zdaněny v tomto státě. Tato výjimka platí pouze po dobu nepřesahující dva roky ode dne, kdy poprvé přijede do tohoto státu za účelem svého vzdělání nebo výcviku.

 

článek 21

Jiný příjem

1. Části příjmů rezidenta smluvního státu, ať mají zdroj kdekoli, o kterých se nepojednávají v předchozích článcích této smlouvy, podléhají zdanění pouze v prvně uvedeném státě.

 

2. Ustanovení odstavce 1 tohoto článku se nepoužijí na příjmy jiné než příjmy z nemovitého majetku, jak je definován v čl. 6 odst. 2 této smlouvy, pokud příjemce těchto příjmů, který je rezidentem smluvního státu, vykonává podnikatelskou činnost ve druhém smluvním státě prostřednictvím stálé provozovny, která se tam nachází, nebo v tomto druhém státě vykonává nezávislé osobní služby ze stálé základny tam umístěné, a právo nebo majetek, za které se vyplácí příjem, je fakticky spojeno s takovou stálou provozovnou nebo stálou provozovnou základna. V takovém případě se použijí ustanovení článku 7 nebo článku 14 této úmluvy, podle toho, o jaký případ jde.

 

článek 22

Hlavní město

1. Majetek představovaný nemovitým majetkem uvedeným v článku 6 této smlouvy, vlastněný rezidentem jednoho smluvního státu a umístěným ve druhém smluvním státě, může být zdaněn v tomto druhém státě.

 

2. Majetek představovaný movitým majetkem, který je součástí obchodního majetku stálé provozovny, kterou má podnik jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě, nebo movitým majetkem náležejícím k pevné základně, kterou má k dispozici rezident jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě za účelem výkonu nezávislých osobních služeb mohou být zdaněny v tomto druhém státě.

 

3. Kapitál představovaný loděmi, čluny a letadly provozovanými podnikem smluvního státu v mezinárodní dopravě a movitým majetkem souvisejícím s provozováním takových lodí, člunů a letadel podléhá zdanění pouze v tomto smluvním státě.

 

4. Všechny ostatní části kapitálu rezidenta jednoho smluvního státu podléhají zdanění pouze v tomto státě.

 

článek 23

Vyloučení dvojího zdanění

1. S výhradou ustanovení ukrajinského práva o odstranění dvojí zdanění (které neovlivňuje obecný princip této smlouvy), lucemburská daň placená podle lucemburských zákonů a v souladu s touto úmluvou ze zisku, příjmu ze zdrojů v Lucembursku nebo zdanitelného kapitálu umístěného v Lucembursku jako zápočet proti jakékoli ukrajinské dani vypočítáno odkazem na stejné zisky, příjmy nebo kapitál, na kterých Platí se lucemburská daň.

 

2. S výhradou ustanovení lucemburského práva o vyloučení dvojího zdanění (která neovlivní obecný princip této smlouvy) bude dvojí zdanění v Lucembursku vyloučeno takto:

a) Pokud rezident Lucemburska pobírá příjem nebo vlastní kapitál, který může být v souladu s ustanoveními této smlouvy zdaněn na Ukrajině, Lucembursko s výhradou ustanovení pododstavců b) a c), osvobodit tyto příjmy nebo majetek od daně.

b) Pokud má rezident Lucemburska příjem, který v souladu s ustanoveními článků 10, 11 a 12 této smlouvy může být zdaněn na Ukrajině, Lucembursko povolí jako srážku z daně z příjmu tohoto rezidenta částku rovnající se k dani zaplacené na Ukrajině.

c) Pokud společnost, která je rezidentem Lucemburska, získává dividendy z ukrajinských zdrojů, Lucembursko osvobodí tyto dividendy od daně za předpokladu, že společnost, která je rezidentem Lucemburska, drží od začátku svého účetního roku přímo alespoň 10 procent kapitál společnosti vyplácející dividendy a pokud tato společnost podléhá na Ukrajině dani z příjmu odpovídající lucemburské dani z příjmu právnických osob. Výše uvedené akcie ukrajinské společnosti jsou za stejných podmínek osvobozeny od lucemburské daně z kapitálu.

 

3. Srážky stanovené v některém smluvním státě podle odstavce 1 nebo pododstavce b) odstavce 2 tohoto článku v žádném případě nepřesáhnou tu část daně z příjmu nebo daně z majetku, vypočtené před srážkou, kterou lze přičíst, podle okolností na příjmy nebo majetek, které mohou být zdaněny v tomto státě.

 

4. Pokud jsou v souladu s kterýmkoli ustanovením této smlouvy příjmy nebo majetek vlastněný rezidentem jednoho smluvního státu osvobozeny od daně v tomto státě, může tento stát nicméně při výpočtu částky daně ze zbývajícího příjmu nebo majetku takového rezidenta, vzít v úvahu osvobozený příjem nebo kapitál.

 

5. Pro účely odstavců 1 a 2 tohoto článku se má za to, že zisky, příjmy a kapitálové zisky pocházející rezidentem jednoho smluvního státu, které mohou být zdaněny ve druhém smluvním státě v souladu s touto smlouvou, pocházejí ze zdrojů v tomto druhém státě. smluvní stát.

 

článek 24

Zákaz diskriminace

1. Státní příslušníci jednoho smluvního státu nebudou ve druhém smluvním státě podrobeni žádnému zdanění ani žádným povinnostem s tím spojeným, které by byly jiné nebo zatěžující než zdanění a související povinnosti, které platí pro státní příslušníky tohoto druhého státu za stejných okolností, zejména s ohledem na bydliště, jsou nebo mohou být podrobeny. Toto ustanovení se bez ohledu na ustanovení článku 1 této Úmluvy vztahuje rovněž na osoby, které nejsou rezidenty jednoho nebo obou smluvních států.

 

2. Osoby bez státní příslušnosti, které jsou rezidenty jednoho smluvního státu, nebudou v žádném smluvním státě podrobeny žádnému zdanění ani žádným povinnostem s ním spojeným, které by byly jiné nebo zatěžující než zdanění a související požadavky, kterým podléhají státní příslušníci dotčeného státu za stejných okolností. nebo mohou být podrobeny.

 

3. Zdanění stálé provozovny, kterou má podnik jednoho smluvního státu ve druhém smluvním státě, nebude v tomto druhém státě nepříznivější než zdanění podniků tohoto druhého státu vykonávajících stejné činnosti.

 

4. S výjimkou případů, kdy se použijí ustanovení čl. 9 odst. 1, čl. 11 odst. 7 nebo čl. 12 odst. 6 této úmluvy, úroky, licenční poplatky a jiné platby vyplácené podnikem jednoho smluvního státu rezidentovi druhého smluvního státu budou pro účely stanovení zdanitelných zisků takového podniku odpočitatelné za stejných podmínek, jako kdyby byly vyplaceny rezidentovi prvně uvedeného státu. Podobně jakékoli dluhy podniku jednoho smluvního státu vůči rezidentovi druhého smluvního státu budou pro účely stanovení zdanitelného kapitálu takového podniku odčitatelné za stejných podmínek, jako kdyby byly smluvně sjednány s rezidentem druhého smluvního státu. prvně zmíněný stát.

 

5. Podniky jednoho smluvního státu, jejichž kapitál je zcela nebo zčásti vlastněn nebo ovládán, přímo nebo nepřímo, jedním nebo více rezidenty druhého smluvního státu, nepodléhají v prvně uvedeném státě žádnému zdanění ani žádným povinnostem spojeným s což je jiné nebo více zatěžující než zdanění a související požadavky, kterým jsou nebo mohou podléhat jiné podobné podniky prvně uvedeného státu.

 

6. Nic obsaženého v tomto článku nebude vykládáno jako závazek kteréhokoli smluvního státu poskytnout jednotlivcům, kteří nemají bydliště v tomto státě, jakékoli osobní úlevy, úlevy a snížení pro daňové účely z důvodu osobního stavu nebo rodinných povinností, které přiznává svým vlastním rezidentům nebo komukoli z osobní příplatky, úlevy a úlevy pro daňové účely, které jsou poskytovány jednotlivcům s tímto bydlištěm podle kritérií, která nejsou obsažena v obecných daňových zákonech.

 

7. Ustanovení tohoto článku se bez ohledu na ustanovení článku 2 vztahují na daně všeho druhu a označení.

 

článek 25

Postup vzájemné dohody

1. Pokud se rezident smluvního státu domnívá, že jednání jednoho nebo obou smluvních států má za následek nebo bude mít za následek zdanění, které není v souladu s ustanoveními této smlouvy, může bez ohledu na opravné prostředky stanovené vnitrostátním právem těchto států států, předloží svůj případ příslušnému úřadu smluvního státu, jehož je rezidentem, nebo, spadá-li jeho případ podle čl. 24 odst. 1 této úmluvy, příslušnému úřadu smluvního státu, jehož je státním příslušníkem.]

Případ musí být předložen do tří let od prvního oznámení o opatření vedoucím ke zdanění, které není v souladu s ustanoveními této smlouvy.

 

2. Pokud se příslušný úřad jeví jako oprávněná a není-li sám schopen dospět k uspokojivému řešení, bude se snažit případ vyřešit vzájemnou dohodou s příslušným úřadem druhého smluvního státu s cílem vyhýbání se zdanění, které není v souladu se Smlouvou. Jakákoli dosažená dohoda bude provedena bez ohledu na jakékoli časové limity ve vnitrostátním právu smluvních států.

 

3. Příslušné úřady smluvních států se vynasnaží vyřešit vzájemnou dohodou jakékoli obtíže nebo pochybnosti, které vzniknou při výkladu nebo uplatňování této smlouvy.

 

4. Příslušné úřady smluvních států mohou spolu komunikovat přímo za účelem dosažení dohody ve smyslu předchozích odstavců.

 

článek 26

Výměna informací

1. Příslušné úřady smluvních států si budou vyměňovat takové informace, které jsou předvídatelně důležité pro provádění ustanovení této smlouvy nebo pro správu nebo prosazování vnitrostátních právních předpisů týkajících se daní všeho druhu a druhu ukládaných jménem smluvních států nebo jejich politické pododdělení nebo místní úřady, pokud zdanění podle nich není v rozporu s Úmluvou. Výměna informací není omezena články 1 a 2.

 

2. S jakýmikoli informacemi, které smluvní stát obdrží podle odstavce 1, bude zacházeno jako s tajnými stejně jako s informacemi získanými podle vnitrostátních právních předpisů tohoto státu a budou zpřístupněny pouze osobám nebo orgánům (včetně soudů a správních orgánů), které se zabývají posouzením nebo vybírání, vymáhání nebo stíhání v souvislosti s rozhodováním o odvolání ve vztahu k daním uvedeným v odstavci 1 nebo dohled nad výše. Tyto osoby nebo úřady použijí informace pouze pro takové účely. Mohou zveřejnit informace ve veřejném soudním řízení nebo v soudních rozhodnutích. Bez ohledu na výše uvedené mohou být informace obdržené smluvním státem použity pro jiné účely, pokud mohou být použity pro takové jiné účely podle právních předpisů obou států a příslušný úřad poskytujícího státu takové použití povolí.

 

3. V žádném případě nelze ustanovení odstavců 1 a 2 vykládat tak, že ukládají smluvnímu státu povinnost:

a) provádět správní opatření, která jsou v rozporu s právními předpisy a správní praxí tohoto nebo druhého smluvního státu;

b) poskytovat informace, které nelze získat podle zákonů nebo v běžném správním řízení tohoto nebo druhého smluvního státu;

c) poskytovat informace, které by prozrazovaly jakékoli obchodní, obchodní, průmyslové, obchodní nebo profesní tajemství nebo obchodní postup, nebo informace, jejichž zveřejnění by bylo v rozporu s veřejným pořádkem (veřejný pořádek).

 

4. Pokud jsou informace požadovány jedním smluvním státem v souladu s tímto článkem, druhý smluvní stát použije svá opatření ke shromažďování informací k získání požadovaných informací, i když tento druhý stát nemusí takové informace potřebovat pro své vlastní daňové účely. Povinnost obsažená v předchozí větě podléhá omezením odstavce 3, ale v žádném případě nebudou tato omezení vykládána tak, že dovolují smluvnímu státu odmítnout poskytnout informace pouze proto, že na takovéto informace nemá domácí zájem. informace.

 

5. Ustanovení odstavce 3 nelze v žádném případě vykládat tak, že dovoluje smluvnímu státu odmítnout poskytnout informace pouze proto, že tyto informace má v držení banka, jiná finanční instituce, zmocněnec nebo osoba jednající v zastoupení nebo ve funkci důvěrníka nebo protože se týkají k majetkovým podílům v osobě.

 

článek 27

Členové diplomatických nebo stálých misí a konzulárních úřadů

Nic v této úmluvě se nedotýká daňových výsad přiznaných členům diplomatických nebo stálých misí nebo konzulárních úřadů podle obecných pravidel mezinárodního práva nebo podle ustanovení zvláštních dohod.

 

článek 28

Vstup v platnost

Každý ze smluvních států oznámí druhému diplomatickou cestou dokončení postupů požadovaných jeho vnitrostátním právem pro vstup této úmluvy v platnost. Tato úmluva vstoupí v platnost dnem pozdějšího z těchto oznámení a poté vstoupí v platnost:

a) pokud jde o daně srážené u zdroje, na příjmy pocházející 1. ledna kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém Smlouva vstoupí v platnost, nebo později;

b) pokud jde o ostatní daně z příjmu a daně z majetku, na daně účtované za každý daňový rok začínající 1. ledna kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém Smlouva vstoupí v platnost, nebo později.

 

článek 29

Ukončení

Tato úmluva zůstane v platnosti, dokud nebude vypovězena jedním ze smluvních států. Každý smluvní stát může vypovědět úmluvu diplomatickou cestou oznámením o ukončení nejméně šest měsíců před koncem každého kalendářního roku počínajícího po uplynutí pěti let ode dne vstupu úmluvy v platnost. Úmluva pozbývá účinnosti:

 

a) u daní srážených u zdroje na příjmy pocházející od 1. ledna kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém byla podána výpověď;

b) pokud jde o ostatní daně z příjmu a daně z majetku, na daně splatné za každý daňový rok počínající 1. ledna kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém byla podána výpověď, nebo později.